Príspevok na rekreáciu je benefit pre zamestnancov, ktorý bol zavedený s účinnosťou od 1. januára 2019 novelou zákona o podpore cestovného ruchu, ktorá nepriamo novelizovala aj Zákonník práce (§ 152a). Tento inštitút má za cieľ podporiť domáci cestovný ruch a zároveň poskytnúť zamestnancom finančnú pomoc pri úhrade nákladov spojených s ich rekreáciou. Príspevok predstavuje 55 % výdavkov, maximálne však 275 € za rok.
Povinnosti a oprávnenia zamestnávateľa
Povinnosť vyplácať príspevok na rekreáciu majú tí zamestnávatelia, ktorí zamestnávajú viac ako 49 zamestnancov. Rozhodujúci je priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok. Priemerný evidenčný počet zamestnancov sa vo výkazoch sleduje na jedno desatinné miesto. Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva presne 49 a menej zamestnancov, príspevok na rekreáciu môže, ale nemusí zamestnancom poskytnúť. Ak príspevok poskytne, tak za rovnakých podmienok a v rovnakom rozsahu ako zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov.
Určenie počtu zamestnancov
Na účely posudzovania, či má zamestnávateľ povinnosť poskytnúť príspevok, je rozhodujúci priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok. Do tohto počtu sa nezapočítavajú agentúrni zamestnanci dočasne pridelení na výkon práce k užívateľskému zamestnávateľovi. Obdobne sa do tohto počtu nezapočítavajú zamestnanci, ktorých agentúra dočasného zamestnávania pridelila na výkon práce k užívateľským zamestnávateľom. Poznámka: Počas roka sa posudzuje priemerný evidenčný počet zamestnancov v pracovnom pomere zistený za predchádzajúci kalendárny rok, vo fyzických osobách (bez ohľadu na dĺžku pracovných úväzkov, resp. odpracovaný čas). Teda tak, ako je to stanovené na účely štatistického zisťovania.
Príklady určenia počtu zamestnancov
- Zamestnávateľ počas roka 2020 zamestnával 45 zamestnancov v pracovnom pomere a 10 "dohodárov". Priemerný evidenčný počet zamestnancov bol 38.
- Zamestnávateľ počas roka 2020 zamestnával 48 zamestnancov v pracovnom pomere (nikto nebol na materskej, rodičovskej dovolenke a pod.). Priemerný evidenčný počet zamestnancov bol 48.
- Agentúra dočasného zamestnávania v roku 2020 zamestnávala 180 zamestnancov v pracovnom pomere. Priemerný evidenčný počet zamestnancov bol 20 - do tohto počtu sa v ADZ nezapočítavajú zamestnanci, ktorých ADZ pridelila na výkon práce k užívateľským zamestnávateľom.
Spôsoby vyplácania príspevku
Zamestnávateľ sa môže rozhodnúť, ako bude príspevok vyplácať. Existujú dve hlavné možnosti:
Na základe účtovných dokladov: Príspevok sa vyplatí na základe účtovných dokladov, ktoré obsahujú meno zamestnanca. Zamestnanec ich predloží najneskôr do 30 dní od skončenia rekreácie. Pri poskytovaní príspevku na rekreáciu prostredníctvom rekreačného poukazu na základe zmluvy s vydavateľom rekreačného poukazu (tieto subjekty na trhu ešte iba vzniknú, resp. už existujú).
Cez rekreačný poukaz: Rekreačné poukazy sú, v zmysle zákona o podpore cestovného ruchu, nástrojmi financovania rozvoja cestovného ruchu vo forme elektronickej karty. Síce vystavenie poukazu môže byť spoplatnené (až do výšky 3%), ale zodpovednosť za jeho prijatie má rekreačné zariadenie. Využitie rekreačných poukazov je limitované na zariadenia zahrnuté v akceptačnej sieti príslušného emitenta.
Zamestnávateľ poskytne zamestnancovi na jeho žiadosť príspevok na rekreáciu vychádzajúc z predložených účtovných dokladov v najbližšom výplatnom termíne určenom u zamestnávateľa na výplatu mzdy, za predpokladu, že sa zamestnávateľ nedohodne so zamestnancom inak. Odporúča sa, aby zamestnanec ešte pred nástupom na rekreáciu vedel, aké sú podmienky, čo si môže nárokovať a na koho, aby sa pri preplácaní dokladov predišlo nepríjemnostiam. Zabezpečiť to môžete cez internú smernicu, alebo prostredníctvom písomnej žiadosti o príspevok.
Príspevok na rekreáciu v praxi (ukážka)
Daňové aspekty pre zamestnávateľa
Príspevky na rekreáciu poskytnuté v rozsahu a za podmienok ustanovených v § 152a Zákonníka práce sú daňovým výdavkom zamestnávateľa. Od 1.1.2019 sú daňovým výdavkom zamestnávateľa aj príspevky na rekreáciu zamestnancov poskytnuté podľa §152a Zákonníka práce. Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi preddavok na rekreáciu, o tomto preddavku síce účtuje, ale zúčtuje ho až v momente vyúčtovania so zamestnancom, t. j. v momente, keď zamestnanec predloží zamestnávateľovi príslušné doklady preukazujúce použitie poskytnutého preddavku na určený účel. Ak sú splnené všetky ustanovené podmienky, potom príspevok na rekreáciu za kalendárny rok (preddavok + doplatok, max. 275 €) predstavuje pre zamestnanca príjem oslobodený od dane a pre zamestnávateľa daňový výdavok. Ak však ustanovené podmienky nie sú splnené, preddavok na rekreáciu v sume 200 € zamestnancovi zdaní, a to najneskôr v decembrovej výplate, u zamestnávateľa nepôjde o daňový výdavok.
Podmienky pre zamestnancov
Zamestnanci nezískajú príspevok automaticky. O príspevok musia zamestnávateľa požiadať. Základnými predpokladmi sú, že zamestnanec je v pracovnom pomere či už na dobu určitú alebo neurčitú, pričom pracovný pomer trvá ku dňu začatia rekreácie najmenej 24 mesiacov. Zamestnanec musí pracovať na hlavný pracovný pomer. Zamestnanci pracujúci na skrátený úväzok sa maximálna výška príspevku prepočítava úmerne k úväzku. U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku na rekreáciu za kalendárny rok zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času.
Kto má nárok na príspevok?
- Zamestnanci v pracovnom pomere (na dobu určitú alebo neurčitú), ktorých pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov ku dňu začatia rekreácie.
- Zamestnanci na materskej a rodičovskej dovolenke, legislatíva ich žiadnym spôsobom nevylučuje z tohto benefitu.
- Zamestnanci na pandemickom ošetrovnom.
Zamestnanec, ktorý uvedené podmienky nespĺňa, nemá právny nárok na poskytnutie príspevku. Zamestnávateľ však môže "dobrovoľne" poskytnúť príspevok aj osobám, ktoré nie sú zamestnané v pracovnom pomere - napríklad dohodárom, spoločníkom, štatutárom.
Kto nemá nárok na príspevok?
- Bývalý zamestnanec, ak rekreácia začala po skončení pracovného pomeru.
- Zamestnanec počas práceneschopnosti (PN) alebo OČR, ak kúpeľný pobyt absolvoval v čase PN, nejde o rekreáciu.
Výška príspevku
Príspevok predstavuje 55 % výdavkov (maximálne 275 € za rok). Ak je celková suma pobytu do 500 €, faktúru si môžu dať preplatiť iba jednému zamestnávateľovi. Ak zamestnanec vynaloží na rekreáciu 500,- eur a viac ročne, zamestnávateľ zamestnancovi na túto rekreáciu prispeje maximálnou sumou 275,- eur ročne. Priebežne tak budú zamestnancovi preplácané faktúry z pobytov na Slovensku, a to až do maximálnej sumy 275 € za kalendárny rok. Nevyčerpaný príspevok sa nemôže preniesť do ďalšieho kalendárneho roku.
Oprávnené výdavky na rekreáciu
Medzi oprávnené výdavky možno zaradiť okrem ubytovania a stravy aj iné služby súvisiace s ubytovaním. Podmienkou však je, že všetky tieto služby musia byť uvedené na jednom účtovnom doklade vystavenom na meno daného zamestnanca (za ubytovanie alebo pobytový balík). Nie je možné preplácať takéto náklady napríklad na základe osobitných dokladov.
Za oprávnené výdavky sa považujú napríklad:
- služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území SR,
- stravovacie (pohostinské služby),
- služby cestovných kancelárií a cestovných agentúr,
- sprievodcovské služby,
- prepravné služby (cestná, železničná, lodná, letecká doprava, lanovky a vleky),
- informačné služby,
- športovo-rekreačné služby,
- kúpeľné a zdravotné služby,
- wellness služby,
- služby cestovného poistenia,
- balíček služieb zakúpený napr. aj na stránkach zľavových portálov, v cestovných kanceláriách alebo hoteloch.
Od 1.1.2025 sa rozšíril rozsah oprávnených výdavkov na rekreáciu aj na rodiča zamestnanca alebo jeho manžela. Od 1.1.2020 sú daňovým výdavkom zamestnávateľa aj príspevky na športovú činnosť dieťaťa zamestnancov poskytnuté podľa §152b Zákonníka práce. Preplatiť je možné aj športovú činnosť dieťaťa zamestnancov či pobytové alebo denné prázdninové tábory pre deti zamestnancov.
Okruh osôb, na ktoré sa príspevok vzťahuje
Myslelo sa aj na to, že sa zamestnanec nepôjde zrekreovať sám. Zákonodarcovia vymedzili okruh osôb, ktorých výdavky si tiež môže zamestnanec započítať do príspevku:
- manžel, resp. partner, partnerka,
- deti, vlastné dieťa zamestnanca, dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu, dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktoré dovŕšilo najviac 18 rokov veku v kalendárnom roku.
Uplatnenie príspevku na rekreáciu je možné aj v prípade, že zakúpený pobyt slúži ako darček pre vašich blízkych: manžela/manželku, druha/družku alebo rodičov, s ktorými žijete v jednej domácnosti.
Preukazovanie oprávnených výdavkov
Zamestnanec je povinný preukázať zamestnávateľovi oprávnené výdavky najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca. V súlade s podmienkami uvedenými vyššie musí zamestnanec o príspevok požiadať najneskôr 30 kalendárnych dní po skončení rekreácie. Pre daňové účely zmeškanie tejto lehoty nemožno považovať za porušenie podmienok a zamestnávateľ zahrnie oneskorene predložený doklad zamestnancom do daňových výdavkov.
Náležitosti účtovného dokladu
Všeobecné náležitosti účtovného dokladu sú definované v §10 zákona o účtovníctve. Okrem toho, podľa §152a ZP súčasťou dokladu musí byť označenie zamestnanca. Ak na účtovnom doklade je uvedené meno a priezvisko zamestnanca, je to na účely §152a ZP postačujúce. Zamestnanec nemusí zisťovať splnenie týchto náležitostí. Na úhradu rekreačných výdavkov nie je podmienkou, aby doklad bol vystavený výhradne ubytovateľom. V prípade rezervácie niektorých pobytov vzniká priamy vzťah medzi klientom a ubytovacím zariadením. V tomto prípade vydáva doklad hotel, resp. ubytovacie zariadenie.
Ak príjmový pokladničný doklad spĺňa všetky náležitosti účtovného dokladu podľa §10 zákona o účtovníctve, je účtovným dokladom akceptovateľným aj pre účely poskytnutia príspevku. Voucher sa považuje len za "objednávku", ktorou sa objednáva ubytovanie (aj v prípade, že sa za voucher zaplatí vopred).
V prípade, že váš zamestnávateľ využíva elektornický rekreačný poukaz, ako napríklad kartu Endered, Gusto, FPOHO (predtým Doxx), Benefit Management nie je potrebné zamestnávateľovi už dokladovať nič. K žiadosti o príspevok prikladáte len kópiu účtovného dokladu, originál predložíte k nahliadnutiu iba v tom prípade, ak vás o to zamestnávateľ požiada.
Úhrada výdavkov
Prioritne úhrada oprávnených výdavkov na rekreáciu má byť zaplatená z účtu zamestnanca. Jediný prípad, kedy možno akceptovať úhradu z iného účtu je v prípade manželov, ktorí majú bezpodielové spoluvlastníctvo manželov. Zamestnávateľ však môže zamestnancovi odmietnuť preplatiť a argumentuje, že ste mali platiť zo svojho účtu.
Viacero rekreácií a ubytovacích zariadení
Podľa právneho názoru sa nemusí jednať iba o oprávnené výdavky za jednu nepretržitú (ucelenú) rekreáciu, ale môže ísť o viacero samostatných rekreácií, ktoré sa až do maximálnej možnej sumy príspevku sčítajú. Zamestnanec absolvoval rekreáciu vo Vysokých Tatrách 4 dni, pričom každú noc spal v inom ubytovacom zariadení a teda predložil aj viac účtovných dokladov o ubytovaní a strave. Podľa § 152a ZP má ísť o ubytovanie najmenej na dve prenocovania, ale nie je tam väzba na jedno ubytovacie zariadenie. Ani z definície prenocovania nevyplýva, že má ísť o dve za sebou idúce prenocovania v jednom ubytovacom zariadení.
Daňové aspekty pre zamestnanca
Príspevky na rekreáciu, ktoré zamestnancovi poskytne jeho zamestnávateľ, sú oslobodené od dane z príjmov a odvodového zaťaženia. Zamestnanec dostane príspevok ako „čistý príjem“, bez ohľade na to, či zamestnávateľ bol resp. nebol povinný príspevok poskytovať. Ak sa rekreácia začne v jednom roku a nepretržite trvá v nasledujúcom roku a zamestnanec o to požiada, tak príspevok na rekreáciu bude zamestnancovi zúčtovaný ešte ako príspevok na rekreáciu za rok, v ktorom sa rekreácia začala.