Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), známe aj ako tretí pilier, predstavuje dobrovoľnú formu dlhodobého sporenia, ktorá dopĺňa štátny dôchodkový systém. Príspevky na DDS môžu byť daňovo zvýhodnené, čo sporiteľom prináša ďalšie benefity. Tento článok sa venuje zdaňovaniu príspevkov na DDS a podmienkam, ktoré musia byť splnené pre uplatnenie daňových výhod.
Nezdaniteľná časť základu dane a DDS
Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, ako aj na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, sú nezdaniteľnou časťou základu dane. S účinnosťou od 1.1.2023 sa táto možnosť rozširuje aj o príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt. Možnosť odpočtu príspevkov na DDS od základu dane je obmedzená na príjmy zo závislej činnosti, príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo z ich úhrnu.
Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení v znení neskorších predpisov, na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, ako aj príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa zákona č. 129/2022 Z. z. sú nezdaniteľnou časťou základu dane.
Táto nezdaniteľná časť základu dane sa môže uplatniť iba zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo základu dane z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo z ich úhrnu, teda z tzv. aktívnych príjmov.
Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti
Pre uplatnenie príspevkov na DDS ako nezdaniteľnej časti základu dane musia byť splnené nasledovné podmienky:
- Príspevky daňovník zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte.
- Daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona č. 650/2004 Z. z. ktorá nespĺňa vyššie uvedené podmienky.
Tip od nás: Ak ste do 3. piliera vstúpili do 31. 12. 2013, na daňovú úľavu nemáte nárok. Ak chcete využiť všetky výhody tretieho piliera, podpíšte dodatok k účastníckej zmluve a tým akceptujete podmienky platné od 1. 1. 2014.
Výška odpočítateľných príspevkov
Príspevky daňovníka na DDS je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok. Pri výpočte úhrnu príspevkov na DDS, platené zamestnávateľom a zamestnancom, sa použije postup podľa § 4 ods. 3 ZDP.
Maximálny odpočítateľný príspevok je 180 eur ročne (čo je v priemere 15 eur mesačne). Odporúčame preto nastaviť mesačný príspevok na 15 € a tým dosiahnutie max. úspory na dani.
Príklad
Každý rok je možné zo základu dane odpočítať až 180 eur, čo predstavuje úsporu 34,20 eur (pri 19% sadzbe dane). Zaplatené príspevky do tretieho piliera si môžu odpočítať od základu dane maximálne do 180 eur ročne, čo im môže ušetriť 34,20 eura na dani ročne (platí pre zmluvy uzavreté od 1. 1. 2014).
Postup pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti
Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane si môže daňovník uplatniť po uplynutí zdaňovacieho obdobia, a to buď u zamestnávateľa prostredníctvom ročného zúčtovania, alebo osobne prostredníctvom podaného daňového priznania.
Uplatnenie u zamestnávateľa
Zamestnanec preukazuje zamestnávateľovi nárok na zníženie základu dane predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie NČZD. Takýmto dokladom je napr. výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou. Ak za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ a zamestnanec mu preukáže splnenie podmienok ustanovených v § 11 ods. 8 ZDP (účastnícku zmluvu uzatvorenú po 31.12.2013 resp. dodatok k účastníckej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán), potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov (príspevky za 1-12 kalendárneho roka - postup podľa § 4 ods. 3). Ak príspevky platí zamestnanec osobne, takýmto dokladom je napr. výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou. V tomto prípade sa uplatnia príspevky zaplatené v zdaňovacom období t. j. od 1.1.- 31.12. kalendárneho roka).
Ak si účastník uplatňuje toto zníženie u zamestnávateľa, ktorý za neho zároveň odvádza príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, nie je potrebné prikladať žiadne potvrdenie, pretože zamestnávateľ eviduje zrazené a odvedené príspevky.
Uplatnenie v daňovom priznaní
Účastník, ktorý si nezdaniteľnú časť základu dane z DDS uplatňuje prostredníctvom daňového priznania, nemá povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad, ktorým by nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane preukázal. Účastník si môže zaplatené príspevky do tretieho piliera odpočítať v daňovom priznaní v úhrne najviac 180 eur ročne, ak má uzatvorenú účastnícku zmluvu po 31. decembri 2013 alebo dodatok k staršej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán.
Špecifické situácie
Predčasný výber
V prípade, že daňovník predčasne ukončí zmluvu o doplnkovom dôchodkovom sporení a uplatní si predčasný výber nasporených prostriedkov, je povinný dodaniť uplatnené príspevky na DDS. Základ dane môže daňovník zvýšiť o uplatnené príspevky na DDS buď jednorazovo v jednom zdaňovacom období, alebo postupne vo viacerých zdaňovacích obdobiach, najneskôr však v lehote ustanovenej v § 11 ods. 13 ZDP.
Daňovník, ktorý si sporí na III. pilier, uskutočnil predčasný výber v júni 2024. Základ dane môže daňovník zvýšiť o uplatnené príspevky na DDS buď jednorazovo v jednom zdaňovacom období, alebo základ dane bude zvyšovať postupne vo viacerých zdaňovacích obdobiach, najneskôr však v lehote ustanovenej v § 11 ods. 13 ZDP.
Dôležité je poznamenať, že ak sporiteľ svoje vlastné prostriedky odvedené do 3. piliera predčasne vyberie, tak má povinnosť predtým získané daňové úľavy vrátiť. Vlastné príspevky však nemôže vybrať skôr ako po 10 rokoch od podpisu účastníckej zmluvy s DDS, resp. od dátumu podpisu dodatku v účastníckej zmluve uzatvorenej pred rokom 2014.
Príspevky zamestnávateľa
Ak zamestnávateľ prispieva zamestnancovi na DDS, postupuje sa rovnako ako pri bežnom zamestnancovi. Pre zamestnávateľov môže byť výhodné, aby prispievali svojim zamestnancom na tretí pilier. Z takýchto príspevkov zamestnanec nemusí platiť sociálne odvody - tieto príspevky podliehajú iba zdravotným odvodom. Pre zamestnávateľov môže byť výhodnejšie poskytnúť príspevok do tretieho piliera ako keby mal zamestnancovi zvýšiť mzdu.
Príspevky zaplatené zamestnávateľom sú súčasťou daňových výdavkov. Zároveň platí, že daňový bonus sa ráta len z príspevkov, ktoré si do tretieho piliera poslal sporiteľ sám, teda nie z príspevkov od svojho zamestnávateľa.
Zdaňovanie dávky
Pri výplate dávky z DDS sa zráža daň vo výške 19 percent z dosiahnutého výnosu. To znamená, že sa neplatí daň z celej sumy vyplácanej dávky, ale len zo sumy, o ktorú hodnota majetku presiahla zaplatené príspevky. Pri výplate dávky sa zráža daň vo výške 19 percent z dosiahnutého výnosu. Neplatí sa daň z celej sumy vyplácanej dávky, ale len z výnosu, teda zo sumy, o ktorú hodnota majetku presiahla zaplatené príspevky. O túto sumu sa následne zníži hodnota majetku vo fonde. Výpis pre účastníkov už obsahuje čisté zhodnotenie po odpočítaní všetkých poplatkov.
Live: Reakcia strany na vyhlásenie prezidenta k referendu "Stačilo Fica"
Dôležité dokumenty a informácie
- Výpis z osobného účtu: Doplnková dôchodková spoločnosť je povinná zaslať účastníkovi ročný výpis z osobného účtu k 31. decembru. Súčasťou výpisu je aj Informácia o dávkach z doplnkového dôchodkového sporenia.
- Potvrdenie o zaplatených príspevkoch: Na účely zníženia základu dane o zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, doplnkové dôchodkové spoločnosti začnú odosielať potvrdenia od 15. 1. 2026.
- Metodický pokyn Finančnej správy: Podrobnosti k uplatňovaniu nezdaniteľných častí základu dane nájdete v Metodickom pokyne k uplatňovaniu nezdaniteľných častí základu dane podľa § 11 zákona č. 595/2003 Z. z.