Príspevok zamestnávateľa na dopravu a výpočet cestovných náhrad

Cestovné náhrady a príspevky na cestovné sú dôležitou súčasťou pracovného života mnohých zamestnancov a podnikateľov. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o výpočte príspevku na cestovné podľa najazdených kilometrov (km) na Slovensku, s dôrazom na platnú legislatívu, zmeny v roku 2025 a praktické aspekty uplatňovania týchto náhrad.

Úvod do problematiky cestovných náhrad

Cestovné náhrady a stravné sú dôležitou súčasťou odmeňovania zamestnancov, ktorí cestujú v rámci svojich pracovných povinností. Ich hlavnou funkciou je kompenzovať reálne výdavky, čím zabezpečujú hladký chod firmy a motivujú zamestnancov.

Význam cestovných náhrad a stravného

• Pre zamestnancov: Finančná kompenzácia výdavkov spojených s cestovaním a stravovaním počas pracovnej cesty, motivácia a spokojnosť, a právna povinnosť zamestnávateľa.
• Pre zamestnávateľov a podnikateľov: Daňovo uznateľné výdavky, efektívne fungovanie podniku a konkurencieschopnosť.

Cestovné náhrady vs. Stravné: Rozdiely

Cestovné náhrady zahŕňajú všetky výdavky, ktoré vzniknú zamestnancovi v súvislosti so služobnou cestou, zatiaľ čo stravné je príspevok na stravovanie počas služobnej cesty.

Kto má nárok na cestovné náhrady?

Nárok na cestovné náhrady vzniká zamestnancom v pracovnom pomere pri pracovných cestách. Okrem nich zákon o cestovných náhradách a Zákonník práce definujú aj ďalšie osoby:

• Osoby v pracovnoprávnom vzťahu (zamestnanci, štátni zamestnanci, členovia družstiev, dočasne pridelení zamestnanci).
• Osoby na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (ak je náhrada cestovného dohodnutá v dohode).
• Osoby definované osobitnými predpismi (zahraniční zamestnanci, rodinní príslušníci zamestnancov v zahraničí, verejní funkcionári, audítori, daňoví poradcovia).
• Osoby v iných vzťahoch s nárokom na náhradu cestovného (členovia orgánov právnických osôb, osoby plniace úlohy pre právnické alebo fyzické osoby).

SZČO a cestovné náhrady

SZČO si môže uplatniť do daňových výdavkov náklady vynaložené v súvislosti so svojou podnikateľskou činnosťou vykonávanou na inom mieste, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonáva:

• Cestovné výdavky (náklady na dopravu).
• Stravné (paušálne sumy podľa dĺžky pracovnej cesty).
• Ubytovanie (náklady na ubytovanie, ak sú dokladované).
• Vedľajšie výdavky (parkovanie, diaľničné známky, vstupné poplatky).

Výpočet cestovných náhrad pri použití súkromného vozidla

Ak zamestnanec použije na pracovnej ceste vlastné vozidlo, má nárok na náhradu za spotrebované pohonné látky a základnú náhradu za každý kilometer jazdy. V kalkulačke na výpočet cestovných náhrad za použitie súkromného vozidla najprv zvoľte, o aký druh vozidla ide - či o osobné cestné motorové vozidlo alebo jednostopové vozidlo, príp. trojkolku. Ďalej zadajte počet najazdených kilometrov v rámci pracovnej cesty - nezabudnite, že cestujete obvykle na pracovnú cestu, aj z pracovnej cesty, zadajte teda kilometre spolu. Spotrebu zadávajte podľa spotreby uvedenej v technickom preukaze alebo v osvedčení o evidencii vozidla s prihliadnutím na pravidlá uvedené vyššie (v litroch na 100 km). Cenu pohonnej látky uvádzajte za liter z dokladu o kúpe, príp. u zamestnancov je možné použiť aj cenu zo štatistického úradu. Jednotková cena je obvykle na doklade o kúpe (napr. pokladničnom doklade z registračnej pokladnice) uvedená. Tento výpočet slúži len na informatívne účely.

Základná náhrada za 1 km

Výška základnej náhrady za každý kilometer jazdy sa pre rok 2025 mení a závisí od typu vozidla:

• Jednostopové vozidlá a trojkolky: 0,085 €/km
• Osobné motorové vozidlá: 0,296 €/km (od 1. júna 2025, predtým 0,281 €/km)

Základná náhrada sa vypočíta ako: ubehnuté kilometre x suma základnej náhrady

Príklad: Zamestnávateľ vyslal zamestnankyňu Lenku na pracovnú cestu do Nitry. Vzdialenosť medzi Považskou Bystricou a Nitrou je 162 km. Použila vlastné motorové vozidlo. Základná náhrada pre rok 2025 sa vypočíta ako 0,296 eura x 324 km (162 km tam a späť) = 95,904 eura.

Náhrada za spotrebované pohonné látky

Náhrada za spotrebované pohonné látky sa vypočíta podľa vzorca: spotreba / 100 x počet ubehnutých kilometrov x cena za liter pohonnej látky

Spotreba sa určuje podľa technického preukazu vozidla. Ak technický preukaz uvádza spotrebu podľa rôznych noriem (STN, EHK), je potrebné použiť správnu metodiku výpočtu.

Príklad: V technickom preukaze je uvedená spotreba podľa predpisu EHK: v meste 10,2 l/100 km, pri rýchlosti 90 km/hod. 6,2 l/100 km a pri rýchlosti 120 km/hod. 7,5 l/100 km. Pre výpočet spotreby v meste sa použije spotreba 10,2 l/100 km a mimo mesta spotreba vypočítaná aritmetickým priemerom z troch údajov, t. j. (6,2 + 7,5 + 9,1) / 3 = 7,6 l/100 km.

Použitie vozidla zaradeného do obchodného majetku

Ak používate auto zaradené v obchodnom majetku na pracovné cesty, máte nárok na uplatnenie výdavkov na spotrebované pohonné látky:

• Kniha jázd a prepočet podľa spotreby z technického preukazu.
• Výdavky podľa dokladov o nákupe PHL, maximálne do výšky vykázanej z GPS.
• Paušálne výdavky do výšky 80 % z preukázateľného nákupu PHL.

Zmeny v cestovných náhradách v roku 2025

Sumy základných náhrad pri pracovných cestách sa upravujú Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR. Podľa § 7 ods. 2 prvej vety Zákona č. 283/2002 Z. z. sa naposledy zvýšili, ak tento rast je najmenej 5 %. Na základe údajov Štatistického úradu Slovenskej republiky bola za mesiac marec 2025 splnená podmienka zakladajúca zvýšenie súm základnej náhrady za používanie motorových vozidiel pri pracovných cestách. Zvýšené sumy základnej náhrady sa uplatňujú od prvého dňa tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola splnená podmienka pre ich zvýšenie (od 1. júna 2025).

Praktické aspekty a povinnosti

Dohoda o použití vozidla

Pri dohode zamestnávateľa a zamestnanca o použití cestného motorového vozidla zamestnanca pri pracovnej ceste zákon stanovuje písomnú formu dohody. Dohoda by mala obsahovať identifikáciu účastníkov dohody, identifikáciu cestného motorového vozidla a informáciu, na žiadosť koho sa dohoda uzatvorila.

Doklady a evidencia

Zamestnávateľ je povinný uhradiť zamestnancovi cestovné výdavky, ktoré musia byť preukázané. Zákon o cestovných náhradách neukladá zamestnancovi povinnosť viesť tzv. knihu jázd, ale preukázanie výdavkov je nevyhnutné. Zamestnanec je povinný predložiť zamestnávateľovi všetky potrebné doklady na preplatenie cestovných náhrad najneskôr do 10 pracovných dní od skončenia pracovnej cesty. Zamestnávateľ má následne 10 pracovných dní na vykonanie vyúčtovania a preplatenie cestovných výdavkov.

Daň z motorových vozidiel

Upozorňujeme tiež na skutočnosť, že ak využívate auto na podnikanie (pracovné cesty), stáva sa predmetom dane z motorových vozidiel a podnikateľ musí zaplatiť daň z motorových vozidiel spravidla do 31. januára za predchádzajúci kalendárny rok.

Ďalšie náhrady a plnenia pri pracovných cestách

Okrem základnej náhrady a náhrady za pohonné látky má zamestnanec nárok aj na:

• Náhradu ubytovacích výdavkov (preukázané výdavky za ubytovanie v ubytovacom zariadení).
• Náhradu iných preukázaných výdavkov (parkovné, diaľničné poplatky, vstupné na služobné podujatia).
• Poistenie liečebných nákladov (pri pracovnej ceste do zahraničia).
• Náhradu za cesty na návštevu rodiny (pri dlhodobej pracovnej ceste, za splnenia určitých podmienok).

Príspevok zamestnávateľa na dopravu pre zamestnanca

Zamestnávateľ môže prispievať zamestnancom na dopravu do zamestnania a späť. Tento príspevok je forma zamestnaneckého benefitu, ktorá pomáha pri získavaní a udržiavaní kvalitných zamestnancov. Zákon o dani z príjmov upravuje podmienky, za ktorých je tento príspevok oslobodený od dane.

Príspevok na dopravu podľa Zákona o dani z príjmov

Podľa § 5 ods. 7 písm. m) Zákona o dani z príjmov (ZDP) je od dane oslobodené nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi zamestnávateľom na zabezpečenie dopravy na miesto výkonu práce a späť. Toto oslobodenie platí do výšky 60 eur mesačne, ak sú splnené podmienky uvedené v § 19 ods. 2 písm. s) prvom bode ZDP. Ak nepeňažné plnenie presiahne sumu 60 eur, do základu dane sa zahrnie len suma nad túto hranicu.

Podmienky pre oslobodenie od dane

Pre uplatnenie oslobodenia od dane je potrebné, aby doprava bola zabezpečená podľa § 19 ods. 2 písm. s) ZDP, ktorý hovorí, že musí ísť o dopravu zabezpečenú zamestnávateľom pre zamestnancov. Ak zamestnávateľ zvolí inú formu podpory dopravy, alebo nedodrží podmienky dané zákonom, nie je možné uplatniť oslobodenie príjmu od dane.

Výpočet nepeňažného plnenia

Ak zamestnávateľ zabezpečuje dopravu autobusmi, výpočet nepeňažného plnenia na jedného zamestnanca mesačne sa vykoná ako podiel mesačných nákladov zamestnávateľa na dopravu a počtu miest v autobusoch. Dôležité je zohľadniť počet miest na sedenie a státie, ako aj počet zmien, pre ktoré je doprava zabezpečená.

Príklad: Zamestnávateľ zabezpečuje prevoz zamestnancov pracujúcich na dvoch zmenách autobusmi s 42 miestami na sedenie. Počet miest v autobusoch celkom: 5 autobusov x 42 miest/autobus x 2 zmeny = 420 miest. Nepeňažné plnenie na zamestnanca: 20 000 eur / 420 miest = 47,62 eur. V tomto prípade je nepeňažné plnenie na zamestnanca 47,62 eur, čo je menej ako 60 eur, takže celá suma je oslobodená od dane.

Zohľadnenie rôznych vzdialeností a cien autobusov

Pri posudzovaní oslobodenia hodnoty dopravy je potrebné zohľadniť, že autobusy môžu prekonávať rôzne dlhé vzdialenosti a teda cena pre každý autobus môže byť rôzna. Na určenie nepeňažného plnenia zamestnanca sa berie do úvahy priemerná cena prepočítaná na jedno miesto v motorovom vozidle.

Iné formy príspevku na dopravu

Ak zamestnávateľ nezabezpečuje dopravu priamo, ale poskytuje zamestnancom príspevok na dopravu inou formou (napr. preplatením cestovných lístkov), je potrebné posúdiť, či je možné uplatniť oslobodenie od dane. Ak nie sú splnené podmienky pre oslobodenie, príspevok sa považuje za zdaniteľný príjem zamestnanca.

Príklad: Zamestnávateľ uhradí zamestnancovi taxi do zamestnania. Ak nie sú splnené podmienky pre oslobodenie, ide o zdaniteľný príjem zamestnanca.

Finančný príspevok na dopravu pre občanov v hmotnej núdzi

Slováci dochádzajúci za prácou môžu zísť podporu. Nie každý má to šťastie nájsť si prácu priamo vo svojom meste alebo dedine. Mnohí musia cestovať desiatky kilometrov denne autobusom či vlakom, aby sa dostali do zamestnania. Ľuďom, ktorí denne dochádzajú do práce a míňajú peniaze na cestovné, môže pomôcť príspevok na dochádzku za prácou. Príspevok slúži na úhradu niektorých nákladov na dopravu. Ak ste boli nezamestnaný aspoň tri mesiace a našli ste si prácu ďalej od svojho domova, môžete požiadať o príspevok na dochádzku za prácou. Tento finančný príspevok od Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny pomáha pokryť časť cestovných nákladov medzi miestom vášho trvalého alebo prechodného pobytu a zamestnaním.

Podmienky pre získanie príspevku

Podmienkou na jeho získanie je, aby ste podali žiadosť najneskôr do jedného mesiaca od nástupu do práce. Dôležité je, že sa tento príspevok neposkytuje na pracovné pomery uzavreté formou dohôd o vykonaní práce alebo brigádnických dohôd. Ak počas poberania príspevku zmeníte zamestnávateľa a nový pracovný pomer nadväzuje bez prestávky na ten predchádzajúci, môžete v poberaní príspevku pokračovať. O príspevok môžete požiadať na príslušnom Úrade práce.

Výška a trvanie príspevku

• Príspevok sa poskytuje najviac 6 mesiacov.
• Ak ste pred zamestnaním patrili medzi znevýhodnených uchádzačov o zamestnanie, môžete ho dostávať až 12 mesiacov.
• Maximálna výška príspevku je 200 eur mesačne, pričom konkrétna suma závisí od vzdialenosti medzi vaším domovom a pracoviskom, ako aj od počtu odpracovaných dní v mesiaci.
• Príspevok na dochádzku za prácou sa môže opätovne poskytnúť po uplynutí jedného roka od ukončenia obdobia jeho poskytovania.
• Úrad práce príspevok vyplatí do 30 dní od preukázania, že ste stále zamestnaný.

Vyplácaná suma sa líši podľa vzdialenosti:

Ak chcete mať približnú predstavu o výške príspevku podľa vzdialenosti, môžete použiť jednoduchú kalkulačku od Inštitútu zamestnanosti. Stačí zadať počet kilometrov, ktoré delia vašu novú prácu a domov, a kalkulačka vypočíta, koľko peňazí dostanete.

Príspevok na podporu mobility za prácou

Ak ste si našli prácu viac ako 50 km od svojho doterajšieho bydliska a kvôli tomu sa sťahujete, môžete požiadať o príspevok na podporu mobility za prácou. Tento príspevok sa vzťahuje na úhradu výdavkov na bývanie a je dostupný pre ľudí, ktorí boli aspoň tri mesiace evidovaní ako nezamestnaní. Žiadosť je potrebné podať do troch mesiacov od nástupu do práce.

Koľko môžete dostať?

• Výška príspevku pokrýva 80 % nákladov na bývanie, najviac však 400 € mesačne (ak obaja manželia spĺňajú podmienky, tak spolu 600 €).
• Ak ste boli pred zamestnaním znevýhodnený uchádzač, príspevok je 200 € (alebo 300 € pre manželov).
• Príspevok sa poskytuje 6 až 12 mesiacov, v závislosti od vášho statusu pred nástupom do práce.

Ako získať príspevky?

• Podajte žiadosť - Pri dochádzke do práce do 1 mesiaca, pri príspevku na mobilitu do 3 mesiacov od nástupu.
• Priložte potrebné dokumenty - napr. pracovnú zmluvu, doklad o zmene pobytu (pri mobilitnom príspevku).
• Počkajte na schválenie - Úrad práce rozhoduje a vypláca príspevok do 30 dní.

Tieto príspevky môžu výrazne pomôcť pri začiatkoch v novom zamestnaní.

Stravné pri tuzemskej pracovnej ceste od 1.9.2024

Výška stravného pri tuzemskej pracovnej ceste závisí od dĺžky trvania pracovnej cesty v kalendárnom dni a je rozdelená do troch časových pásiem:

• 5 až 12 hodín: 8,30 eura
• Nad 12 hodín až 18 hodín: 12,30 eura
• Nad 18 hodín: 18,40 eura

Tieto sumy sú stanovené opatrením MPSVR SR č. 211/2024 Z. z. a platia od 1. septembra 2024.

Príklad na výpočet stravného:

Zamestnanec bol vyslaný na pracovnú cestu z Košíc do Žiliny. Pracovná cesta začala 3.10.2024 o 14:00 hod. a skončila 5.10.2024 o 16:00 hod. Zamestnanec nemal zabezpečené stravovanie.

1. deň (3.10.2024): 5 až 12 hodín = 8,30 eura
2. deň (4.10.2024): Nad 18 hodín = 18,40 eura
3. deň (5.10.2024): 5 až 12 hodín = 8,30 eura

Celkový nárok na stravné: 8,30 + 18,40 + 8,30 = 35,00 eur.

Krátenie stravného

• V celom rozsahu: Zabezpečenie troch hlavných jedál (raňajky, obed, večera) - nárok na stravné nevzniká.
• Čiastočne: Zabezpečenie jedného alebo dvoch hlavných jedál - stravné sa kráti.

Krátenie stravného sa vykonáva z ustanovenej sumy stravného pre časové pásmo nad 18 hodín:

• Raňajky: o 4,60 € (18,40 € x 25 %)
• Obed: o 7,36 € (18,40 € x 40 %)
• Večera: o 6,44 € (18,40 € x 35 %)

Príklad na krátenie stravného: Zamestnanec bol na pracovnej ceste z Košíc do Žiliny (3.10.2024 - 5.10.2024). Mal zabezpečené stravovanie nasledovne:

• 1. deň: Večera
• 2. deň: Raňajky, obed, večera
• 3. deň: Raňajky, obed

Výpočet stravného:

• 1. deň: 8,30 eura - 6,44 € (večera) = 1,86 €
• 2. deň: 0 € (stravovanie v celom rozsahu)
• 3. deň: 12,30 eura - 4,60 € (raňajky) - 7,36 € (obed) = 0,34 €

Celkový nárok na stravné je 2,20 eur.

Dobrovoľné (fakultatívne) náhrady

Zamestnávateľ môže poskytnúť zamestnancovi aj iné náhrady, ako tie, ktoré sú vymedzené v zákone. Tieto dobrovoľné náhrady sú zdaniteľným príjmom zamestnanca.

Príklad: Zamestnávateľ má vo svojom internom predpise uvedené, že stravné poskytnuté pri pracovnej ceste sa zvyšuje o 20 %.

tags: #prispevok #zamestnavatela #na #dopravu #vypocet