Tento článok sa zameriava na problematiku zdaňovania príspevkov poskytovaných Úradmi práce, sociálnych vecí a rodiny (ÚPSVaR) v kontexte dane z príjmu na Slovensku. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o tom, ktoré príspevky sú oslobodené od dane, ktoré sa zdaňujú a ako postupovať pri ich správnom zahrnutí do daňového priznania.
Príspevok na opatrovanie a daňové priznanie
V zmysle § 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov je príspevok na opatrovanie oslobodený od dane. To znamená, že ak občan poberá len tento príspevok a nemá iné zdaniteľné príjmy, nie je povinný podávať daňové priznanie. Príklad z praxe: Ak je jediným príjmom rozvedenej osoby na opatrovateľskej dovolenke s dvoma deťmi príspevok na opatrovanie, nie je povinná podávať daňové priznanie.
Ako podať daňové priznanie prvýkrát: Sprievodca pre začiatočníkov od CPA
Príspevky pre začínajúcich podnikateľov (SZČ)
ÚPSVaR poskytuje príspevky na podporu samostatnej zárobkovej činnosti (SZČ), ktoré majú uľahčiť začiatok podnikania. Žiadateľ o príspevok musí písomne požiadať úrad práce a doložiť potrebné prílohy, vrátane podnikateľského zámeru a kalkulácie nákladov.
Podmienky pre získanie príspevku:
- Byť zapísaný v evidencii uchádzačov o prácu aspoň 3 mesiace.
- Mať v evidencii minimálne 12 mesiacov (ak žiadateľ ukončil alebo pozastavil podnikanie 6 mesiacov pred zaradením do evidencie).
- Plánovať vykonávať živnosť v súlade so živnostenským zákonom alebo spustiť poľnohospodársku výrobu.
- Prevádzkovať živnosť bez pozastavenia minimálne 2 roky.
Zdaňovanie príspevku na podnikanie
Zdaňovanie príspevku na podnikanie závisí od spôsobu vedenia účtovníctva. Podnikateľ sa môže rozhodnúť, či bude uplatňovať paušálne výdavky alebo skutočné výdavky (jednoduché účtovníctvo/daňová evidencia).
Vedenie daňovej evidencie (jednoduchého účtovníctva)
Podľa § 17 ods. 3 písm. h) sa do základu dane nezahŕňa dotácia, podpora a príspevok u daňovníka, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva v zdaňovacom období, v ktorom ich prijal, ak neboli použité na úhradu daňových výdavkov. Príspevok sa zahrnie do základu dane postupne vo výške odpisov majetku nadobudnutého z týchto príjmov alebo v období čerpanie príspevku.
Uplatňovanie paušálnych výdavkov
Daňovník, ktorý uplatňuje paušálne výdavky, zahrnie do základu dane príspevok na podnikanie v plnej výške, ktorú prijal od úradu práce. Nie je dôležité, či bol celý príspevok použitý v danom zdaňovacom období.
| Spôsob uplatňovania výdavkov | Spôsob zdanenia príspevku |
|---|---|
| Jednoduché účtovníctvo | Postupne podľa čerpania alebo odpisov |
| Paušálne výdavky | V plnej výške v roku prijatia |
Prechody medzi spôsobmi uplatňovania výdavkov
Pri prechode z jednoduchého účtovníctva na paušálne výdavky sa príspevok zdaňuje v súlade s režimom platným v roku prijatia príspevku. Pri prechode z paušálnych výdavkov na jednoduché účtovníctvo sa príspevok zahrnie do základu dane v plnej výške v tom zdaňovacom období, v ktorom bol prijatý.
Ostatné príspevky a špecifické situácie
Dávky v nezamestnanosti sú oslobodené od dane a v daňovom priznaní sa nikdy neuvádzajú. Príspevok na pracovného asistenta pre ZŤP podnikateľa predstavuje pre podnikajúcu FO daňový výdavok ovplyvňujúci základ dane v roku jej úhrady. V prípade podvojného účtovníctva sa dotácie na úhradu nákladov účtujú do výnosov v účtovnom období, v ktorom sa účtuje kompenzovaný náklad.
