Daňové povinnosti občianskeho združenia a príspevky pre občanov

Občianske združenia (OZ) sú na Slovensku dôležitou súčasťou neziskového sektora, ktoré právne upravuje zákon č. 83/1990 Zb. o združovaní občanov. Tieto združenia vznikajú registráciou v registri mimovládnych neziskových organizácií vedenom Ministerstvom vnútra Slovenskej republiky.

Hoci ich primárnym cieľom nie je podnikanie, môžu vykonávať aj podnikateľskú činnosť za predpokladu, že prípadný zisk použijú na svoju ďalšiu činnosť a získajú príslušné oprávnenie, napríklad živnostenské.

Vnútorná organizácia a účtovníctvo

Zákon o združovaní občanov priamo neupravuje vnútornú organizáciu občianskeho združenia. Cieľ, činnosť a hospodárenie združenia musia byť upravené v stanovách, ktoré sú pre každé združenie "ústavným zákonom". Návrh na registráciu podávajú aspoň traja zakladatelia, z ktorých najmenej jeden dovŕšil 18 rokov. Akékoľvek zmeny stanov alebo štatutárneho orgánu je potrebné oznámiť Ministerstvu vnútra SR, pričom poplatok za zmenu stanov je 16,50 eura a za zmenu štatutárneho orgánu taktiež 16,50 eura.

Povinnosti týkajúce sa účtovníctva

Občianske združenie je vždy účtovnou jednotkou odo dňa vzniku, teda odo dňa registrácie Ministerstvom vnútra SR. Povinnosť vedenia účtovníctva upravuje zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve. Všeobecným pravidlom je povinnosť účtovať v sústave podvojného účtovníctva.

Výnimkou je, ak občianske združenie spĺňa nasledujúce dve podmienky a môže viesť jednoduché účtovníctvo:

• v predchádzajúcom účtovnom období nedosiahli príjmy 200 000 eur,
• nie je registrovaným sociálnym podnikom.

Ak občianske združenie účtuje v sústave podvojného účtovníctva, postupuje podľa Opatrenia Ministerstva financií SR zo 14. novembra 2007 č. MF/27076/2007-74. Občianske združenie účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva postupuje podľa Opatrenia Ministerstva financií SR z 1. decembra 2003 č. 23 586/2003-92.

Daň z príjmov a občianske združenie

Občianske združenie ako právnická osoba má povinnosť platiť daň z príjmov podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Niektoré príjmy sú však oslobodené od dane, napríklad:

• príjmy z darov,
• príjmy z prijatých podielov zaplatenej dane (tzv. 2 % z dane),
• členské príspevky, ak sú uvedené v stanovách ako zdroj príjmov.

Ak občianske združenie vykonáva podnikateľskú činnosť, príjmy z nej podliehajú dani z príjmov. Od 1.1.2024 bola zavedená povinnosť právnických osôb platiť minimálnu daň (daňovú licenciu), táto povinnosť sa však na občianske združenia nevzťahuje.

Povinnosť podať daňové priznanie

Občianske združenie je povinné podávať daňové priznanie k dani z príjmov. Ak občianske združenie prijíma príjmy zo závislej činnosti, napríklad odmeny pre predsedu alebo sekretárku, je povinné registrovať sa na daňovom úrade ako platiteľ dane z príjmov. Zamestnávanie zamestnancov si vyžaduje aj registráciu v Sociálnej poisťovni a v zdravotnej poisťovni deň pred začatím zamestnávania prvého zamestnanca.

DPH

Občianske združenie nie je zvyčajne platiteľom DPH, pokiaľ:

• nedosiahne obrat 49 790 eur v dvoch po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacoch,
• neposkytuje služby s miestom dodania v inom členskom štáte EÚ,
• nie je z dôvodu zahraničných transakcií.

Ako získať a použiť 2 % z dane

Prijaté podiely zaplatenej dane (tzv. 2 % alebo 3 % z dane) sú pre neziskové organizácie, vrátane občianskych združení, najdostupnejším a často najvýznamnejším zdrojom príjmov. Každý rok majú fyzické a právnické osoby možnosť darovať časť svojich daní a pomôcť tak neziskovým organizáciám.

V roku 2025 občianske združenia, neziskové organizácie či nadácie takto získali zo zaplatenej dane právnických a fyzických osôb takmer 110 miliónov eur. Daňovníci poukázali zo svojich daní približne o 5 miliónov eur viac ako v roku 2024. Podporiť činnosť mimovládnych neziskových organizácií sa v roku 2025 rozhodlo viac ako 890 000 daňovníkov (občanov alebo firiem).

Ktoré organizácie môžu prijímať 2 % z dane?

Prijímateľmi 2 % z dane môžu byť:

• Nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby
• Účelové zariadenie cirkví a náboženských spoločností
• Organizácia s medzinárodným prvkom
• Subjekty výskumu a vývoja

Hlavné podmienky registrácie organizácie na 2 % z dane

Pre prijímanie 2 % z dane je nevyhnutná každoročná registrácia do zoznamu prijímateľov. Registrácie prebiehajú každoročne medzi 1. septembrom a 15. decembrom. Dôležité informácie o registrácii:

• Registrácie do zoznamu prijímateľov 2% z dane sa vykonávajú u notára.
• Organizácia nesmie mať nedoplatky na sociálnom, zdravotnom poistení a daniach.
• Nezisková organizácia musí mať v čase registrácie do zoznamu zriadený bankový účet.
• Organizácia musí vzniknúť najneskôr v predchádzajúcom zdaňovacom období (napr. pre prijímanie 2% v roku 2028 za zdaňovacie obdobie 2027 musí vzniknúť v roku 2027 alebo skôr).

Postup registrácie do zoznamu prijímateľov 2 % z dane

1. Navštívte notára: Ktorýkoľvek notár v SR je oprávnený vykonať registráciu.
2. Predloženie dokumentov: Notár si vyžiada aktuálnu zriaďovaciu listinu (stanovy, štatút a pod.) a listinu osvedčujúcu štatutára (napr. zápisnicu).
3. Kontrola náležitostí: Notár skontroluje splnenie všetkých podmienok.
4. Notárska zápisnica: Notár vyhotoví notársku zápisnicu o registrácii a protokol.
5. Podpis listín: Podpíšete vyhotovenú notársku zápisnicu.

Povinnosti prijímateľa 2 % z dane

Prijímatelia 2 % z dane majú niekoľko dôležitých povinností:

• Použiť vyzbierané financie do konca nasledujúceho roka od prijatia na účel, ktorý majú ako predmet činnosti a ktorý je uvedený v Zákone o dani z príjmov.
• Ak organizácia prijala viac ako 3320€, je povinná zverejniť v Obchodnom vestníku presnú špecifikáciu použitia 2% z dane.
• Ak organizácia prijala viac ako 33000€, má povinnosť do 30 dní otvoriť osobitný účet v banke a presunúť naň financie z 2%. Tento účet bude používať aj v budúcnosti na prijímanie 2% z daní.
• Ak organizácia prijala viac ako 35000€, má povinnosť dať si overiť účtovnú závierku audítorom za účtovné obdobie, v ktorom boli finančné prostriedky použité, a to do jedného roka od skončenia účtovného obdobia.

Vyzbierané 2% z dane je organizácia oprávnená použiť na účel, ktorý má ako predmet činnosti uvedený v stanovách, prípadne v štatúte a súčasne je to jeden z verejnoprospešných účelov, ktoré vymenúva zákon o dani z príjmu. Ak prijímateľ nepoužije poskytnutý podiel zaplatenej dane na činnosti v súlade so zákonom, vzťahujú sa na neho ustanovenia o porušení finančnej disciplíny a je povinný podiel zaplatenej dane vrátiť správcovi dane do 90 dní.

Ak prijímateľ prijme podiel zaplatenej dane a poskytne ho inej právnickej osobe, zodpovedá za jeho použitie na účely vymedzené v zákone a je povinný preukázať použitie podielu zaplatenej dane dokladmi tejto inej právnickej osoby.

Darovanie a príspevky pre občanov z občianskeho združenia

Občianske združenia môžu získavať finančné zdroje aj prostredníctvom darov od jednotlivcov, podnikateľov alebo z grantov nadácií. Tieto dary môžu mať finančnú aj vecnú podobu a nepodliehajú dani z príjmov, pretože darovanie je oslobodené od dane. Dar musí byť zaznamenaný v účtovníctve združenia ako výdaj.

Darovanie členovi združenia

Darovanie finančného obnosu ako "dar na regeneráciu" členovi združenia je právne možné a spadá pod ustanovenia Občianskeho zákonníka o darovacej zmluve (§ 628 až 630 OZ). Je dôležité zabezpečiť, aby bol každému lektorovi vystavený písomný doklad o prijatí daru pre účely evidencie a jasnosti právneho vzťahu.

V prípade, že občianske združenie podporuje člena (napr. manželku, ktorá zabezpečuje starostlivosť o zdravotne znevýhodnené dieťa), je potrebné dodržať prísne pravidlá:

• Prostriedky z 2 % musí združenie použiť výlučne na účel uvedený v stanovách (napr. úhrada liečby, rehabilitácií, pomôcok pre dcéru).
• Bezpečný postup je platiť priamo poskytovateľom služieb/pomôcok alebo manželke preplácať preukázané náklady súvisiace so starostlivosťou o dcéru na základe rozhodnutia orgánu OZ a dokladov.
• Prípadne je možné uzavrieť s členom zmluvu na reálne práce pre OZ (napr. administratíva) za obvyklú odmenu, s vylúčením z hlasovania pre konflikt záujmov a so zverejnením.

Priame vyplatenie na súkromnú potrebu členovi je rizikové a môže byť považované za neoprávnené použitie 2 %.

Ďalšie finančné zdroje

Občianske združenia môžu získať príspevky aj zo strany štátu, ministerstiev, štátnych organizácií, vyšších územných celkov, obcí a miest, ako aj Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny SR. Ďalšou skupinou sú príspevky od samosprávnych krajov a obcí, ktoré môžu poskytovať finančnú alebo nefinančnú podporu (napríklad prenájom priestoru alebo úľava na dani z nehnuteľnosti).

Významným zdrojom sú aj finančné prostriedky poskytnuté zo zdrojov Európskej únie, napríklad v rámci Operačného programu Ľudské zdroje.

Charitatívna reklama

Charitatívna reklama je špecifický druh reklamy, kde občianske združenie alebo nezisková organizácia propaguje produkty alebo služby podnikateľov s cieľom získať financie pre svoje aktivity. Umožňuje neziskovým organizáciám získať finančnú podporu od podnikateľov, ktorá je zvýhodnená daňovými úľavami.

tags: #prispevok #z #prostriedkov #obcianskeho #zdruzenia #obcanovi