Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia je proces, ktorý môže byť pre mnohých poistencov mätúci. Tento článok si kladie za cieľ poskytnúť komplexný prehľad o ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia, s dôrazom na situácie spojené s poberaním materského a rodičovského príspevku, a to ako pre zamestnancov, tak aj pre živnostníkov (SZČO). Cieľom je objasniť oznamovacie povinnosti, odvodové povinnosti a špecifické situácie, ktoré môžu nastať v súvislosti s týmito dávkami.
Čo je ročné zúčtovanie zdravotného poistenia?
Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia je proces, pri ktorom zdravotná poisťovňa porovnáva skutočný príjem poistenca s uhradenými preddavkami na zdravotné poistenie. Jeho cieľom je zistiť prípadné preplatky alebo nedoplatky na zaplatenom poistnom. Ak poistenec zaplatil menej, vznikne mu nedoplatok, ktorý musí uhradiť. Ak zaplatil viac, vznikne mu preplatok, ktorý mu zdravotná poisťovňa vráti.
Kto vykonáva ročné zúčtovanie zdravotného poistenia?
Zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie všetkým svojim poistencom:
- zamestnancom
- samostatne zárobkovo činným osobám (SZČO)
- samoplatiteľom
- poistencom štátu (nezaopatrené dieťa, osoba poberajúca rodičovský príspevok)
- ostatným poistencom.
Za ostatných poistencov sa považujú osoby, ktoré:
- boli časť roka zamestnané v cudzine a časť roka v Slovenskej republike
- mali príjmy súčasne z viacerých typov zárobkovej činnosti (napríklad zamestnankyňa, ktorá časť roka pracovala a časť roka poberala rodičovský príspevok)
- sa stali v zúčtovacom období zdravotne postihnutými a splnili aspoň jednu podmienku na vykonanie ročného zúčtovania (napríklad, ak bola takáto osoba v čase vzniku zdravotného postihnutia zamestnaná)
- mali príjem z kapitálového majetku alebo dividend za účtovné obdobie 2011 - 2016
- mali príjem z príležitostnej zárobkovej činnosti alebo predaja nehnuteľnosti
Ročné zúčtovanie vykonáva tá zdravotná poisťovňa, v ktorej bol poistenec poistený v období, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonáva, teda za predchádzajúci kalendárny rok. Týka sa to napríklad poistencov, ktorí v roku 2020 zmenili zdravotnú poisťovňu. Ročné zúčtovanie im vykoná zdravotná poisťovňa, v ktorej boli poistení v roku 2019.
Zdravotná poisťovňa nemá povinnosť vykonať ročné zúčtovanie zdravotného poistenia osobám, ktoré mali zrážku z príjmu, mali príjem oslobodený od dane alebo im nevznikla povinnosť podať daňové priznanie, ak ich celkové zdaniteľné príjmy za predchádzajúci kalendárny rok nepresiahli sumu 1968,68 EUR.
Ako sa vypočíta ročné zúčtovanie zdravotného poistenia?
Výpočet ročného zúčtovania zdravotného poistenia zahŕňa niekoľko krokov:
- Výška skutočného príjmu: Ide o údaje z daňového priznania poistenca. Pri kapitálových príjmoch ide o údaj z riadku č. 68, pri ostatných príjmoch údaj z riadku č.
- Vymeriavací základ: Z vymeriavacieho základu je možné vypočítať ročné poistné.
- Poistné: Je to suma zdravotného odvodu, ktorú musíte uhradiť za príslušný kalendárny rok.
- Uhradené / vykázané preddavky: Ide o sumár platieb, ktoré ste uhradili ako preddavky počas celého roka.
- Výsledok RZP: Ak ste počas roka zaplatili v preddavkových platbách menej ako je výška ročného poistného, vašim výsledkom bude nedoplatok (plusová hodnota). Ak ste zaplatili viac, vašim výsledkom bude preplatok (mínusová hodnota).
Lehoty a oznámenia
Ročné zúčtovanie poistného je upravené v § 19 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) a zároveň vo vyhláške MZ SR č. 159/2018 Z. z.
Lehota na vykonanie ročného zúčtovania zdravotného poistenia v roku 2020 bola z dôvodu pandémie COVID-19 posunutá na 31. október. Zvyčajne to býva do 30. septembra. Lehota, ktorá sa nemení je 31. december. Vzťahuje sa na poistencov, ktorých výsledkom ročného zúčtovania je suma menšia ako 5 EUR. Preplatok do 4,99 EUR vrátane, zdravotná poisťovňa nevracia. Rovnako tak nedoplatok do 4,99 EUR vrátane, nemusí poistenec zaplatiť.
Príklad lehôt (pre rok 2024):
- 31. marec 2025: Lehota na oznámenie a preukázanie obdobia poistenia v cudzine potvrdením o zdravotnom poistení v cudzine.
- 31. máj 2025: Lehota na oznámenie zmeny adresy, čísla bankového účtu, platiteľa poistného, a na oznámenie výšky dividend vyplatených v roku 2024 za účtovné obdobie roku 2011 a 2012, a výšky dividend za účtovné obdobie roku 2013 až 2016 vyplatených právnickou osobou so sídlom mimo územia SR.
- 30. september 2025: Povinnosť zdravotnej poisťovne vykonať ročné zúčtovanie poistného a zaslať platiteľom poistného písomné oznámenie o výsledku ročného zúčtovania poistného, ak je výsledkom ročného zúčtovania poistného preplatok. Ak výsledkom ročného zúčtovania poistného bude nedoplatok, zdravotná poisťovňa vydá výkaz nedoplatkov.
- 31. október 2025: Povinnosť zdravotnej poisťovne vykonať ročné zúčtovanie poistného tým platiteľom, ktorí mali predĺženú lehotu na podanie daňového priznania a zaslať im písomné oznámenie o výsledku ročného zúčtovania poistného, ak je výsledkom ročného zúčtovania poistného preplatok. Ak výsledkom ročného zúčtovania poistného bude nedoplatok, zdravotná poisťovňa vydá výkaz nedoplatkov.
Oznámenie o výsledku
Zdravotná poisťovňa zašle oznámenie o výsledku ročného zúčtovania zdravotného poistenia priamo poistencovi alebo jeho zamestnávateľovi. V prípade nedoplatku obdrží poistenec výkaz nedoplatkov. Živnostníci dostanú spolu s ročným zúčtovaním (alebo výkazom nedoplatkov) aj vyčíslenú výšku preddavku na zdravotné poistenie, ktorú sú povinní platiť od 1.1.2021.
Preplatok na poistnom je poisťovňa povinná vrátiť do 45 dní od uplynutia lehoty na podanie odvolania (15 dní). Ak poistenec nepodá odvolanie, preplatok na poistnom mu poisťovňa vráti najneskôr do 60 dní odo dňa doručenia oznámenia o výsledku ročného zúčtovania.
Výkaz nedoplatkov nadobúda právoplatnosť uplynutím lehoty 15 dní, počas ktorej môže poistenec podať voči výkazu odvolanie. Ak tak neurobí, nedoplatok na poistnom musí uhradiť najneskôr do 45 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti výkazu.
Nedoplatok z ročného zúčtovania poistného
Nedoplatok treba uhradiť do 60 dní od prevzatia. Ak nemôžete nedoplatok z ročného zúčtovania uhradiť jednorazovo, požiadajte o splátkový kalendár. Nedoplatok z ročného zúčtovania poistného je potrebné uhradiť, ak jeho výška presahuje hodnotu 4,99 eur na účet Union zdravotnej poisťovne nasledovne:
Štátna pokladnica, Radlinského 32, 810 05 Bratislava 15
Číslo účtu v tvare IBAN: SK9081800000007000256534
SWIFT kód: SUBASKBX
Konštantný symbol (KS): 3558
Špecifický symbol (SS): 202099
Variabilný symbol (VS): číslo výkazu nedoplatkov
Ak s výškou nedoplatku z RZP nesúhlasíte, lehota na podanie námietok je 15 dní odo dňa jeho prevzatia. Námietka musí byť zdôvodnená a vaše tvrdenia v nej riadne zdokladované. Preto, ak máte k dispozícii doklady, ktoré ovplyvnia výsledok vášho RZP, musíte ich k námietke priložiť.
Preplatok z ročného zúčtovania poistného
Preplatok vám vrátia do 60 dní od oznámenia výsledku. Ak s výškou preplatku nesúhlasíte, lehota na podanie nesúhlasného stanoviska je 15 dní odo dňa prevzatia oznámenia o výsledku. Nesúhlasné stanovisko by malo byť zdôvodnené a vaše tvrdenia v ňom riadne zdokladované.
Preplatok sme povinní vrátiť do 60 dní od doručenia jeho oznámenia (15 dní na podanie nesúhlasného stanoviska + lehota 45 dní na vrátenie) v prípade, že výsledok je väčší ako 4,99 €. Vrátený bude na váš účet alebo poštovým poukazom. Pre vrátenie preplatku na iné číslo účtu stačí nahlásiť zmenu spôsobu vrátenia.
Materská dovolenka a rodičovský príspevok: Rozdiely a povinnosti
Na úvod je dôležité rozlíšiť medzi materskou a rodičovskou dovolenkou. Materská dovolenka je voľno od zamestnávateľa pred pôrodom a krátko po ňom. Pre SZČO nie je táto dovolenka relevantná, ale podnikateľka môže mať nárok na nemocenskú dávku - materské, ak si platila nemocenské poistenie aspoň 270 dní v posledných dvoch rokoch pred pôrodom. Rodičovská dovolenka je rovnako voľno od zamestnávateľa na prehĺbenie starostlivosti o dieťa a pre SZČO tiež nie je relevantná. Všetci podnikatelia ale majú po narodení dieťaťa nárok na rodičovský príspevok.
Oznamovacie povinnosti zamestnávateľa voči zdravotným a sociálnym poisťovniam
Od októbra 2021 nastali zmeny v oznamovacích povinnostiach zamestnávateľa voči zdravotným poisťovniam. Je dôležité, aby zamestnávatelia poznali svoje povinnosti a správne ich plnili, aby sa predišlo prípadným sankciám.
Práceneschopnosť (PN)
Ak je zamestnanec práceneschopný, zamestnávateľ má určité oznamovacie povinnosti. Napríklad, ak bol zamestnanec práceneschopný od 2. 3. 2022 do 10. 3. 2022:
- Sociálna poisťovňa (SP): Práceneschopnosť sa neoznamuje.
- Zdravotná poisťovňa (ZP): Oznamuje sa začiatok poberania náhrady príjmu kódom 1O Z s dátumom 2. 3. 2022 a ukončenie poberania náhrady príjmu kódom 1O K s dátumom 10. 3. 2022. Začiatok poberania náhrady príjmu oznamuje zamestnávateľ do ZP kódom 1O Z vždy. Ukončenie poberania náhrady príjmu kódom 1O K nahlasuje iba pri nemoci, ktorá trvá maximálne 10 dní.
Ošetrovanie člena rodiny (OČR)
V prípade, že zamestnanec čerpá OČR, oznamovacie povinnosti sa líšia v závislosti od dĺžky trvania OČR. Ak sa zamestnankyňa starala o choré dieťa od 1. 3. 2022 do 17. 3. 2022:
- Sociálna poisťovňa (SP): Oznamuje sa vznik prerušenia dôvod „4“ od 15. kalendárneho dňa s dátumom 15. 3. 2022 a zánik prerušenia dôvod 4 s dátumom 17. 3. 2022. Krátkodobú OČR do 14 kalendárnych dní zamestnávateľ neoznamuje do SP. Zamestnávateľ oznamuje krátkodobú OČR od 15. dňa do SP ako dôvod prerušenia s kódom 4. Dlhodobú OČR oznamuje do SP až od 91. dňa.
- Zdravotná poisťovňa (ZP): Vznik a ukončenie krátkodobej a dlhodobej OČR zamestnávateľ neoznamuje.
Materská dovolenka a materské
Ak zamestnankyňa nastúpi na materskú dovolenku a začne poberať dávku materské, počas poberania materskej dávky zostáva zamestnankyňa stále prihlásená v zdravotnej poisťovni. Oznámenie o nástupe na rodičovskú dovolenku a poberaní dávky materské zamestnávateľ neoznamuje do ZP ani do SP.
Rodičovská dovolenka a rodičovský príspevok
Po ukončení materskej dovolenky môže zamestnankyňa nastúpiť na rodičovskú dovolenku. Ak zamestnankyňa po ukončení MD nastúpila 28. 3. 2022 na RD:
- Sociálna poisťovňa (SP): Oznamuje sa vznik dôvodu prerušenia s kódom 6 a dátumom 28. 3. 2022.
- Zdravotná poisťovňa (ZP): Oznamuje sa odhláška s kódom 2 K s dátumom 27. 3. 2022. Počas poberania materského a rodičovského príspevku sa menia ich odvodové povinnosti.
Prehľad odvodových povinností pre SZČO počas poberania materského/rodičovského príspevku
Počas poberania materského a rodičovského príspevku sa na živnostníčku nevzťahuje minimálny vymeriavací základ, takže preddavky sa platia v ľubovoľnej výške.
- Materské: SZČO je oslobodená od platenia odvodov do Sociálnej poisťovne a nemusí platiť minimálne preddavky na zdravotné poistenie. Ak má aktívne príjmy zo živnosti, môže vzniknúť nedoplatok na poistnom pri ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia.
- Rodičovský príspevok: SZČO musí začať platiť odvody vo výške, ktorú jej naposledy predpísala Sociálna poisťovňa. Povinné sociálne poistenie sa prerušuje len vtedy, ak čestne vyhlási Sociálnej poisťovni, že nevykonáva podnikateľskú činnosť. V zdravotnom poistení sa počas poberania rodičovského príspevku nevzťahuje minimálny vymeriavací základ a preddavky sa platia vo výške uvedenej v poslednom ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia podľa dosiahnutých príjmov.
Príklad 1: Živnostníčka neplatila preddavky
Živnostníčka poberala materské a následne rodičovský príspevok. V roku 2019 neplatila preddavky na zdravotné poistenie. Po ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia v roku 2020 jej nevznikol nedoplatok.
Príklad 2: Živnostníčka platila preddavky
Živnostníčka poberala materské a následne rodičovský príspevok. V roku 2019 platila preddavky na zdravotné poistenie v mesačnej výške 30 €. Po ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia v roku 2020 jej nevznikol nedoplatok.
SZČO a rodičovský príspevok: Zdravotné a sociálne poistenie
V prípade poberania rodičovského príspevku sa na samostatne zárobkovo činnú osobu (SZČO) nevzťahuje minimálny vymeriavací základ, a teda ani povinnosť platiť minimálne mesačné preddavky na zdravotné poistenie.
Ako SZČO si môžete počas poberania rodičovského príspevku nastaviť mesačné preddavky do zdravotnej poisťovne v ľubovoľnej výške alebo ich neplatiť vôbec. Ak budete dosahovať vyššie príjmy zo živnosti, výsledkom ročného zúčtovania zdravotného poistenia môže byť nedoplatok.
Povinnosť platiť odvody na sociálne poistenie vzniká v prípade, ak Vaše príjmy zo živnosti prekročia hranicu platnú pre daný rok. Sociálna poisťovňa prehodnocuje, či Vám vzniká povinnosť platiť odvody a v akej výške, na základe podaného daňového priznania.
Povinnosť platiť sociálne odvody vzniká vždy k 1. júlu nasledujúceho roka.
Podnikanie počas poberania materského a rodičovského príspevku
Živnostníčka nemusí svoju živnosť rušiť ani pozastavovať počas poberania materského a rodičovského príspevku. Môže vykonávať svoju činnosť a dosahovať tak príjmy zo živnosti.
Podnikateľka, ktorá poberá materské, môže naďalej podnikať. Na rozdiel od zamestnancov, ktorí počas poberania materského nemôžu mať príjem z toho istého pracovnoprávneho vzťahu, z ktorého si uplatnili nárok na materské, SZČO môže vykonávať podnikateľskú činnosť bez potreby pozastavenia alebo zrušenia živnosti. Môže tak robiť osobne, s pomocou zamestnancov alebo iných podnikateľov.
Počas poberania rodičovského príspevku môže SZČO naďalej podnikať, ak zabezpečuje riadnu starostlivosť o dieťa a má trvalý alebo prechodný pobyt na Slovensku. Nie je potrebné prerušiť alebo zrušiť živnosť. SZČO poberajúca rodičovský príspevok vykonáva podnikanie ako vedľajšiu činnosť.
Doba poberania rodičovského príspevku
Rodičovský príspevok sa môže poberať:
- Do troch rokov veku dieťaťa.
- Do šiestich rokov veku dieťaťa s dlhodobo nepriaznivým zdravotným stavom.
- Do šiestich rokov veku dieťaťa zvereného do náhradnej starostlivosti.
- Do šiestich rokov veku dieťaťa, ktoré má právo na prijatie do materskej školy, ale nebolo prijaté do štátnej materskej školy (najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne povinne navštevovať materskú školu).
Špecifické prípady
Súbeh platiteľov poistného
Ak ste po rodičovskej dovolenke doma s dieťaťom do 6 rokov a súčasne ste SZČO, prichádza k súbehu platiteľov, keďže ste súčasne aj poistencom štátu. Vaša povinnosť uhrádzať mesačné preddavky poistného závisí od vášho príjmu/vymeriavacieho základu z vašich príjmov z podnikania. Povinnosť uhrádzať mesačné preddavky poistného vám zanikne, ak živnosť pozastavíte.
Ak ste SZČO, môžete využiť výhodu nižších "zdravotných odvodov" v prípade, ak máte súčasne status poistenca štátu. Ten si však treba v zdravotnej poisťovni uplatniť, najmä v prípade, ak ide o poistenca štátu z dôvodu osobnej celodennej a riadnej starostlivosti o dieťa vo veku do 6 rokov.
Nezaopatrený rodinný príslušník
Pojem nezaopatrený rodinný príslušník je pre osoby s bydliskom na území Slovenskej republiky definovaný v zákone č. 580/2004 Z.z. o zdravotnom poistení.
Riešenie špecifických situácií v daňovom priznaní
Otázka: Ako správne postupovať pri zdaňovaní a vyplňovaní daňového priznania za rok 2022, ak daňovník v roku 2022 mal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, z podnikania a z prenájmu a v roku 2022 mu prišlo ročné zúčtovanie zdravotného poistenia, kde mal preplatok na zdravotnom poistení zo závislej činnosti (90,00 €) a nedoplatok na zdravotnom poistení z podnikania (178,52 €)?
Odpoveď: Áno, postup je správny. V daňovom priznaní sa zo zdravotného poistenia zaplateného zo závislej činnosti na základe potvrdenia o príjme od zamestnávateľov odpočíta preplatok z ročného zúčtovania. Úprava sa vykoná v V. oddiely na riadku č. 37, taktiež v údajoch na účely SP a ZP na riadku č. 10 a nedoplatok z ročného zúčtovania z podnikania sa zohľadní v VI. oddiely a taktiež v údajoch na účely SP a ZP na riadkoch č. 13 a 14 a všetko sa uvedie ešte v poznámkach.
Ak vám vznikne preplatok, zašleme vám Oznámenie o výsledku ročného zúčtovania a priložíte doklady preukazujúce skutočnosti, ktoré namietate. Na základe podaného nesúhlasného stanoviska výsledok ročného zúčtovania opäť posúdime. Ak zistíme, že preplatok bol vypočítaný správne, zašleme vám vyjadrenie s jeho zamietnutím.
Zmeny pri odvodoch od januára 2026
Od januára 2026 budú musieť zamestnanci platiť sociálne odvody aj z odmien a príjmov popri PN, OČR a materskej. Táto zmena však neovplyvní výšku rodičovského príspevku. Rodičia dostanú na účet zo Sociálnej poisťovne (ak poberajú dávku materské), alebo z úradu práce (ak poberajú rodičovský príspevok), rovnakú sumu. Od januára sa navyše rodičovský príspevok zvyšuje.
tags: #rocne #zuctovanie #zdravotneho #poistenia #a #rodicovsky