Príspevok zamestnávateľa na lieky a systémy podpory pri úhrade liekov na Slovensku

Náklady na lieky a dietetické potraviny neustále rastú a predstavujú významnú položku vo výdavkoch na zdravotnú starostlivosť. Slovenský systém zdravotného poistenia sa snaží zmierniť finančnú záťaž spojenú s nákupom liekov pre rôzne skupiny obyvateľstva prostredníctvom príspevkov a ochranných limitov.

Legislatívny rámec a ochranné limity

Na Slovensku štát uľahčuje poistencom spotrebu liekov, dietetických potravín a zdravotníckych pomôcok. V roku 2023 dosiahla celková výška vrátených doplatkov poistencom za lieky, dietetické potraviny a zdravotnícke pomôcky takmer 74 miliónov eur, čo predstavuje nárast o 12 miliónov eur oproti roku 2022. Táto suma je vyplácaná vďaka nastaveným ochranným limitom, teda hraniciam, od ktorých zdravotné poisťovne vracajú doplatky svojim poistencom.

V zmysle zákona č. 363/2011 Z. z. majú poistenci, ktorí splnili podmienky ochranného limitu, nárok na vrátenie doplatkov za lieky, dietetické potraviny a zdravotnícke pomôcky. Alternatívne, títo poistenci môžu byť oslobodení od platenia doplatkov priamo pri výdaji týchto komodít.

Skupiny poistencov s rôznymi ochrannými limitmi

Zákon rozlišuje niekoľko skupín poistencov s rôznymi ochrannými limitmi:

• 0 eur:
  • Deti do 6 rokov (ktoré k 1. dňu kalendárneho štvrťroka nedovŕšili 6 rokov veku).
  • Osoby s ŤZP a poberatelia rôznych typov dôchodkov, ktorých príjem nepresiahol stanovenú maximálnu hranicu príjmu za kalendárny štvrťrok (v roku 2023 je hranica príjmu poistenca za štvrťrok 2 179,80 eur a mesačného dôchodku 726,60 eur).
  • Od 1. 1. 2024 môžu nulový limit s okamžitým uplatnením využiť aj EU poistenci vo veku nedovŕšených 6 rokov a držitelia preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím, držitelia preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom do veku 18 rokov bez príjmu.
• 12 eur:
  • Držitelia preukazu ŤZP/ŤZP-S.
  • Poberatelia invalidného/invalidného výsluhového dôchodku.
  • Invalidné osoby bez nároku na invalidný dôchodok.
• 30 eur:
  • Deti mladšie ako 18 rokov (vrátane kalendárneho roku, v ktorom dovŕšili 18 rokov).
  • Poistenci starší ako 65 rokov (vrátane kalendárneho roku, v ktorom dovŕšili 65 rokov).

Ak sa na poistenca vzťahujú viaceré ochranné limity, uplatní sa ten pre poistenca výhodnejší.

Praktické uplatňovanie ochranných limitov

Poistenci s nulovým limitom spoluúčasti dostanú priamo v lekárni lieky bez doplatku, pričom lekáreň si doplatky následne nárokuje mesačne od zdravotných poisťovní. Ak sa tento postup neuplatní už pri výdaji lieku v lekárni, tak zdravotná poisťovňa vráti doplatky poistencovi na kvartálnej báze.

Poistenci, ktorí spĺňajú kritériá pre uplatnenie limitu spoluúčasti, nemusia podávať žiadosť do zdravotnej poisťovne ani odovzdávať doklady z registračnej pokladne. Všetky údaje potrebné na určenie nároku poistenca zdravotná poisťovňa eviduje vo svojom informačnom systéme.

Zdravotná poisťovňa v lehote 90 kalendárnych dní od skončenia daného štvrťroka uhrádza príslušnú sumu, o ktorú výška úhrad za doplatky za lieky prekročila stanovený limit spoluúčasti, priamo na bankový účet poistenca alebo poštovou poukážkou na adresu poistenca evidovanú vo VšZP. V prípade, že je čiastka, o ktorú je limit spoluúčasti prekročený, menšia ako 3 eurá, zdravotná poisťovňa za daný štvrťrok sumu doplatku poistencovi neuhrádza.

Pokiaľ si poistenec nevyberie najlacnejšiu alternatívu, tak rozdiel v doplatku musí uhradiť v lekárni. Tento rozdiel si zákonný zástupca poistenca môže uplatniť formou benefitu na online pobočke zdravotnej poisťovne.

Príspevky zdravotných poisťovní nad rámec zákona

Okrem zákonom stanovených ochranných limitov ponúkajú niektoré zdravotné poisťovne svojim poistencom aj príspevky na lieky nad rámec zákona. Tieto benefity sú spravidla viazané na splnenie určitých podmienok, ako sú absolvované preventívne prehliadky.

Príspevok od zdravotnej poisťovne Dôvera

Dôvera zdravotná poisťovňa, a. s. prepláca doplatky za vybrané lieky a dietetické potraviny svojim poistencom do výšky 300 eur ročne, pričom podmienky pre získanie tohto príspevku sú stanovené v jej interných predpisoch. Preplatenie doplatkov sa vzťahuje iba na lieky a dietetické potraviny čiastočne hradené na základe verejného zdravotného poistenia a viazané na lekársky predpis. Žiadosť o úhradu doplatkov je potrebné podať najneskôr do 31. marca nasledujúceho kalendárneho roka.

Podmienky pre získanie príspevku zahŕňajú napríklad to, že poistenec je v čase podania Žiadosti poistený v Dôvere, nie je vedený v zozname dlžníkov a nemá obdobie bez platiteľa poistného. Okrem toho, poistenec musí absolvovať preventívnu prehliadku u pediatra, všeobecného lekára alebo u zubára, ktorá zodpovedá dosiahnutému veku poistenca.

Príspevok od zdravotnej poisťovne Union

Od 1. januára 2026 bude zdravotná poisťovňa Union preplácať doplatky za lieky a dietetické potraviny na predpis aj dospelým poistencom, a to do výšky 300 eur ročne. Podmienkou čerpania je absolvovanie preventívnych prehliadok u všeobecného lekára, zubára, gynekológa (u žien od 18 rokov) a urológa (u mužov nad 50 rokov).

Daňové aspekty príspevkov zamestnávateľa

Príspevky zamestnávateľa na zdravotné prehliadky, lieky a iné benefity majú špecifický daňový režim, ktorý je dôležité poznať.

Preventívne a iné zdravotné prehliadky

Ak zamestnávateľ preplatí zamestnancom hodnotu preventívnej (alebo inej zdravotnej) lekárskej prehliadky dobrovoľne (t.j. nejde o prehliadky, ktoré musí pracovník na výkon svojej činnosti absolvovať a ktoré pre neho vyplývajú z ustanovení osobitných predpisov, napr. vodič z povolania), ide o dobrovoľné poskytovanie v rámci sociálnej politiky zamestnávateľa.

• Príspevok zo sociálneho fondu zamestnávateľa je oslobodeným príjmom pre zamestnanca podľa § 5 ods. 7 písm. h) ZDP a u zamestnávateľa daňovým výdavkom ako tvorba povinného prídelu do sociálneho fondu podľa § 21 ods. 2 písm. d) ZDP.
• Ak je príspevok poskytnutý mimo sociálny fond, je zdaniteľným príjmom zamestnanca. Avšak, ak by takéto poskytnutie bolo dohodnuté napr. v kolektívnej zmluve alebo pracovnej zmluve, je daňovým výdavkom zamestnávateľa v nadväznosti na § 19 ods. 2 písm. c) ZDP.

Ak sa zamestnancovi pri účasti na preventívnej lekárskej prehliadke vykonali aj iné výkony (napr. odstránenie zubného kameňa, vytrhnutie alebo zaplombovanie zubu), ktoré nepatria do rozsahu zdravotných výkonov, ktoré sú súčasťou preventívnej lekárskej prehliadky, nemalo by sa na tieto aplikovať oslobodenie podľa § 5 ods. 7 písm. h) ZDP. Zamestnávateľ je oprávnený vyžadovať, aby zamestnanec dostatočne preukázal absolvovanie preventívnej lekárskej prehliadky, čo možno podrobnejšie upraviť v internom akte zamestnávateľa.

Ostatné zamestnanecké benefity

Od 1.1.2015 došlo k zmene ustanovenia § 19 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov, v nadväznosti na ktoré je upravené aj ustanovenie § 21 ods. 1 písm. e) zákona o dani z príjmov. Vykonanou úpravou predmetných ustanovení je poskytovanie tzv. zamestnaneckých benefitov zamestnancom nad rámec stanovených limitov v osobitných predpisoch považované za daňový výdavok zamestnávateľa v prípade, ak poskytnuté zamestnanecké benefity (peňažné alebo nepeňažné plnenia) predstavujú pre zamestnanca zdaniteľný príjem zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov a sú súčasťou zdaniteľnej mzdy a vymeriavacích základov na povinné zdravotné poistenie a povinné sociálne poistenie.

Daňovými výdavkami sú v súlade s § 19 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov aj výdavky na poistné a príspevky zamestnanca z navýšeného nepeňažného plnenia podľa § 5 ods. 3 písm. d) za podmienok ustanovených osobitným predpisom.

Príklady iných benefitov a ich daňová uznateľnosť:

• Minerálky pre pracovníkov na stavbách: Zamestnávateľovi vyplýva povinnosť zabezpečovať zamestnancom pitný režim, ak to vyžaduje ochrana ich života a zdravia z § 6 ods. 3 písm. b) zákona č. 124/2006 Z. z. V prípade ak zamestnávateľ poskytne zamestnancom nealkoholické nápoje v súlade s osobitným predpisom, náklady na ich obstaranie sú uznané za daňové výdavky podľa § 19 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov za predpokladu, že uvedený daňový výdavok zároveň spĺňa podmienky uvedené v § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov.
• Stravovanie: Podľa § 19 ods. 2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov je daňovým výdavkom aj výdavok na príspevky na stravovanie zamestnancov poskytované za podmienok ustanovených osobitným predpisom, ktorým je Zákonník práce. Zamestnávateľ je povinný prispievať zamestnancovi na stravovanie najmenej vo výške 55% hodnoty jedla a najviac do výšky 55% stravného pri pracovnej ceste v dĺžke 5-12 hodín (podľa Opatrenia ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR od 1.04.2025 je stravné 8,80 eur).
• Zákonné poistenie zodpovednosti pre konateľov: Poistné platené zamestnávateľom na základe poistnej zmluvy na poistenie zodpovednosti za škodu spôsobenú členmi predstavenstva, dozornej rady a konateľmi spoločnosti nie je možné považovať za poistné, ktoré je zamestnávateľ povinný platiť, a preto je dobrovoľným plnením zamestnávateľa.
• Príspevky na životné poistenie: Ak daňovník poskytuje zamestnancom benefit vo forme príspevkov na životné poistenie, ktoré sú poskytované zo sociálneho fondu, tento bude u zamestnanca oslobodeným príjmom podľa § 5 ods. 7 písm. h) ZDP a u zamestnávateľa daňovým výdavkom ako tvorba povinného prídelu do sociálneho fondu podľa § 21 ods. 2 písm. d) ZDP. Ak je príspevok poskytnutý mimo sociálny fond, je zdaniteľným príjmom zamestnanca, pričom ak by takého poskytnutie bolo dohodnuté napr. v kolektívnej zmluve alebo pracovnej zmluve je daňovým výdavkom zamestnávateľa v nadväznosti na § 19 ods. 2 písm. c) ZDP.
• Vybavenie kancelárie (kávovar, mikrovlnka, televízor atď.): Uvedené výdavky možno považovať za daňové výdavky nie ako výdavky na pracovné a sociálne účely (pretože to neprikazuje osobitný predpis), ale na základe definície daňového výdavku uvedenej v §2 písm. i) zákona o dani z príjmov, podľa ktorého daňovým výdavkom je výdavok, ktorý slúži na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov a nie je poskytnutý na osobné účely zamestnancov.

Vplyv ochranných limitov na spotrebu liekov

Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou poukazuje na vzťah medzi spotrebou liekov a ich ľahšou cenovou dostupnosťou, čo otvára otázku sprísnenia ochranných limitov. Zavedenie nulových ochranných limitov na Slovensku v roku 2022 viedlo k výraznému zvýšeniu vrátených doplatkov na lieky, dietetické potraviny a zdravotnícke pomôcky. Pre časť poistencov spotreba týchto komodít nepredstavovala žiadne dodatočné výdavky, a teda ani brzdu, ktorá limituje dopyt a eliminuje nadspotrebu.

Porovnanie so situáciou v Českej republike

V Českej republike je ochranný limit nastavený odlišne ako na Slovensku. Ak by bol na Slovensku ochranný limit nastavený obdobne ako v Českej republike, celková výška vrátených doplatkov by v roku 2023 predstavovala sumu okolo 26,2 milióna eur, teda o 47,7 milióna eur menej.

Peňažný príspevok na kompenzáciu zvýšených výdavkov

Osoby s ŤZP majú nárok na peňažný príspevok na kompenzáciu zvýšených výdavkov súvisiacich s hygienou alebo s opotrebovaním šatstva, bielizne, obuvi a bytového zariadenia. Tento príspevok slúži na zmiernenie dôsledkov pravidelných zvýšených výdavkov spojených s ťažkým zdravotným postihnutím.

Peňažný príspevok na kompenzáciu zvýšených výdavkov na diétne stravovanie slúži na zmiernenie dôsledkov pravidelných zvýšených výdavkov spojených s ťažkým zdravotným postihnutím fyzickej osoby. Zvýšené výdavky na diétne stravovanie sú výdavky na obstaranie potravín spojených s dodržiavaním diétneho režimu. Konanie o priznanie peňažného príspevku sa začína na základe písomnej žiadosti. Lehota na rozhodnutie o peňažnom príspevku na kompenzáciu je 30 dní od začatia konania.

Výška peňažného príspevku na diétne stravovanie

tags: #prispevok #v #robote #na #lieky