Finančný príspevok na stravovanie: Pravidlá a postupy

Zamestnávatelia na Slovensku majú povinnosť zabezpečiť svojim zamestnancom stravovanie, ak títo v rámci pracovnej zmeny vykonávajú prácu dlhšie ako 4 hodiny. Táto povinnosť vyplýva zo Zákonníka práce. Ak zamestnávateľ nemá vlastné stravovacie zariadenie alebo zmluvu s iným zamestnávateľom, ktorý takéto zariadenie prevádzkuje, má zamestnanec možnosť výberu medzi stravovacou poukážkou a finančným príspevkom na stravovanie. Existujú však situácie, kedy je zamestnávateľ priamo povinný poskytovať finančný príspevok na stravovanie.

Kedy je zamestnávateľ povinný poskytnúť finančný príspevok na stravovanie?

Zamestnávateľ je povinný poskytnúť zamestnancovi finančný príspevok na stravovanie v nasledujúcich prípadoch:

• Ak podmienky výkonu práce na pracovisku vylučujú možnosť zabezpečiť stravovanie (napríklad u zamestnancov vykonávajúcich opravy elektrického vedenia v teréne).
• Ak zamestnávateľ nemôže zabezpečiť stravovanie vo vlastnom zariadení, v stravovacom zariadení iného zamestnávateľa alebo formou stravovacích poukážok (napríklad pre malý počet zamestnancov, pre ktorých je zriadenie jedálne neekonomické, a zároveň sa prevádzka nachádza v priemyselnej zóne bez prístupu k reštauráciám).
• Ak zamestnanec zo zdravotných dôvodov, potvrdených lekárom, nemôže využiť žiadny zo spôsobov stravovania zabezpečených zamestnávateľom (napríklad pri závažnej potravinovej alergii).
• Ak ide o zamestnanca vykonávajúceho domácku prácu alebo teleprácu a zamestnávateľ mu nezabezpečí stravovanie vo vlastnom alebo inom stravovacom zariadení, alebo ak by zabezpečené stravovanie bolo v rozpore s povahou vykonávanej práce (napríklad ak by bolo pre zamestnanca pracujúceho z domu neefektívne dochádzať do kancelárie na obed).

Pravidlá pre výber a poskytovanie finančného príspevku

Finančný príspevok na stravovanie predstavuje peňažnú sumu, ktorú zamestnávateľ poskytuje zamestnancom na pokrytie nákladov na jedlo. Táto suma je vyplácaná ako súčasť mzdy, samostatným prevodom na účet alebo v hotovosti. Ak nejde o prípady, kedy je zamestnávateľ povinný poskytnúť finančný príspevok, a nezabezpečuje stravovanie vo vlastnom alebo inom stravovacom zariadení, je povinný umožniť zamestnancom výber medzi stravovacími poukážkami a finančným príspevkom.

Zamestnanec sa pri výbere finančného príspevku zaväzuje, že svoj výber nezmení počas 12 mesiacov. Zamestnávateľ môže podrobnosti výberu a realizácie stravovania upraviť vo vnútornom predpise. Kým zamestnanec nevykoná svoj výber, zamestnávateľ zabezpečuje stravovanie formou stravovacej poukážky alebo poskytuje finančný príspevok.

Rovnaké nároky pre všetkých zamestnancov

Zamestnanci s finančným príspevkom nesmú byť zvýhodnení ani znevýhodnení v porovnaní s tými, ktorí dostávajú stravovacie poukážky. Ak zamestnanci dostávajú stravovacie poukážky v hodnote 5,85 eur, kde zamestnávateľ prispieva 4,00 eur a zo sociálneho fondu 1,00 eur, zamestnanci s finančným príspevkom musia dostať rovnakú sumu. Finančný príspevok sa musí poskytovať za rovnakých podmienok ako stravovacie poukážky - rovnaká suma a rovnaký termín výplaty.

Spätné poskytnutie finančného príspevku - zdaniteľný príjem

Podľa Zákonníka práce je zamestnávateľ povinný poskytnúť finančný príspevok na stravovanie vopred, aby mal zamestnanec prostriedky na stravu k dispozícii už počas prvého pracovného dňa. Ak zamestnávateľ poskytne finančný príspevok za už uplynulé dni alebo mesiace (spätne), Finančná správa to považuje za zdaniteľný príjem zamestnanca. V takomto prípade nie je naplnená povinnosť zabezpečenia stravovania, a preto zamestnávateľ nemôže oslobodiť túto časť príspevku od dane podľa zákona o dani z príjmov. Zamestnanec a zamestnávateľ sú povinní z hodnoty oneskorene poskytnutého príspevku zaplatiť daň a odvody ako z bežnej mzdy.

Výška finančného príspevku

Výška finančného príspevku na stravovanie závisí od toho, či zamestnávateľ prispieva na stravovanie aj iným zamestnancom. Ak áno, suma príspevku predstavuje sumu, ktorou zamestnávateľ prispieva na stravovanie iným zamestnancom, najmenej však 55 % minimálnej hodnoty stravovacej poukážky. Ak zamestnávateľ neprispieva na stravovanie formou teplého jedla alebo stravovacích poukážok iným zamestnancom, finančný príspevok je v sume najmenej 55 % minimálnej hodnoty stravovacej poukážky, najviac však 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín. Zamestnávateľ môže prispieť aj príspevkom zo sociálneho fondu, pričom maximálna výška príspevku nie je určená. Ak je finančný príspevok poskytnutý v súlade so Zákonníkom práce, ide o príjem oslobodený od dane, ktorý nevstupuje do vymeriavacieho základu pre zdravotné a sociálne poistenie.

Príspevok na stravovanie (pre zamestnancov) od 1.12.2025:

Príspevok zamestnávateľa zo sociálneho fondu nebude pre zamestnanca predstavovať príjem podliehajúci dani z príjmov, teda bude príjmom oslobodeným od dane a poistných odvodov na zdravotné a sociálne poistenie. Z pohľadu zamestnávateľa príspevok zo sociálneho fondu nevstupuje do jeho nákladov. Daňovým výdavkom je tvorba sociálneho fondu.

Finančný príspevok na stravovanie v mzdovom module

Finančný príspevok na stravovanie poskytuje zamestnávateľ ako alternatívu k stravovacím poukážkam. Ide o účelový príspevok, ktorého maximálna a minimálna výška je určená Zákonníkom práce (§152, ods. Podobne ako pri zabezpečení stravného napr. stravovacími poukážkami, má zamestnanec nárok na príspevok za každý pracovný deň, v rámci ktorého vykonáva prácu viac ako 4 hodiny. V module miezd sú k dispozícii funkcie, ktoré vám zjednodušia výplatu a zúčtovanie finančného príspevku na stravovanie priamo v mzde. Konkrétne postupy závisia od interných pravidiel zamestnávateľa.

Zamestnankyňa Veselá Viera nastúpila 13.09.2024, pri nástupe si zvolila ako formu poskytovaného stravného - finančný príspevok na stravovanie. Zálohu pri nástupe alebo pri zmene spôsobu formy stravovania (prvá záloha) vypláca zamestnávateľ mimo mzdy na dva mesiace vopred. Tlačidlom Pridať nezdaniteľný príjem vytvoríte nový príjem. V roletovej ponuke, zvolíte Druh nezdaniteľného príjmu „Fin. príspevok na stravu - zákonný“ a vyplníte dátum začiatku platnosti (Od). Zamestnancovi sa poskytuje príspevok v maximálnej výške, preto zapnete prepínač „Použiť max.

Pri evidencii finančného príspevku zo sociálneho fondu postupujete podobne ako pri finančnom príspevku zákonnom. Pri pridávaní Nezdaniteľného príjmu zvoľte druh „Fin. Pre zjednodušenie práce vyberte spôsob automatického určenia počtu dní príspevku na mzde. Záloha na stravovanie na nasledujúce obdobia bude vyplácaná v mzde zamestnanca. Vzhľadom na to, že prvá záloha bola vyplatená na dva mesiace (tzn. zamestnanec má vyplatené stravné na mesiace september a október), v mzde bude záloha vyplatená na obdobie dva mesiace dopredu.

Pre kompletnú evidenciu finančného príspevku zadajte na Karte zamestnanca aj položku Odpočítanie zálohy na stravovanie. Narozdiel od predchádzajúcich položiek, táto predstavuje zrážku zamestnanca. Zvoľte pridať novú zrážku a vyberte druh „Odpočítanie zálohy na stravovanie“, nastavte platnosť údajov. Na mzdu sa prevezme aj zadaná zrážka Odpočítanie zálohy na stravovanie. Sumu odpočítavanej zálohy doplňte manuálne. Odpočíta sa suma zálohy vyplatená podľa počtu pracovných dní mesiaca spracovávanej mzdy.

Pri tomto spôsobe vyplácania príspevkov odporúčame zaevidovať na mzde nárok zamestnanca na finančný príspevok (zákonný a zo sociálneho fondu) pre aktuálny mesiac. Aj v prípade, ak zamestnávateľ vypláca a vyúčtováva zálohy na stravovanie mimo mzdy, odporúčame zaevidovať na mzde nárok zamestnanca na finančný príspevok (zákonný a prípadne zo sociálneho fondu) pre aktuálny mesiac. Na karte nezdaniteľného príjmu zapnite prepínač „Nevstupuje do vyúčtovania mzdy“. Vypočítané príspevky sa doplnia na Kartu mzdy, na záložke Vyúčtovanie, v časti Nezdaniteľné príjmy mimo vyúčtovania. Na výplatnom lístku sa takto zadaný finančný príspevok zobrazuje rovnako ako pri príspevkoch vstupujúcich do vyúčtovania.

Účtovanie finančného príspevku

Zaúčtovanie finančného príspevku zákonného, zo sociálneho fondu a rovnako aj zálohy na stravovanie a odpočítania záloh sa v podvojnom účtovníctve nastavíte na karte konkrétneho nezdaniteľného príjmu, resp. zrážky na Karte zamestnanca alebo priamo na spracovávanej mzde. Účtovanie je voliteľné.

V jednoduchom účtovníctve je zaúčtovanie výplaty finančného príspevku a odpočítania zálohy súčasťou Vyúčtovania mzdy, tzn. príspevky sú súčasťou záväzkového dokladu vyúčtovania miezd.

Príklad: Zamestnávateľ poskytuje finančný príspevok na stravovanie v minimálnej výške.

V sprievodcovi Hromadnými zmenami zvoľte Zmeniť nastavenie. Táto funkcia vám umožní ukončiť platnosť existujúcich nastavení finančných príspevkov na Karte zamestnanca.

Spätný nákup stravovacích poukážok

V praxi prichádza k prípadom spätného nakúpenia stravovacích poukážok (stravných lístkov) pre zamestnancov v rámci jedného roka, ale aj medziročne (v januári za december predchádzajúceho roka), pričom daňovníci uvádzajú rôzne príčiny, pre ktoré stravovacie poukážky pre zamestnancov nakúpili spätne napr.: zamestnávateľ zabudol stravovacie poukážky zakúpiť, z akýchkoľvek dôvodov zamestnávateľ poskytuje stravovacie poukážky v.

Je spätný nákup stravovacích poukážok pre zamestnancov v uvedených prípadoch u zamestnávateľa daňovým výdavkom vo výške podľa § 19 ods. 2 písm. c) bodu 5 zákona č. 595/2003 Z. z.

Zmeny v poskytovaní stravného

Novela Zákonníka práce od 1.3.2021 umožnila zamestnancom, ktorým zamestnávateľ nemôže zabezpečiť stravovanie vo vlastnom alebo inom zariadení, zvoliť si namiesto už zavedenej formy stravných lístkov formu finančného príspevku. V oboch prípadoch je výška príspevku rovnaká. Ak si zamestnanec nevyberie finančný príspevok, od 1.1.2023 zamestnávateľ povinne poskytuje zamestnancom stravovacie poukážky len v elektronickej forme (stravovacia karta). Výnimkou sú prípady, keď zamestnanec objektívne nemôže využiť gastrokartu v okolí pracoviska.

Zamestnávateľ musí uhradiť svoj povinný príspevok na svoje náklady, ktoré pre neho predstavujú daňový výdavok. Podľa Zákonníka práce môže prispievať zamestnávateľ na stravu zamestnancov aj zo sociálneho fondu, ktorého použitie upravuje zákon o sociálnom fonde. Zo sociálneho fondu môže zamestnávateľ uhradiť len časť alebo zvyšok hodnoty stravného lístka.

Najčastejším prípadom z praxe je, že zamestnávateľ prispieva časť zo sociálneho fondu a časť uhrádza zamestnanec. Rozhodnutie pre príspevok zo sociálneho fondu je výhodné z toho dôvodu, že takýto príspevok je oslobodený od dane a odvodov.

Výška príspevku zo sociálneho fondu nie je limitovaná, dohodne sa v kolektívnej zmluve a ak nie je uzavretá, o výške príspevku na stravovanie zo sociálneho fondu rozhodne zamestnávateľ vo vnútornom predpise.

Zamestnávateľ zabezpečuje stravovanie zamestnancom vo všetkých zmenách, a to v priebehu pracovnej zmeny, pričom za pracovnú zmenu sa považuje výkon práce dlhší ako 4 hodiny.

V prípade, ak zamestnanec nepracuje pre zamestnávateľa dlhšie ako 4 hodiny, nie je mu zamestnávateľ povinný zabezpečiť stravovanie. Ak zamestnávateľ pri pracovnej zmene, ktorá trvá viac ako 11 hodín, poskytne zamestnancom ďalšie teplé hlavné jedlo, je povinný prispievať aj na toto jedlo.

Výška stravného zamestnanca od 1.12.2025

Zamestnávateľ prispieva zamestnancovi na stravný lístok minimálne 55 % z jeho hodnoty.

V prípade, že zamestnávateľ zabezpečuje stravovanie zamestnancov prostredníctvom stravovacích poukážok, podľa Zákonníka práce musí hodnota stravného lístka predstavovať najmenej 75 % sumy stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín. Od 1.12.2025 teda minimálna hodnota stravného lístka predstavuje 6,98 € (75 % z 9,30 €).

Znamená to, že ak zamestnávateľ poskytuje zamestnancovi stravný lístok v hodnote napríklad 6,98 €, zamestnávateľ na neho prispieva sumou minimálne 3,84 € (55 % z 6,98 €) a zamestnanec sumou 3,14 €. Suma 3,14 € sa strháva z mesačnej mzdy zamestnanca. V súčasnosti je maximálny príspevok vo výške 5,12 € (55 % zo 9,30 €) podľa nových podmienok.

Ak zamestnávateľ celú časť príspevku zamestnanca na stravný lístok vo výške 3,14 € uhradí z prostriedkov sociálneho fondu, potom zamestnanec nebude prispievať na stravovanie vôbec.

Oslobodenie od dane z príjmov

Novela Zákonníka práce a Zákona o dani z príjmov zjednotila od 1. 1. 2023 pravidlá pre oslobodenie príspevku na stravovanie zamestnancov. Niektorí zamestnávatelia poskytujú príspevky nad rámec zákonom stanovenej sumy buď zo sociálneho fondu, alebo dobrovoľne z vlastných zdrojov.

Ak zamestnávateľ prispieva nad rámec zákonného limitu, oplatí sa mu poskytnúť príspevok vo forme stravovacej poukážky, pretože jej celá hodnota je oslobodená od dane. Pri finančnom príspevku je suma nad limit považovaná za mzdu, z ktorej sa odvádzajú daň aj poistné.

Oslobodenie od dane z príjmov je od 1. 12. 2025 jednotné pre všetky formy príspevku na stravovanie, najviac do výšky 5,12 €, čo zodpovedá 55 % z 9,30 €, teda z výšky stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín.

Suma nad 5,12 €, ktorá je poskytnutá zo sociálneho fondu, je naďalej oslobodená od dane z príjmov a odvodov. Suma nad 5,12 €, ktorá je poskytnutá dobrovoľne z vlastných zdrojov zamestnávateľa, sa považuje za mzdu a podlieha dani a odvodom.

Výška stravného pri pracovnej ceste

V prípade, že zamestnávateľ vyšle svojho zamestnanca na pracovnú cestu v rámci Slovenskej republiky, zamestnancovi prislúcha výška stravného v závislosti od trvania pracovnej cesty:

• pri trvaní cesty 5 až 12 hodín: 9,30 €
• pri trvaní cesty 12 až 18 hodín: 13,80 €
• pri trvaní cesty nad 18 hodín: 20,60 €

Živnostníci a výdavky na stravné

Zmeny v oslobodení od dane z príjmov sa týkajú aj živnostníkov. Právna úprava platná do 31. 12. 2021 umožňovala zaradiť do daňových výdavkov sumu stravného vo výške minimálnej hodnoty stravného lístka za každý odpracovaný deň. Výdavok bolo potrebné preukázať nákupom stravných lístkov alebo dokladom z reštaurácie.

Od 1. 1. 2022 už živnostníci nemusia dokladovať reálne výdavky na stravovanie. Do daňových výdavkov si môžu započítať stravné maximálne vo výške 55 % zo sumy ustanovenej na kalendárny deň pre časové pásmo 5 až 12 hodín podľa zákona o cestovných náhradách.

Od 1. 12. 2025 sa táto suma zvyšuje na 5,12 € za každý odpracovaný deň (55 % z 9,30 €). Živnostník si ju môže uplatniť, aj keď nemá účtenku zo stravovacieho zariadenia alebo nákup stravných lístkov. Stačí preukázať, že v daný deň vykonával podnikateľskú činnosť.

Pre živnostníkov to znamená menej administratívy a jednoduchší spôsob uplatnenia výdavkov. Na rozdiel od zamestnancov sa na nich nevzťahuje povinný odpočinok podľa Zákonníka práce, preto si môžu uplatniť stravné aj za dni, keď pracujú cez víkend alebo sviatok, ak vedia preukázať, že v daný deň skutočne podnikali.

tags: #prispevok #na #stravne #listky #zo #sf