Ročné zúčtovanie miezd a daňových povinností pre dôchodcov

Ste zamestnaný a zároveň poberáte dôchodok? Poberali ste za rok 2025 zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov na území Slovenskej republiky a rozmýšľate, či a ako sa vás dotýka povinnosť vysporiadať daňovú povinnosť? V tomto článku sa dozviete všetko podstatné o ročnom zúčtovaní preddavkov na daň, s dôrazom na špecifiká pre pracujúcich dôchodcov.

Čo je ročné zúčtovanie preddavkov na daň?

Ročné zúčtovanie preddavkov na daň zo závislej činnosti („ďalej len ročné zúčtovanie dane“) je vyrovnanie daňovej povinnosti zamestnanca za príslušné zdaňovacie obdobie. Upravuje ho zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších zmien a doplnkov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“). Zamestnávateľ ho vykoná na základe písomnej žiadosti zamestnanca.

Povinnosť podať daňové priznanie má každý daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy presiahli v roku 2025 sumu 2 876,90 €. O ročné zúčtovanie dane však môže požiadať len zamestnanec, ktorý nie je povinný podať daňové priznanie podľa § 32 zákona o dani z príjmov.

Kto môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania dane za rok 2025?

• zamestnanec, ktorý v danom roku poberal zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti, t.j. zo zamestnania alebo z dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru (podľa § 5 zákona o dani z príjmov),
• zamestnanec, ktorý poberal v danom roku len príjmy, ktoré plynuli zo zdrojov na území Slovenskej republiky,
• zamestnanec, ktorý poberal príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov a neuplatnil si postup podľa § 43 ods. 7 zákona o dani z príjmov (t.z. neuplatní si ich „oddanenie“ s cieľom vrátenia zrážkovej dane),
• zamestnanec, ktorý nie je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov (t.z. nemal iné príjmy, ako napríklad príjem z prenájmu nehnuteľnosti),
• zamestnanec, ktorý nie je povinný zvýšiť svoj základ dane pri porušení podmienok starobného dôchodkového sporenia a doplnkového dôchodkového sporenia, ak si uplatnil odpočet nezdaniteľnej časti základu dane súvisiacej s niektorým z týchto dôchodkových sporení.

Fyzické osoby - zamestnanci, ktoré popri príjmoch zo zamestnania dosiahli aj iné zdaniteľné príjmy, napr. príjmy zo živnosti, z prenájmu alebo z predaja nehnuteľnosti, príjmy z kapitálového majetku a pod., sú povinné podať si daňové priznanie samostatne. V takomto prípade nie je možné požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane.

Ročné zúčtovanie pre dôchodcov

Starobní dôchodcovia môžu bez obmedzení pracovať, ak im to ich zdravotný stav dovoľuje. Z takéhoto príjmu im zamestnávateľ musí strhnúť daň. Pracujúci penzisti sú v porovnaní s ostatnými zamestnancami v nevýhode, pretože zvyčajne nemajú nárok na nezdaniteľnú časť základu dane. Uplatniť si aspoň časť nezdaniteľného minima môžu len v prípade, ak je ich dôchodok veľmi nízky.

Môžu však využiť to, že príjem nižší ako polovica nezdaniteľného minima sa vôbec nezdaňuje. To znamená, že ak za minulý rok ich zárobok neprekročil 2 876,90 eura, môžu požiadať o vrátenie všetkých daní, ktoré vlani zaplatili. Dôchodca tak môže priemerne každý mesiac zarobiť necelých 240 eur a nezaplatí žiadnu daň. Keďže zamestnávateľ vopred nemôže vedieť, aký bude celoročný príjem daného človeka, musí mu z každej výplaty strhnúť daň. Štát však dôchodcom nevráti zaplatenú daň automaticky, ale musia o ňu požiadať. Urobiť tak musia prostredníctvom daňového priznania.

Daňové priznanie sa oplatí podať dobrovoľne v prípade poberateľa starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo výsluhového dôchodku, ak takýto dôchodok poberal k 1.1. príslušného roka (alebo ho mal spätne priznaný), pričom mal počas roka zdaniteľný príjem zo závislej činnosti, z tohto príjmu mu zamestnávateľ zrazil preddavky na daň a celkový zdaniteľný príjem nepresiahol sumu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka (v prípade roka 2025 ide o sumu 2876,90 € a v prípade roka 2026 pôjde o sumu 2983,37 €). Ak takýto daňovník podá daňové priznanie, podľa § 46a ZDP sa daň nevyrubí a neplatí, teda je nulová.

Ako a kedy požiadať o ročné zúčtovanie dane?

O vykonanie ročného zúčtovania dane za rok 2025 môže zamestnanec požiadať svojho zamestnávateľa prostredníctvom predpísaného tlačiva s názvom Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie roka 2025. Vzor tlačiva určuje finančná správa Slovenskej republiky (ďalej len „FS SR“).

Termín na predloženie žiadosti

Vyplnenú a podpísanú žiadosť musí zamestnanec predložiť svojmu zamestnávateľovi najneskôr do 16. februára 2026, v listinnej alebo elektronickej podobe (napr. e-mailom). Spolu so žiadosťou musí predložiť všetky potrebné doklady na jeho vykonanie.

Ak zamestnanec nepožiada do 16. februára 2026 zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane alebo nepredloží všetky potrebné doklady v stanovenom termíne, zamestnávateľ nesmie ročné zúčtovanie zamestnancovi vykonať a zamestnanec bude povinný podať daňové priznanie sám.

Predloženie potrebných dokladov

Rozsah požadovaných dokladov závisí najmä od daňových zvýhodnení, ktoré si zamestnanec uplatňuje. Ak zamestnanec tieto doklady nepredloží, zamestnávateľ mu ročné zúčtovanie dane nevykoná, a to ani v prípade, že bola samotná žiadosť doručená v zákonom stanovenej lehote.

Najčastejšie prikladané doklady:

• daňový bonus na dieťa: rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy (ak dieťa skončilo povinnú školskú dochádzku) alebo potvrdenie o poberaní rodinného prídavku; v prípade dieťaťa manželky aj sobášny list; pri osvojení rozhodnutie príslušného orgánu,
• daňový bonus na zaplatené úroky: potvrdenie banky o výške zaplatených úrokov z úveru na bývanie,
• nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela: sobášny list, čestné vyhlásenie zamestnanca o výške vlastného príjmu manželky (manžela) a ďalšie doklady preukazujúce oprávnenosť nároku (napr. potvrdenie o evidencii uchádzačov o zamestnanie, potvrdenie o starostlivosti o dieťa do 3 rokov),
• nezdaniteľná časť na doplnkové dôchodkové sporenie (DDS) alebo celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (CODP): potvrdenie o zaplatení príspevkov (výpis z osobného účtu sporiteľa), ak príspevok odvádza zamestnávateľ, zamestnanec preukáže splnenie podmienok uvedených v § 11 ods. 12 zákona o dani z príjmov,
• nárok na odpočet nezdaniteľnej časti základu dane na zamestnanca (dôchodcu): ak bol zamestnanec na začiatku roka 2025 poberateľom niektorého z dôchodkov (§ 11 ods. 6 zákona o dani z príjmov) a jeho celkový príjem dôchodku bol nižší ako ročná výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (5 753,79 €), predloží zamestnávateľovi posledné rozhodnutie o priznaní dôchodku alebo doklad o celkovej ročnej sume vyplateného dôchodku.

Ktorého zamestnávateľa požiadať o ročné zúčtovanie?

Zamestnanec môže o vykonanie ročného zúčtovania dane požiadať ktoréhokoľvek zamestnávateľa, u ktorého počas roka 2025 pracoval. Ak mal zamestnanec za rok 2025 viacerých zamestnávateľov, je povinný zamestnávateľovi, u ktorého žiada o vykonanie ročného zúčtovania dane, predložiť aj „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z.z.“ od všetkých jeho ostatných zamestnávateľov.

Tieto potvrdenia by si mal zamestnanec vyžiadať od ostatných zamestnávateľov najneskôr do 5. februára 2026. Následne sú zamestnávatelia povinní potvrdenia vystaviť do zákonnej lehoty 10. februára 2026.

Príklad č. 1: Dôchodca s viacerými zamestnávateľmi

Pán Albert poberal predčasný starobný dôchodok, resp. neskôr starobný dôchodok počas celého roka 2025. Pán Albert počas roka 2025 pracoval u zamestnávateľa na dohodu o pracovnej činnosti (uplatňoval si OOP, ale to pre výpočet dane nie je podstatné). Jeho ročný (hrubý) zdaniteľný príjem bol 2400 €. Pán Albert nebude zamestnávateľa žiadať o vykonanie ročného zúčtovania, ale požiada ho o vydanie potvrdenia o príjmoch. Pretože jeho zdaniteľný príjem za rok 2025 nepresiahol hranicu 2876,90 €, jeho výsledná daň je nulová. Finančná správa vráti pánovi Albertovi v lehote do 10 dní zaplatené preddavky na daň.

Príklad č. 2: Zamestnanec s viacerými zamestnávateľmi a neuplatňovaním NČZD

Zamestnanec počas roka 2025 pracoval u troch zamestnávateľov. Ani u jedného z nich nepodpísal vyhlásenie, a teda si neuplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. O vykonanie ročného zúčtovania dane môže zamestnanec požiadať ktoréhokoľvek zamestnávateľa. Spolu so žiadosťou však musí predložiť všetky doklady, tzn. potvrdenia o zdaniteľnej mzde od všetkých zamestnávateľov, bez toho nemôže zamestnávateľ ročné zúčtovanie zamestnancovi vykonať.

Vykonanie ročného zúčtovania zamestnávateľom

Zamestnávateľ je povinný vykonať ročné zúčtovanie dane za zamestnancov, ktorí o to požiadali, v termíne najneskôr do 31. marca 2026 na tlačive „Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie 2025“.

V termíne do 30. apríla 2026 je zamestnávateľ povinný zamestnancovi vydať potvrdenie o vykonanom ročnom zúčtovaní. Za nevykonanie ročného zúčtovania dane hrozí zamestnávateľovi pokuta od správcu dane najmenej 15 eur za každé nevykonané ročné zúčtovanie dane príslušnému zamestnancovi.

Vyrovnanie preplatku alebo nedoplatku

Po vykonaní ročného zúčtovania dane za rok 2025 má zamestnávateľ povinnosť vrátiť preplatok alebo zraziť nedoplatok zamestnancovi, ktorý je výsledkom ročného zúčtovania dane.

Preplatok na dani

Zamestnancovi môže vzniknúť preplatok na dani, ak preddavky na daň počas zdaňovacieho obdobia, ktoré mu zamestnávateľ zrážal sú vyššie ako vypočítaná daňová povinnosť v ročnom zúčtovaní za rok 2025. Preplatok na dani je zamestnávateľ povinný zamestnancovi vrátiť najneskôr pri zúčtovaní mzdy za apríl 2025; v rovnakom termíne je zamestnávateľ povinný vyplatiť aj zamestnaneckú prémiu, či daňový bonus (ak zamestnancovi na tieto plnenia vznikol nárok).

Nedoplatok na dani

Zamestnancovi môže vzniknúť nedoplatok na dani, ak preddavky na daň počas zdaňovacieho obdobia, ktoré mu zamestnávateľ zrážal boli nižšie ako vypočítaná daňová povinnosť v ročnom zúčtovaní dane za rok 2025.

• V prípade, ak daňový nedoplatok presahuje sumu 5 eur, zamestnávateľ zrazí zamestnancovi tento daňový nedoplatok zo mzdy najneskôr do konca roka 2026.
• Ak si zamestnanec uplatnil daňový bonus v ročnom zúčtovaní, zamestnávateľ daňový nedoplatok vyplývajúci z ročného zúčtovania dane zníži o sumu daňového bonusu a zohľadní daňový nedoplatok aj v sume nižšej ako 5 eur.
• Ak chce zamestnanec darovať 2 % alebo 3 % dane, zamestnávateľ zrazí zamestnancovi zo zdaniteľnej mzdy, prípadne zníži sumu daňového bonusu na vyplatenie aj nedoplatok v sume nižšej alebo rovnej 5 eur najneskôr do 30. apríla 2026, to znamená najneskôr pri vyúčtovaní mzdy za marec.

Potvrdenie o zaplatení dane pre 2% / 3%

V prípade, že zamestnanec v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania dane za rok 2025 vyznačil, že chce darovať 2 %, resp. 3 % zaplatenej dane podľa § 50 zákona o dani z príjmov, zamestnávateľ je povinný vystaviť zamestnancovi do 15. apríla 2026 podľa § 39 ods. 7 zákona Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti za rok 2025. Toto potvrdenie je prílohou vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona.

Nezdaniteľné časti základu dane a daňové bonusy

V žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania dane si zamestnanec môže uplatniť najmä tieto daňové zvýhodnenia:

• nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka,
• nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela,
• nezdaniteľnú časť základu dane na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (DDS) a CODP,
• daňový bonus na dieťa/deti,
• daňový bonus na zaplatené úroky z úveru na bývanie,
• zamestnaneckú prémiu.

Tabuľka nezdaniteľných častí základu dane a daňových bonusov za rok 2025

Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka pre dôchodcu

Bod 3 žiadosti vyznačí krížikom len ten zamestnanec, ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia, za ktoré podáva žiadosť, poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia (ďalej len „dôchodok“).

Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v súlade s § 11 ods. 6 zákona si môže uplatniť len v prípade, ak suma dôchodku vrátane 13. dôchodku v úhrne nepresahuje sumu, o ktorú sa znižuje základ dane podľa § 11 ods. 2 zákona, t. j. základ dane sa zníži len vo výške rozdielu medzi sumou, o ktorú sa znižuje základ dane podľa § 11 ods. 2 zákona a vyplatenou sumou dôchodku vrátane 13. dôchodku.

tags: #rocne #zuctovanie #miezd #dochodca