Táto komplexná príručka sa zameriava na problematiku účtovania dobrovoľných členských príspevkov v kontexte športových klubov a iných organizácií. Podrobne sa venuje daňovým aspektom a súvisiacim právnym predpisom, s cieľom poskytnúť prehľad o tom, ako správne účtovať tieto príspevky a aké podmienky musia byť splnené, aby boli považované za daňovo uznateľné výdavky.
Definícia občianskeho združenia a jeho ciele
Občianske združenie je forma právnickej osoby, ktorá môže fungovať ako športový klub. Jeho ciele sú rôznorodé a môžu zahŕňať podporu a rozvoj športu, podpora vzdelávania, výchovy a rozvoja telesnej kultúry, či dokonca poskytovanie sociálnej pomoci a poradenstva. Občianske združenie bude vyvíjať všetky aktivity v súlade s právnymi predpismi, morálnymi a etickými princípmi, za účelom naplnenia všetkých cieľov združenia.
Členstvo v občianskom združení
Členom občianskeho združenia môže byť každá fyzická a právnická osoba, ktorá súhlasí so stanovami združenia. Nikto nesmie byť nútený stať sa členom občianskeho združenia alebo k účasti na činnosti občianskeho združenia. Z občianskeho združenia môže každý slobodne vystúpiť. Členstvo vzniká uhradením členského príspevku určeného na príslušný rok rozhodnutím členskej rady a súčasne schválením žiadosti člena členskou radou. V žiadosti o členstvo musí osoba žiadajúca o členstvo súhlasiť so stanovami združenia a prehlásiť, že sa s nimi oboznámila.
Práva a povinnosti členov
Členovia občianskeho združenia majú právo najmä zúčastňovať sa na zasadnutiach členskej rady, podieľať sa na aktivitách občianskeho združenia, voliť a byť volený do orgánov a za funkcionárov občianskeho združenia a žiadať informácie a vysvetlenia od všetkých orgánov a funkcionárov občianskeho združenia.
Členovia občianskeho združenia majú povinnosť najmä uhradiť členský príspevok za každý príslušný kalendárny rok vo výške určenej rozhodnutím členskej rady, dodržiavať stanovy a iné rozhodnutia prijaté na členskej rade, s ktorými boli oboznámení, aktívne sa zúčastňovať na aktivitách občianskeho združenia pri napĺňaní jeho cieľov a ochraňovať a zveľaďovať majetok združenia.
Členstvo zaniká najmä dňom doručenia oznámenia o vystúpení člena z občianskeho združenia, úmrtím fyzickej osoby, resp. zánikom právnickej osoby, alebo rozhodnutím členskej rady o vylúčení člena z dôvodu porušovania právnych alebo interných predpisov občianskeho združenia.
Orgány občianskeho združenia
Orgánmi združenia sú členská rada ako najvyšší orgán občianskeho združenia a predseda občianskeho združenia ako štatutárny orgán oprávnený konať v mene združenia.
Členská rada je tvorená všetkými členmi združenia. Zvoláva ju predseda občianskeho združenia, najmenej 15 dní pred jej zasadnutím, a to minimálne ročne. Je uznášaniaschopná, ak sa jej zúčastní nadpolovičná väčšina všetkých členov, pričom rozhodnutia prijíma na základe nadpolovičnej väčšiny prítomných členov. Každý člen má 1 hlas.
Členská rada vykonáva a zodpovedá najmä za tieto činnosti: volí a odvoláva predsedu občianskeho združenia, schvaľuje akékoľvek zmeny stanov, schvaľuje rozpočet na kalendárny rok a správu o hospodárení, schvaľuje prijatie nových členov a výšku členského príspevku na kalendárny rok, rozhoduje o zániku občianskeho združenia a rozhoduje o všetkých ostatných záležitostiach nezverených iným orgánom združenia.
Predseda občianskeho združenia koná navonok v mene občianskeho združenia ako štatutárny orgán. Je volený a odvolávaný členskou radou na 4 ročné funkčné obdobie. Predseda občianskeho združenia zvoláva zasadnutia členskej rady a riadi jej priebeh. Predseda občianskeho združenia ako štatutárny orgán koná samostatne tak, že k svojmu podpisu a menu pripojí názov občianskeho združenia a funkciu. Predseda občianskeho združenia je oprávnený poveriť inú osobu konkrétnymi úkonmi v mene občianskeho združenia, na zabezpečenie kontinuity fungovania občianskeho združenia.
Zásady hospodárenia
Občianske združenie hospodári s hnuteľným a nehnuteľným majetkom získaných z darov, dotácií, grantov, členských príspevkov, alebo z podielu dane. Na každý rok vypracuje plán hospodárenia a rozpočet občianskeho združenia predseda občianskeho združenia. Tento rozpočet a plán predloží na schválenie členskej rade. Majetok slúži len na napĺňanie cieľov občianskeho združenia a na jeho ďalší rozvoj. Hospodárenie občianskeho združenia sa plánuje a realizuje vždy len v súlade s platnými právnymi predpismi Slovenskej republiky.
Občianske združenie môže vykonávať podnikateľskú činnosť. Podnikateľská činnosť občianskeho združenia bude vykonávaná na podporu primárneho neziskového a verejnoprospešného cieľa občianskeho združenia. Prostriedky získané podnikateľskou činnosťou budú primárne použité na hlavnú činnosť združenia. Občianske združenie bude podnikateľskú činnosť vykonávať v doplnkovom rozsahu a v súlade s príslušnými platnými právnymi predpismi.
Daňové hľadisko členských príspevkov
Pri zostavovaní daňového priznania je nevyhnutné posúdiť výdavky na členské príspevky z viacerých uhlov pohľadu. Všeobecná definícia daňového výdavku hovorí, že ide o výdavok, ktorý súvisí s dosiahnutím, zabezpečením a udržaním príjmov, je preukázateľne vynaložený a je zaúčtovaný alebo zaevidovaný.
Nepovinné členstvo a daňové výdavky
Ak daňovník uhradil členský príspevok dobrovoľne, je potrebné skúmať limit stanovený zákonom o dani z príjmov. Tento predpis považuje za daňový výdavok členský príspevok vyplývajúci z nepovinného členstva v právnickej osobe zriadenej na účel ochrany záujmov platiteľa, do výšky 0,5 promile z úhrnu zdaniteľných príjmov za bežné zdaňovacie obdobie, najviac však do výšky 66 387,84 eura ročne. Pri výklade tohto kritéria je potrebné postupovať nasledovne:
- Jednotné číslo: Správca dane interpretuje jednotné číslo použité v zákone tak, že daňovým výdavkom môže byť iba jeden členský príspevok. Teda, pri zaplatení viacerých členských príspevkov budete ďalej posudzovať ten najvyšší. Každý ďalší členský príspevok bude nedaňový.
- Ochrana záujmov: Ďalšou podmienkou je nepovinné členstvo v právnickej osobe zriadenej na účel ochrany záujmov platiteľa. Záujmy daňovníka (platiteľa členského príspevku) môžu byť rôzne - cez ekonomické, odborné, alebo aj rozšírenie a zlepšenie spolupráce možnej členstvom v slovensko-zahraničnej obchodnej komore. Členstvo v právnickej osobe, ktorá ochraňuje záujmy štatutárneho orgánu, alebo pri ktorom nie je možné preukázať súvis so záujmami daňovníka, nie je možné považovať za daňový výdavok.
- Platiteľ členského príspevku: Zákon použil v tomto ustanovení pojem platiteľ členského príspevku. Z uvedeného dôvodu musí byť daňovník členom právnickej osoby, ktorej členský príspevok platí.
- Limitovaný daňový výdavok: Nakoľko ide o limitovaný daňový výdavok, je daňovník povinný považovať náklad na členské za daňový výdavok iba do výšky stanovenej zákonom.
Príklad na členské príspevky
Spoločnosť Best Tax k.s., ktorá sa zaoberá poskytovaním daňového poradenstva, uhrádza ročný poplatok Slovenskej komore daňových poradcov (SKDP) za členstvo. Okrem toho je dobrovoľne prihlásená aj za člena Slovensko-Českej obchodnej komory a Združenia mladých podnikateľov Slovenska. Konateľ spoločnosti je vášnivý golfový hráč, preto je spoločnosť členom golfového klubu a platí členské poplatky. Ako má spoločnosť postupovať pri zahrnutí týchto členských príspevkov do základu dane z príjmov?
- Členský poplatok v SKDP: Je daňovým výdavkom, pretože vyplýva zo zákona.
- Členstvo v Slovensko-Českej obchodnej komore a Združení mladých podnikateľov Slovenska: Je síce dobrovoľné, no chráni záujmy daňovníka. Spoločnosť si vyberie vyšší príspevok a posúdi ho z hľadiska zákonného limitu. Druhý príspevok už nie je daňovým výdavkom.
- Členstvo v golfovom klube: Ochranu záujmov spoločnosti Best Tax k.s. golfovým klubom bude ťažké preukázať vzhľadom na iné zameranie právnickej osoby. Preto sa tento náklad považuje za nedaňový výdavok.
Je dôležité, aby boli splnené aj všeobecné podmienky daňového výdavku, a teda, že výdavok bol zaúčtovaný (zaevidovaný) a preukázateľne vynaložený daňovníkom na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov.
Špecifiká v účtovaní športových klubov
V kontexte športových klubov je potrebné rozlišovať medzi rôznymi typmi príspevkov a platieb. Okrem členských príspevkov môžu kluby prijímať aj dotácie od obcí a iných organizácií (zvyčajne účelovo viazané a je potrebné ich správne vyúčtovať), príspevky od sponzorov (zvyčajne spojené s reklamou a je potrebné ich správne zdokladovať) a príjmy z vlastnej činnosti (napríklad vstupné na zápasy, predaj suvenírov a podobne).
Účtovanie dotácií
Obce a iné organizácie často poskytujú dotácie športovým klubom na podporu ich činnosti. Podmienky poskytnutia dotácie sú zvyčajne upravené vo všeobecne záväznom nariadení (VZN) obce. Klub musí dodržiavať podmienky VZN a správne vyúčtovať poskytnutú dotáciu. Súčasťou vyúčtovania je zvyčajne žiadosť o poskytnutie dotácie, vyúčtovanie poskytnutej dotácie a prezenčná listina.
Príklad poskytnutých dotácií v obci Jaslovské Bohunice:
| Prijímateľ dotácie | Účel |
|---|---|
| Cyklistický klub olympionikov Trnava | Podpora cyklistiky |
| Dobrovoľný hasičský zbor Jaslovské Bohunice | Hasičská činnosť |
| Dobrovoľný hasičský zbor Paderovce | Hasičská činnosť |
| FSS Blavanka | Kultúrna činnosť |
| Jazdecký klub AXAMO | Jazdecké aktivity |
| OZ Meander | Environmentálne aktivity |
| OZ Starostliví medvedíci | Starostlivosť o deti |
| Poľovné združenie BLAVAR | Poľovníctvo |
| Rímsko-katolícka cirkev, farnosť Jaslovské Bohunice | Náboženská činnosť |
| Rodičovské združenie pri ZŠ Jasl. Bohunice | Podpora školy |
Príspevky na rekreáciu a športovú činnosť detí zamestnancov
Od roku 2019, resp. 2020, zákon o dani z príjmov upravuje aj daňové hľadisko príspevkov na rekreáciu a športovú činnosť detí zamestnancov.
Príspevok na rekreáciu
Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, má povinnosť poskytnúť zamestnancovi, ktorého pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov, na jeho žiadosť príspevok na rekreáciu v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok. Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva menej ako 50 zamestnancov, môže príspevok poskytnúť dobrovoľne. S účinnosťou od 1.1.2025 sa rozšíril rozsah oprávnených výdavkov na rekreáciu aj na rodiča zamestnanca alebo jeho manžela.
Oprávnené výdavky na rekreáciu zahŕňajú napríklad služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území SR, stravovacie (pohostinské služby), služby cestovných kancelárií a cestovných agentúr, sprievodcovské služby, prepravné služby (cestná, železničná, lodná, letecká doprava, lanovky a vleky), informačné služby, športovo-rekreačné služby, kúpeľné a zdravotné služby, wellness služby a služby cestovného poistenia.
Zamestnanec preukazuje zamestnávateľovi oprávnené výdavky na rekreáciu najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca. Prioritne má byť úhrada oprávnených výdavkov na rekreáciu zaplatená z účtu zamestnanca. Jediný prípad, kedy možno akceptovať úhradu z iného účtu je v prípade manželov, ktorí majú bezpodielové spoluvlastníctvo manželov.
U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku na rekreáciu za kalendárny rok zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času. Splnenie podmienok na poskytnutie príspevku na rekreáciu sa posudzuje ku dňu začatia rekreácie.
Príspevok na športovú činnosť dieťaťa
Príspevok na športovú činnosť dieťaťa predstavuje finančný benefit, ktorý môže zamestnávateľ poskytnúť zamestnancovi na podporu športových aktivít jeho dieťaťa. Do 31. decembra 2024 bolo poskytovanie tohto príspevku dobrovoľné. Novela Zákonníka práce, účinná od 1. januára 2025, však prináša zmenu: po splnení určitých podmienok sa pre zamestnávateľov s viac ako 49 zamestnancami stáva povinným.
Športovou organizáciou sa podľa § 3 zákona č. 440/2015 Z.z. rozumie právnická osoba, ktorej predmetom alebo cieľom činnosti je športová činnosť. Za dieťa sa považuje vlastné dieťa zamestnanca, dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu, dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti.
Podmienkou je, aby dieťa dovŕšilo najviac 18 rokov veku v kalendárnom roku, za ktorý zamestnanec žiada o príspevok, a bolo osobou s príslušnosťou k športovej organizácii podľa osobitného predpisu najmenej 6 mesiacov. Spodná hranica veku dieťaťa nie je zákonom stanovená.
Od 1. januára 2025 vznikne rodičom zamestnancom nárok na príspevok len v prípade, ak ich dieťa navštevuje evidovanú športovú organizáciu, v ktorej vykonáva športové činnosti pod dohľadom odborne spôsobilého športového odborníka (trénera), a to aspoň pol roka. Tieto športové organizácie zahŕňajú rôzne športové kluby, zväzy, spolky, združenia zverejnené v registri dostupnom na Slovenskom športovom portáli.
Výška príspevku na športovú činnosť dieťaťa sa novelou Zákonníka práce nemení. Zamestnávateľ je povinný poskytnúť zamestnancovi, ktorý o to požiada, príspevok v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok v úhrne na všetky deti zamestnanca. Ak sa zamestnanec a zamestnávateľ nedohodnú inak, suma sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nahor. Medzi oprávnené výdavky patria poplatky hradené športovým klubom za členstvo, tréningy a podobne.
Príspevok na športovú činnosť dieťaťa je oslobodený od dane z príjmov a od odvodov. Zároveň je od 1.1.2020 daňovým výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods.2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov aj príspevky na športovú činnosť dieťaťa zamestnancov poskytnuté podľa §152b ZP (znižuje firemnú daň z príjmov). U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku zníži v pomere zodpovedajúcemu kratšiemu pracovnému času.
Moderné fitness kluby a ich podpora
Vytvára sa miesto, kde môžete efektívne budovať silu, zlepšovať kondíciu, formovať postavu a zároveň dopriať telu kvalitnú regeneráciu. Napríklad v EUROPA BC v Banskej Bystrici vzniká moderný fitness klub vybavený najnovšími strojmi značky Technogym, ktoré patria medzi svetovú špičku. Vďaka nim si budete môcť dopriať rozmanité tréningy - od intenzívneho kardia a silového tréningu až po funkčný tréning. Súčasťou klubu bude aj wellness zóna so saunou, ideálne miesto na regeneráciu po tréningu. Sú vám k dispozícii profesionálni certifikovaní osobní tréneri, ktorí vám ochotne pripravia optimálny tréningový plán a naučia vás, ako správne a efektívne cvičiť a používať stroje a kardio. Môžete si vybrať profesionálneho trénera podľa svojich potrieb, či už chcete zlepšiť svoj výkon alebo kondíciu. JUST GYM je fitnes klub so zameraním na klasický aj funkčný tréning, posilňovanie a formovanie tela, budovanie a udržanie kondície, zdravia, ako aj funkčnosti pohybového aparátu.
tags: #dobrovolny #prispevok #v #bodybuilder #klube