Príspevok na dopravu do zamestnania zo sociálneho fondu: Podrobný sprievodca

Pri získavaní a udržaní zamestnancov zamestnávateľ poskytuje zamestnancom zamestnanecké benefity. Jedným z nich je aj príspevok na dopravu do a zo zamestnania. Tento článok podrobne rozoberá podmienky a pravidlá pre poskytovanie príspevku na dopravu zo sociálneho fondu, ako aj daňové aspekty tohto benefitu.

Sociálny fond ako nástroj podnikovej sociálnej politiky

Sociálny fond je dôležitý nástroj podnikovej sociálnej politiky, ktorý slúži na starostlivosť o zamestnancov. Príspevky na dopravu do zamestnania a späť sú jednou z možností, ako môže zamestnávateľ využiť prostriedky fondu na zlepšenie podmienok svojich zamestnancov.

Tvorba a použitie sociálneho fondu

Sociálny fond je povinný tvoriť každý zamestnávateľ, ktorý je právnickou osobou so sídlom na území Slovenskej republiky alebo fyzickou osobou s trvalým pobytom alebo miestom podnikania na území SR a zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu. Fond sa tvorí z povinného prídelu, ktorý je štandardne vo výške 1 % zo základu (súhrnu hrubých miezd).

Výška povinného prídelu

Výška povinného prídelu do sociálneho fondu závisí od hospodárskych výsledkov zamestnávateľa a plnenia jeho povinností. Zamestnávateľ je povinný tvoriť povinný prídel do výšky 1 % len v prípade, ak za predchádzajúci kalendárny rok dosiahol zisk a splnil všetky daňové povinnosti k štátu, obci a vyššiemu územnému celku a odvodové povinnosti k zdravotným poisťovniam a Sociálnej poisťovni. Ak zamestnávateľ nesplnil niektorú z uvedených podmienok, tvorí povinný prídel do fondu vo výške 0,6 %.

Ďalšie zdroje sociálneho fondu

Okrem povinného prídelu môže zamestnávateľ prispievať do fondu aj z ďalších zdrojov, ktorými môžu byť:

• Prídelmi z použiteľného zisku (u zamestnávateľov, ktorí vytvárajú zisk).
• Dary, dotácie a príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do fondu.
• Iné zdroje podľa zákona alebo iných všeobecne záväzných právnych predpisov.

Použitie sociálneho fondu

Prostriedky sociálneho fondu sú určené na realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov. Použitie fondu je upravené zákonom č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde. Oblasti použitia zahŕňajú:

• Príspevky na dopravu do zamestnania a späť.
• Príspevky na stravovanie zamestnancov.
• Príspevky na rekreáciu a regeneráciu pracovnej sily.
• Príspevky na zdravotnú starostlivosť.
• Sociálna výpomoc zamestnancom v ťažkých životných situáciách (napr. pri živelných pohromách, úmrtí blízkeho člena rodiny, atď.).
• Príspevky na kultúrne a športové podujatia.
• Ďalšia realizácia podnikovej sociálnej politiky (napr. dary ku dňu matiek, vianočné kolekcie, balíčky deťom zamestnancov ku dňu detí, peňažný príspevok zamestnancovi pri narodení dieťaťa, vecná alebo peňažná odmena k životnému výročiu zamestnanca).
• Platenie príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie.

Zamestnávateľ nesmie poskytovať príspevok z fondu na účely odmeňovania za prácu. Prostriedky sociálneho fondu však nie je možné použiť ani ako náhradné plnenie na iné účely než na sociálnu oblasť, napr. na rekvalifikáciu zamestnanca, keďže povinnosti v tomto smere zamestnávateľovi vyplývajú z ustanovení Zákonníka práce.

Štatistika použitia sociálneho fondu

Z výberového štatistického zisťovania o pracovných podmienkach, v rámci ktorého sa sledujú aj oblasti použitia prostriedkov sociálneho fondu a podiel z celkového objemu prostriedkov sociálneho fondu, vyplýva, že príspevky na stravovanie majú dominantný podiel na celkovom použití sociálneho fondu. Tento podiel sa zvýšil z 31,3 % v roku 2007 na 44,7 % v roku 2013 na úkor ďalších oblastí použitia (napr. na regeneráciu pracovnej sily, na rekreácie a pod.).

Príspevok na dopravu do zamestnania a späť

Príspevok na dopravu do zamestnania a späť je jednou z foriem podpory zamestnancov, ktorú môže zamestnávateľ poskytovať zo sociálneho fondu. Podmienky poskytovania tohto príspevku sú upravené v § 7 ods. 1 písm. b) a ods. 5 zákona o sociálnom fonde.

Podmienky pre poskytnutie príspevku z ďalšieho prídelu

Zamestnávateľ je povinný poskytnúť príspevok z ďalšieho prídelu do fondu na kompenzáciu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť, ak sú splnené nasledujúce podmienky:

1. Zamestnanec dochádza do zamestnania verejnou dopravou. Za verejnú dopravu sa považuje autobusová, železničná a mestská hromadná doprava.
2. Priemerný mesačný zárobok zamestnanca nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí fond. Pre rok 2023 je rozhodujúci priemerný mesačný zárobok zamestnanca z roku 2021, ktorý bol 1 211 eur. Priemerný zárobok zamestnanca upravuje § 134 Zákonníka práce.

U zamestnanca s pracovným pomerom na kratší pracovný čas sa pri výpočte priemerného mesačného zárobku vychádza z ustanoveného týždenného pracovného času na pracovisku zamestnanca. Ak zamestnávateľ nemá zamestnancov, ktorí spĺňajú uvedené kritéria, nemôže tvoriť ďalší prídel podľa tohto ustanovenia.

Poskytovanie príspevku na dopravu z povinného prídelu a z ďalšieho prídelu dohodnutého v kolektívnej zmluve podľa § 3 ods. 1 písm. b) bod 1 zákona nie je podmienené plnením kritérií uvedených v § 7 ods. 5 zákona. Zamestnávateľ, ktorý poskytuje príspevok na dopravu zamestnancovi z ďalšieho prídelu, môže poskytnúť príspevok na dopravu do zamestnania a späť aj z povinného prídelu do fondu.

Určenie výšky a podmienok príspevku

Tvorbu fondu, výšku fondu, použitie fondu, podmienky poskytovania príspevkov z fondu zamestnancom a spôsob preukazovania výdavkov zamestnancom dohodne zamestnávateľ s odborovým orgánom v kolektívnej zmluve. Ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia, upraví ich zamestnávateľ vo vnútornom predpise. Príspevky na dopravu do zamestnania a späť zamestnávateľ poskytuje podľa dohodnutých podmienok.

V rámci týchto okruhov si zamestnávateľ sám alebo v spolupráci so zástupcami zamestnancov vyberie plnenia, na ktoré bude poskytovať príspevok, určí (dohodne) výšku prostriedkov na tieto plnenia a postup pri používaní prostriedkov sociálneho fondu, prípadne aj podmienky, ktoré musia byť splnené pre poskytnutie príspevku zamestnancovi a spôsob preukazovania výdavkov, ak sa preplácajú zo sociálneho fondu. Zákon zamestnávateľovi neukladá povinnosť v každom prípade požadovať od zamestnancov doklady o účele použitia prostriedkov sociálneho fondu.

Spôsob preukazovania výdavkov

Spôsob preukazovania výdavkov na dopravu zamestnancom je upravený v kolektívnej zmluve alebo vo vnútornom predpise zamestnávateľa. Zamestnanec zvyčajne preukazuje výdavky na dopravu predložením cestovných lístkov alebo iných dokladov o zaplatení cestovného. Aby nedošlo k spochybneniu použitia prostriedkov fondu, je vhodné, aby jednou z podmienok poskytnutia príspevku na dopravu bola aj požiadavku preukázať výdavky skutočne vynaložené na dopravu, resp. predložiť doklady o zaplatení.

Daňové aspekty príspevku na dopravu

Podľa § 5 ods. 7 písm. m) zákona o dani z príjmov je od dane oslobodené nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi zamestnávateľom za účelom zabezpečenia dopravy zamestnanca na miesto výkonu práce a späť podľa § 19 ods. 2 písm. s) prvého bodu v úhrnnej sume najviac 60 eur mesačne.

Nepeňažné plnenie

Pre oslobodenie od dane je dôležité, aby išlo o plnenie v nepeňažnej forme. Ak zamestnávateľ uhradí zamestnancovi napríklad taxík do zamestnania, nejde o nepeňažné plnenie a pre zamestnanca to predstavuje zdaniteľný príjem, vzhľadom na to, že nie sú splnené podmienky pre oslobodenie.

Doprava zabezpečená zamestnávateľom

Oslobodenie od dane sa vzťahuje na dopravu, ktorú zabezpečuje zamestnávateľ. To môže byť napríklad zabezpečením autobusovej dopravy pre zamestnancov. Od 1.1.2021 platí nová úprava, kde sa definuje maximálna výška nepeňažného plnenia oslobodená pre zamestnanca od dane z príjmu pre zamestnanca za dopravu do a z práce, ktorú mu zabezpečuje zamestnávateľ, na 60 € mesačne.

Ak nepeňažné plnenie vypočítané z prostriedkov preukázateľne vynaložených zamestnávateľom prepočítaných na jedno miesto v motorovom vozidle podľa § 19 ods. 2 písm. s) prvého bodu presiahne sumu 60 eur, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu [§ 5 ods. 7 písm. m) ZDP].

Z uvedeného vyplýva, že je potrebné, aby zamestnávateľ splnil podmienky dopravy zamestnancov podľa §19 ods. 2 písm. s) zákona č. 595/2003 Z. ZDP. Ak zamestnávateľ zvolí inú formu spôsobu podpory dopravy zamestnancov do a zo zamestnania, alebo nedodrží podmienky §19 ods. 2 písm. s), môže zvoliť iný spôsob financovania, napr. z ďalších prídelov do sociálneho fondu.

Výpočet nepeňažného plnenia

Zamestnávateľ, ktorý zabezpečuje dopravu do zamestnania a späť pre svojich zamestnancov pracujúcich na dvoch zmenách, zabezpečuje prevoz zamestnancov autobusmi, pričom v jednom autobuse je 42 miest na sedenie. Výpočet hodnoty nepeňažného plnenia za január 2021 možno vypočítať ako podiel mesačne vynaložených prostriedkov zamestnávateľa na dopravu (napr. 20 000 €) a počet miest v autobusoch (napr. 420 = počet autobusov 5 x 42 miest na sedenie v autobuse x 2 zmeny). Výpočet nepeňažného plnenia je správny, ak počet miest v motorových vozidlách je vynásobený aj počtom dvoch zmien, a to z dôvodu, že preprava zamestnancov je zabezpečená v obidvoch zmenách.

Pri posudzovaní oslobodenia hodnoty zamestnávateľom zabezpečenej dopravy zamestnancov sa má brať v úvahu aj fakt, že jednotlivé autobusy môžu prekonať rôzne dlhé vzdialenosti, a teda cena pre každý autobus môže byť rôzna. Môže sa to v konečnom dôsledku prejaviť aj v rôznej výške nepeňažného príjmu zamestnanca.

Zákon definuje, že zamestnávateľ môže použiť na prepravu zamestnancov motorové vozidlá rôznych veľkostí, a preto by mal zamestnávateľ s dopravcom dohodnúť odhadovaný počet cestujúcich a kapacitu miest na prepravu osôb v motorovom vozidle. Kapacita motorového vozidla závisí od toho, či dopravca bude poskytovať motorové vozidlo určené len pre sediacich cestujúcich alebo aj stojacich cestujúcich. Podľa stanoviska daňového úradu, do počtu miest motorového vozidla, ktoré prepravuje aj stojacich zamestnancov, možno zahrnúť aj miesta na státie.

Dôležité upozornenia

• Zamestnávateľ je povinný dodržiavať tzv. antidiskriminačný zákon (zákon č. 365/2004 Z. z.) a zabezpečiť, aby pri poskytovaní príspevkov zo sociálneho fondu nedochádzalo k diskriminácii žiadneho zamestnanca.
• Prostriedky sociálneho fondu musia byť vedené na osobitnom bankovom účte alebo na osobitnom analytickom účte.
• Tvorba a čerpanie fondu sa vedie na osobitnom analytickom účte fondu alebo na osobitnom účte v banke alebo v pobočke zahraničnej banky.
• Zúčtovanie prostriedkov fondu za kalendárny rok vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka.
• Cesta do práce a späť nie je pracovnou cestou v zmysle zákona č. 283/2002 Z. z.

tags: #prispevok #na #dopravu #do #zamestnania #a