Komplexný prehľad 2. piliera: Starobné dôchodkové sporenie a jeho vývoj na Slovensku

Slovenský dôchodkový systém je komplexný systém, ktorý pozostáva z viacerých pilierov. Cieľom tejto štruktúry je zabezpečiť príjem v starobe z viacerých zdrojov, čím sa znižuje riziko závislosti len od štátneho piliera. Medzi dôležité súčasti tohto systému patria povinné príspevky a podmienky, ktoré sa týkajú takzvaného druhého piliera (2. pilier) a doplnkového dôchodkového sporenia (3. pilier).

Druhý pilier: Starobné dôchodkové sporenie

Druhý pilier, známy aj ako starobné dôchodkové sporenie (SDS), je sporenie na osobný účet sporiteľa. Jeho účelom je spolu so starobným poistením zabezpečiť príjem v starobe, alebo príjem pozostalým v prípade smrti sporiteľa. SDS sa nazýva aj 2. pilier alebo kapitalizačný pilier dôchodkového systému. Starobné dôchodkové sporenie sa riadi zákonom o starobnom dôchodkovom sporení. Na rozdiel od priebežného 1. piliera, je 2. pilier zásluhový, to znamená, že čím viac sporiteľ zarába, tým viac peňazí sporí.

2. pilier vznikol ako reakcia na nepriaznivú demografickú situáciu, keď populácia starne a ekonomicky aktívnych ľudí odvádzajúcich odvody do Sociálnej poisťovne je menej, čím je ohrozené efektívne fungovanie výplaty dôchodkov zo Sociálnej poisťovne. Zvyšovanie počtu dôchodcov a znižovanie počtu ľudí v produktívnom veku (zamestnancov a živnostníkov) vytvára tlak na priebežný dôchodkový systém - 1. pilier. Schodok fondu dôchodkového poistenia Sociálnej poisťovne sa zväčšuje, čo znamená, že pracujúci menej zaplatia na odvodoch ako dôchodcovia dostanú dôchodkov.

Princípy a význam 2. piliera

V súčasnosti z povinných odvodov na starobné poistenie (18 % z vymeriavacieho základu) putuje časť do Sociálnej poisťovne (13,25 %) a časť na súkromný účet sporiteľa v DSS (4,75 %), ak je sporiteľ zapojený do druhého piliera. Ide o dôležitý nástroj pre zabezpečenie príjmu v starobe, ktorý umožňuje jednotlivcom vytvárať si osobné úspory nezávislé od demografickej štruktúry. Nevýhodou však je, že je závislý od politickej vôle, a tak aj minimálne zmeny v legislatíve môžu mať na sporiteľov a ich účty významný vplyv.

Dôchodkovo poistené osoby odvádzajú do Sociálnej poisťovne povinné odvody. Sociálna poisťovňa časť povinných odvodov tých osôb, ktoré sú zúčastnené na 2. pilieri, postúpi do dôchodkovej správcovskej spoločnosti, s ktorou má sporiteľ uzatvorenú zmluvu o starobnom dôchodkovom sporení. Dôchodková správcovská spoločnosť pripíše tieto finančné prostriedky na osobný dôchodkový účet sporiteľa do fondu, ktorý si sporiteľ zvolil, alebo v súlade so zákonom.

Výhody 2. piliera

• Neplatíte nič navyše, lebo na váš osobný dôchodkový účet sa presmeruje časť vašich povinných odvodov, ktoré aj tak platíte do Sociálnej poisťovne, či ste alebo nie ste v 2. pilieri.
• V rovnakom čase môžete sporiť vo viacerých dôchodkových fondoch, čím môžete dosiahnuť lepšie zhodnotenie vašich dôchodkových úspor.
• Váš budúci dôchodok budete dostávať z dvoch nezávislých zdrojov, to znamená zo Sociálnej poisťovne (1. pilier) a z úspor nasporených na vašom osobnom dôchodkovom účte (2. pilier).
• V prípade úmrtia sporiteľa sú peniaze z 2. piliera predmetom dedenia.

Kto môže byť sporiteľom 2. piliera?

Účastníkmi systému SDS sú sporiteľ, dôchodková správcovská spoločnosť (DSS) a depozitár. Sporiteľ zverí svoje peniaze z časti povinných dôchodkových odvodov dôchodkovej správcovskej spoločnosti, ktorá peniaze spravuje vo forme aktív v dôchodkovom fonde. Majetok DSS musí byť oddelený od majetku dôchodkového fondu. DSS a depozitár si za svoju činnosť inkasujú vopred dohodnuté poplatky.

Sporiteľom môže byť:

• Zamestnanec
• Samostatne zárobkovo činná osoba, ktorá je povinne dôchodkovo poistená
• Osoba na materskej / rodičovskej dovolenke
• Dobrovoľne poistená osoba

Sporiteľom 2. piliera nemôže byť:

• Policajti, vojaci a príslušníci SIS
• Hasiči a záchranári, vrátane horských záchranárov
• Colníci, príslušníci NBÚ a Zboru väzenskej a justičnej stráže

Ako prebieha vstup do 2. piliera

Predpokladom pre vstup je vek do 40 rokov a platenie povinných odvodov - zamestnanec, brigádnik, dohodár, SZČO.

1. Uzavretie zmluvy o starobnom dôchodkovom sporení.
2. Registrácia zmluvy v Sociálnej poisťovni, ktorú zabezpečí dôchodková správcovská spoločnosť.
3. Akceptácia zmluvy v Sociálnej poisťovni.
4. Platenie príspevkov z povinných odvodov - posiela Sociálna poisťovňa do dôchodkovej správcovskej spoločnosti.

Vstupom na pracovný trh sa občan stáva dôchodkovo poistenou osobou. Osoba zúčastnená na 2. pilieri počas doby sporenia nemá možný výber finančných prostriedkov. Nárok na výplatu starobného dôchodku z 2. piliera vzniká po dovŕšení dôchodkového veku. V súčasnej dobe môže prvú zmluvu o SDS (2. pilier) uzavrieť osoba, ktorej vzniklo prvé dôchodkové poistenie a ktorá ku dňu podpisu zmluvy do 2. piliera má vek do 40 rokov.

Prestup medzi DSS a fondami

Každý sporiteľ môže prestúpiť do inej dôchodkovej správcovskej spoločnosti (DSS). Sporiteľ uzavrie zmluvu o SDS s novou DSS, ktorá zabezpečí registráciu zmluvy v Sociálnej poisťovni. Príspevky budú presmerované do novej DSS a hodnota dôchodkového účtu bude automaticky predisponovaná z doterajšej DSS do novej DSS. Sporiteľ môže sporiť do 1 dôchodkového fondu alebo do 2 dôchodkových fondov, v tom prípade však jeden z nich musí byť garantovaný. Sporiteľ môže prestúpiť do iného dôchodkového fondu a DSS musí do 3 pracovných dní jeho dôchodkové jednotky presunúť z výstupného do vstupného fondu.

Druhy príspevkov a ich platitelia

Druhy príspevkov do starobného dôchodkového sporenia:

• Povinné príspevky SDS - v súčasnosti 4 % z vymeriavacieho základu.
• Dobrovoľné príspevky SDS - od 1.1.2017 už nie sú daňovo zvýhodnené.

Platitelia príspevkov SDS:

• Zamestnávateľ za svojho zamestnanca - účastníka 2. piliera.
• SZČO ak je účastník 2. piliera.
• Dobrovoľne dôchodkovo poistená osoba.
• Štát.
• Sociálna poisťovňa.

Spôsob určenia povinných príspevkov SDS pre zamestnanca sa vypočíta z vymeriavacieho základu, t. j. hrubej mzdy zamestnanca v %. Pre SZČO sa vypočíta v % z vymeriavacieho základu ako všetky povinné odvody. Vymeriavací základ SZČO je 1/12 základu dane pred odrátaním povinných odvodov.

Sadzba príspevkov starobného dôchodkového sporenia z vymeriavacieho základu

Do 31.8.2012 boli príspevky vo výške jednej polovice z povinných odvodov na starobný dôchodok, čiže 9 % z vymeriavacieho základu (hrubá mzda zamestnanca alebo mesačný hrubý zisk živnostníka). Od 1.9.2012 sa tento príspevok znižuje na 4 % z vymeriavacieho základu. Rozdelenie povinných odvodov vo výške 18 % medzi 1. pilier a 2. pilier bol teda vo výške 9% + 9 %, ale od septembra 2012 vo výške 14 % + 4 %. Od 1.1.2017 bol povinný príspevok 4,25 % z vymeriavacieho základu a každý rok až do roku 2024 sa mal zvýšiť o 0,25 % až na úroveň 6 % z vymeriavacieho základu.

Druhy dôchodkových fondov

Dôchodkové fondy sa odlišujú investičnou stratégiou, mierou rizika a výkonnosťou. Podľa druhu a štruktúry investičných nástrojov rozlišujeme:

• Akciový dôchodkový fond (do 31.12.2011 rastový fond) - má najviac 80 % akcií, dlhopisy a peňažné investície najviac 80 % čistej hodnoty majetku.
• Zmiešaný dôchodkový fond (do 31.12.2011 vyvážený fond) - môže obsahovať najviac 50 % akcií a najmenej 50 % dlhopisov a peňažných investícií.
• Dlhopisový garantovaný dôchodkový fond (do 31.12.2011 konzervatívny fond) - je garantovaný, hodnota dôchodkových jednotiek nesmie na polročnej báze klesnúť. Môžu ho tvoriť len dlhopisy a peňažné investície.
• Indexový dôchodkový fond (nový fond od 1.1.2012) - kopíruje akciové indexy a má nízky poplatok, lebo nie je aktívne riadený.

Dôležité informácie pre sporiteľov v 2. pilieri

• Prerušenie platenia príspevkov: Ak účastník prestane platiť príspevky, účasť mu nezaniká, ale automaticky sa preruší.
• Zmena zamestnávateľa: Pri zmene zamestnávateľa nie je potrebné uzatvárať novú účastnícku zmluvu. Nový zamestnávateľ môže prispievať na pôvodnú zmluvu. Ak nový zamestnávateľ nemá uzatvorenú zamestnávateľskú zmluvu s DSS, je povinný ju uzatvoriť do 30 dní.
• Zmena osobných údajov: Zmenu osobných údajov (meno, priezvisko, adresa, občiansky preukaz, titul) je možné vykonať online prostredníctvom klientskeho portálu alebo písomne prostredníctvom formulára "Žiadosť o zmenu osobných údajov".
• Informovanie o zmenách: Účastník je povinný oznamovať DSS všetky zmeny v údajoch uvedených v zmluve, vrátane zmien týkajúcich sa vykonávania rizikových prác. Zamestnávateľ je povinný informovať DSS o skutočnostiach, ktoré majú vplyv na trvanie, priebeh a zánik účasti zamestnávateľa a jeho zamestnancov na doplnkovom dôchodkovom sporení.

Výplata prostriedkov z 2. piliera

Peniaze z II. piliera je možné čerpať až po splnení zákonom stanovených podmienok, a to na účely výplaty starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku. Podmienkou na výplatu starobného dôchodku je dovŕšenie dôchodkového veku. Pri vzniku nároku na dôchodok a po požiadaní o dôchodok z II. piliera dostanete od Sociálnej poisťovne tzv. Ponukový list, v ktorom dostanete ponuky na tie druhy dôchodkov, na ktoré budete spĺňať podmienky.

Druhy dôchodkov z 2. piliera:

• Starobný dôchodok a predčasný starobný dôchodok.
• Doživotný dôchodok: Dôchodok je vyplácaný v určitej mesačnej sume až do smrti.
• Dočasný dôchodok: Dôchodok je vyplácaný počas obdobia 5, 7 alebo 10 rokov.
• Programový výber: Jednorazová výplata prostriedkov, ktoré zostanú po uzatvorení zmluvy o poistení dôchodku so životnou poisťovňou, alebo dobrovoľných príspevkov.

V prípade úmrtia sporiteľa sú prostriedky na osobnom dôchodkovom účte predmetom dedenia. V prípade vyplácania doživotného dôchodku je poskytovaná tzv. 7 ročná garancia výplaty. Kto môže dediť? V zmluve určená(é) oprávnená(é) osoba(y) alebo Zákonný dedič podľa občianskeho zákonníka. Nárok na dedenie vzniká vo fáze sporenia kedykoľvek a vo fáze výplaty doživotného dôchodku do 7 rokov od začiatku výplaty. Nárok na dedenie nevzniká počas výplaty dočasného dôchodku a počas výplaty doživotného dôchodku po uplynutí garančnej doby 7 rokov.

Novinky a zmeny v 2. pilieri

Zmeny v 2. pilieri sú pravidelné a majú významný vplyv na sporiteľov a ich budúce dôchodky. Od 1.1.2021 sa mení zákon č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Cieľom novely je poskytnúť sporiteľovi komplexné informácie o predpokladaných budúcich dôchodkoch z II. piliera a podporiť jeho finančné plánovanie v súvislosti s odchodom do dôchodku. DSS je povinná zostaviť a zaslať sporiteľovi informáciu o dôchodkoch zo SDS. Kľúčové informácie o dôchodkových fondoch ako nový informačný dokument nahrádzajú od 1.1.2021 Informačné prospekty, ktorých platnosť končí 31.12.2020.

Významné zmeny v sadzbách príspevkov a ďalšie novinky:

• 2025: Rozširuje sa rozsah finančných nástrojov, do ktorých môžu dôchodkové správcovské spoločnosti (DSS) investovať, o cenné papiere alternatívnych investičných fondov (AIF). Tieto fondy financujú infraštruktúrne projekty s verejným úžitkom - ako výstavba ciest, škôl, nemocníc, energetické a klimatické projekty či nájomné bývanie. Referenčná suma pre možnosť jednorazového výberu nasporených prostriedkov pri odchode do dôchodku je 684,10 €, čo predstavuje priemerný mesačný dôchodok z 1. piliera pre rok 2025. Nová výplatná fáza, ktorá mala priniesť zmeny v spôsobe vyplácania dôchodkov (napr. programový výber + doživotný dôchodok), bola presunutá na 1. januára 2029. V priebehu roka 2025 je silný politický tlak na otvorenie 2. piliera, zatiaľ však 2. pilier odoláva, aj príspevok vo výške 4 % z vymeriavacieho základu zostáva zachovaný.
• 2024: Sadzba povinného príspevku do 2. piliera sa znižuje z 5,5 % na 4 % z vymeriavacieho základu. Odplata za správu dôchodkového fondu sa znižuje na 0,425 % z priemernej čistej ročnej hodnoty majetku fondu, čím sa znižujú administratívne náklady na sporenie. Referenčná suma pre možnosť jednorazového výberu nasporených prostriedkov pri odchode do dôchodku je 651,70 €, čo predstavuje priemerný mesačný dôchodok z 1. piliera pre rok 2024. V roku 2024 sa celkový objem majetku v 2. pilieri zvýšil z približne 14 miliárd € na viac ako 17,17 miliardy €. Sporitelia si v roku 2024 pripísali zhodnotenie vo výške 2,33 mld. €, pričom indexové (negarantované) fondy dosiahli zhodnotenie až viac ako 20 %, garantované fondy dosiahli 1-3 %. Objem príspevkov v roku 2024 presiahol 1,11 miliardy €.
• 2023: Uplatnenie predvolenej investičnej stratégie, čiže rozloženie majetku medzi indexový dôchodkový fond a dlhopisový garantovaný dôchodkový fond v závislosti od veku sporiteľa. Predvolená investičná stratégia - do veku 49 rokov sa budú príspevky zhodnocovať v indexovom dôchodkovom fonde (IDF), po dovŕšení 50 rokov veku budú každý rok presúvané 4 % osobného dôchodkového účtu postupne do DDF. Napr. po dovŕšení 60 rokov to bude 40%, v 65 rokoch veku 60%, pričom zvyšok financií zostane stále v IDF. Zvýšenie maximálneho veku sporiteľa pri vstupe do 2. piliera sa zvyšuje z 35 na 40 rokov. Povinný vstup pre nových účastníkov dôchodkového poistenia, ktorí začali pracovať od 1.5.2023. Ak občan neuzavrie zmluvu o starobnom dôchodkovom sporení do 6 mesiacov od prvej účasti na dôchodovom poistení, Sociálna poisťovňa mu určí dôchodkovú správcovskú spoločnosť, s ktorou musí uzavrieť zmluvu. Ak vstúpi nový sporiteľ povinne do 2. piliera, môže do 2 rokov kedykoľvek vystúpiť. Neskôr sa môže rozhodnúť, že opätovne vstúpi do 2. piliera, najneskôr však do 40 rokov veku. Sporiteľ sa môže rozhodnúť, že bude sporiť do 2 rôznych dôchodkových fondov, pričom ani jeden z nich nemusí byť dlhopisový garantovaný dôchodkový fond. Poplatky: zrušenie odplaty za vedenie osobného dôchodkového účtu a za zhodnotenie majetku v dôchodkovom fonde; zvýšenie odplaty za správu dôchodkového fondu na 0,45 %, ktorá bude v nasledujúcich dvoch rokoch klesať o 0,025%, v roku 2025 bude vo výške 0,4 % ročne. Akceptačný list sa ruší. Sadzba príspevkov z vymeriavacieho základu v roku 2023 je 5,5 % oproti pôvodne plánovaným 5,75 %. Garancia v dlhopisovom dôchodkovom fonde (DDF) sa mení - sporiteľ musí mať priznanú na svojom osobnom dôchodkovom účte minimálne hodnotu zaplatených príspevkov v DDF, doteraz ručila DDS za hodnotu celého fondu.
• 2017: Povinný príspevok na starobné dôchodkové sporenie (2. pilier) sa zvyšuje na 4,25 % z vymeriavacieho základu (do 31.12.2016 bol vo výške 4 %). Vek odchodu do starobného dôchodku sa zvyšuje na 62 rokov a 76 dní (doteraz len 62 rokov). Ruší sa daňové zvýhodnenie pri platení dobrovoľných príspevkov. Pri výpočte dôchodkov bola výrazne znížená hranica pre priznanie programového výberu na výšku priemerného dôchodku z 1. piliera - tzv. Švejnova novela bude platiť od 1.2.2018.
• 2015: Otvorenie 2. piliera od 15.3.2015 do 15.6.2015 - každý môže vstúpiť alebo vystúpiť. Keď sporiteľ vystúpi z 2. piliera, v podstate odovzdá všetky nasporené peniaze, čiže svoj súkromný majetok Sociálnej poisťovni, ktorá tieto peniaze okamžite minie. Žiadna protihodnota za takto odovzdané peniaze neexistuje. Ak vystúpi z 2. piliera sporiteľ, ktorý si platil dobrovoľné príspevky, musí vrátiť všetky daňové úľavy, ktoré si doteraz uplatnil, zaplatí teda dodatočnú daň. Vstúpiť do 2. piliera môže aj v čase otvorenia do polovice júna 2015 aj účastník dôchodkového poistenia vo veku nad 35 rokov, dokonca aj ten, ktorý už raz z 2. piliera vystúpil, svoju chybu si uvedomil a má záujem opäť vstúpiť. Finančné prostriedky, ktoré kedysi sporil a odovzdal Sociálnej poisťovni, mu však už nikto nevráti, začína teda sporiť nanovo.
• 2013: Dobrovoľný príspevok sporiteľa na starobné dôchodkové sporenie v ľubovoľnej výške, pričom do 2% z vymeriavacieho základu je dobrovoľný príspevok odpočítateľnou položkou z daňového základu do roku 2016. Zmluvu o starobnom dôchodkovom sporení môže uzatvoriť každý, kto má vek do 35 rokov a má povinnosť platiť za dôchodkové poistenie. Zmena názvu dôchodkových fondov - dôchodková správcovská spoločnosť (DSS) je povinná spravovať jeden garantovaný dôchodkový fond a jeden akciový negarantovaný dôchodkový fond. V prípade poklesu hodnoty majetku v garantovanom dôchodkovom fonde za posledných 10 rokov musí nahradiť hodnotu do zákonom stanovenej výšky. Odplata za správu indexového dôchodkového fondu nesmie presiahnuť 0,3 % priemernej ročnej predbežnej čistej hodnoty majetku v indexovom dôchodkovom fonde. Automatický presun úspor sporiteľov do garantovaného dôchodkového fondu k 30.4.2013 v prípade, že nepožiadate o presun vašich úspor do iného dôchodkového fondu.
• 2012: Otvorenie 2. piliera až do konca januára 2013 - každý môže vstúpiť alebo vystúpiť. Príspevok do 2. piliera sa znižuje z 9 % na 4 % z vymeriavacieho základu (hrubá mzda zamestnanca alebo mesačný hrubý zisk živnostníka). Ruší sa povinný vstup pre prvopoistencov (absolvent školy, ktorý sa prvýkrát zamestná alebo začne podnikať a prvýkrát začne platiť do Sociálnej poisťovne). Zvýšenie poplatku za zhodnotenie peňazí na 10% z výnosu pre DDS-ky.

Tretí pilier: Doplnkové dôchodkové sporenie

Doplnkové dôchodkové sporenie je dobrovoľná forma dlhodobého sporenia. Je určené všetkým tým, ktorí sa nespoliehajú len na štátom vyplácaný dôchodok. Veľkou a hlavnou výhodou je možnosť získania príspevku od zamestnávateľa. Minimálna dĺžka sporenia je 10 rokov a minimálny vek sporiteľa na vyplácanie dávok je 55 rokov.

Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie

Výška mesačných príspevkov sporiteľa na doplnkové dôchodkové sporenie je dohodnutá v účastníckej zmluve. Výška príspevkov zamestnávateľa, ktorý platí príspevky za svojich zamestnancov, je súčasťou zamestnávateľskej zmluvy uzatvorenej medzi zamestnávateľom a DDS. Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva účastníkov vykonávajúcich rizikové práce, je povinný uzatvoriť zamestnávateľskú zmluvu a platiť za týchto zamestnancov príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie povinne. Výška jeho príspevkov je najmenej 2 % z vymeriavacieho základu zamestnanca alebo príjmu zúčtovaného na výplatu. V iných prípadoch prax ukazuje, že výška príspevku sa pohybuje v rozmedzí 15 až 30 € a ak máte šťastie, môže byť nastavená aj ako konkrétne percento z vašej mzdy.

Daňové výhody a nevýhody 3. piliera

Príspevky zaplatené zamestnávateľom sú súčasťou daňových výdavkov. Zároveň platí, že daňový bonus sa ráta len z príspevkov, ktoré si do tretieho piliera poslal sporiteľ sám, teda nie z príspevkov od svojho zamestnávateľa. Odporúča sa preto sporiť do tretieho piliera aspoň 15 eur mesačne. Takto sa za celý rok nazbierajú príspevky vo výške 180 eur.

Medzi nevýhody 3. piliera môžeme zaradiť to, že poplatky sú trochu vyššie, ako pri štandardnom dlhodobom investovaní. Dôležité upozornenie: Ak ste do 3. piliera vstúpili do 31. 12. 2013, na daňovú úľavu nemáte nárok. Ak chcete využiť všetky výhody tretieho piliera, podpíšte dodatok k účastníckej zmluve a tým akceptujete podmienky platné od 1. 1. 2014.

Nezdaniteľná časť základu dane a DDS. Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení v znení neskorších predpisov, na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, ako aj príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa zákona č. 129/2022 Z. z. Táto nezdaniteľná časť základu dane sa môže uplatniť iba zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo základu dane z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo z ich úhrnu, teda z tzv. aktívnych príjmov.

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane:

• príspevky daňovník zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte podľa Čl. 4 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2019/1238 z 20. júna 2019.
• daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona č. 650/2004 Z. z.

Daňovník, ktorý si uplatňuje zníženie základu dane o zaplatené príspevky na DDS v daňovom priznaní, nemá povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad preukazujúci vznik nároku.

tags: #sadzba #povinny #prispevok #i #pilier