Príjmy zo zahraničia a opatrovanie na Slovensku: Komplexný sprievodca

Táto komplexná príručka sa zaoberá problematikou poberania opatrovateľského príspevku na Slovensku a súbežného dosahovania príjmov zo zahraničia. Poskytuje dôležité informácie o daňových povinnostiach, podmienkach nároku na príspevky a pripravovaných zmenách v systéme sociálnych služieb, najmä s ohľadom na opatrovateľky pracujúce v Rakúsku.

Opatrovateľský príspevok na Slovensku

Pokiaľ ste sa podujali starať sa o ťažko zdravotne postihnutého (ŤZP) rodinného príslušníka, máte nárok na peňažný, tzv. „opatrovateľský“ príspevok. Tento príspevok slúži ako náhrada príjmov z klasického zamestnania, ktorého sa opatrovatelia zväčša vzdávajú. Otázky ohľadne peňažného príspevku na opatrovanie upresňuje Zákon č. 447/2008 Z. z. v znení neskorších predpisov, najmä posledných novelizácií účinných od 1. júla 2026 a 1. januára 2027.

Kto môže byť oprávnená osoba (opatrovateľ)?

• Opatrovateľom môže byť rodinný príslušník osoby s ŤZP (manželka, manžel, stará mama, dedko, vnúča, súrodenec, nevesta, zať, švagriná, švagor, neter, synovec a pod.).
• Opatrovateľom môžete byť aj v prípade, ak nie ste rodinným príslušníkom osoby so zdravotným znevýhodnením, resp. s ŤZP. V tomto prípade však musíte žiť s opatrovanou osobou v jednej domácnosti, tzn. ideálne by ste mali mať rovnaký trvalý pobyt.

Podmienky nároku na peňažný príspevok na opatrovanie

Ak je Váš rodinný príslušník (resp. akákoľvek iná osoba s ŤZP) podľa komplexného posudku odkázaný na opatrovanie, tzn. na pomoc inej osoby pri jednotlivých činnostiach (pri jedení, pití, osobnej hygiene, obliekaní a vyzliekaní, polohovaní, sedení a státí, pri pohybe po schodoch či rovine, potrebujete pomoc s orientáciou v prostredí, dodržiavaním liečebného režimu), pričom rozsah tejto pomoci je minimálne 8 hodín denne, a dohodli ste sa, že mu ju budete poskytovať Vy, máte nárok na príspevok.

Konkrétne podmienky nároku na peňažný príspevok na opatrovanie sú dostupné na oficiálnej stránke Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny.

Finančný príspevok na opatrovanie Vám neposkytnú, pokiaľ dostávate (resp. osoba s ŤZP) peňažný príspevok na osobnú asistenciu, využívate, resp. sa vypláca sa len jednej oprávnenej osobe.

Zmeny v opatrovateľskom príspevku od 1. decembra 2024 a 1. januára 2025

• Od 1. decembra 2024 nadobudla účinnosť novela zákona o sociálnych službách, ktorá priniesla významné zmeny v oblasti opatrovateľských príspevkov. Po novom môžu opatrovateľský príspevok poberať aj dôchodcovia a invalidní dôchodcovia bez krátenia príspevku na základe ich príjmu. To znamená, že opatrovatelia dostávajú príspevok v plnej výške bez ohľadu na výšku ich dôchodku.
• Od 1. januára 2025 sa príspevok na opatrovanie už neznižuje o zvýšený dôchodok pre bezvládnosť. Výška príspevku sa zvýšila o 200 € mesačne pre opatrovateľov nezaopatrených detí s ťažkým zdravotným postihnutím. Opatrovatelia nezaopatrených detí tak môžu získať až 815,50 € mesačne (pri opatrovaní jedného dieťaťa s ŤZP).
• Od 1. januára 2025 sa príspevok na opatrovanie už neznižuje o zvýšený dôchodok pre bezvládnosť.

Súbeh príjmov a opatrovateľského príspevku

Preventívne pripomíname, že nárok na opatrovateľský príspevok máte aj pokiaľ ste popri opatrovaní ZŤP osoby zamestnaný. Avšak Váš mesačný príjem zo zamestnania nesmie byť vyšší ako dvojnásobok sumy životného minima, inak sa príspevok na opatrovanie znižuje. Pri opatrovateľskom príspevku je možné mať príjem do 2,5 násobku životného minima a to sa zďaleka neprekročí. Nemajú možnosť to zistiť, ÚPSVaR nemá prístup k jeho účtu. S tým, že je to z domu, na PC, a mama absolútne nebude nijako ukrátená.

Áno, môžete súbežne poberať podporu v nezamestnanosti a opatrovateľský príspevok.

Reforma financovania sociálnych služieb (od 2026)

Slovensko pripravuje zásadnú reformu financovania sociálnych služieb, ktorej súčasťou je zavedenie príspevku na pomoc pri odkázanosti (PPO). Tento nový mechanizmus nahradí doterajší systém príspevku na opatrovanie a umožní odkázaným osobám lepšie si vybrať formu starostlivosti, či už formálnu (napr. služby zariadení sociálnych služieb alebo zdravotníckych zariadení), alebo neformálnu starostlivosť poskytovanú blízkou osobou.

Ako bude fungovať nový príspevok?

Príspevok na pomoc pri odkázanosti bude priznávaný na základe stupňa odkázanosti fyzickej osoby na pomoc inej osoby. Nebude závisieť od príjmových alebo majetkových pomerov prijímateľa a umožní väčšiu flexibilitu pri rozhodovaní o spôsobe jeho využitia. Príspevok sa bude vyplácať mesačne a odkázaná osoba sa rozhodne, či ho použije na financovanie sociálnych služieb, dlhodobej starostlivosti vo vybraných zdravotníckych zariadeniach alebo neformálnu starostlivosť (opatrovanie doma). Príspevok teda bude vyplácaný tomu, kto osobu opatruje, nie samotnej opatrovanej osobe. Novinkou je možnosť využívať príspevok až tromi opatrovateľmi, ktorí sa môžu striedať pri opatrovanej osobe. Nebude sa sledovať príjem opatrovateľov, čiže opatrovatelia môžu pracovať bez toho aby sa im krátil príjem z opatrovania.

Výška príspevku na pomoc pri odkázanosti (od 2026)

Výška PPO bude odstupňovaná podľa stupňa odkázanosti a rozsahu pomoci, ktorú odkázaná osoba potrebuje. Od roku 2026 sa navrhuje nasledovné rozdelenie príspevku na osobu a mesiac:

Pri najvyššom, V. stupni odkázanosti, bola výška príspevku stanovená na základe priemerných mzdových nákladov v pobytových zariadeniach sociálnych služieb, pričom zodpovedá približne 60 % týchto nákladov. Ak sa v takom stupni nachádza dieťa, príspevok sa pri neformálnej starostlivosti navyšuje o 200 eur. V štvrtom stupni bude príspevok 830 eur, tiež s možným navýšením o 200 eur pre deti. Pri najvyšších dvoch stupňoch bude možné príspevok použiť na neformálnu aj formálnu starostlivosť. Tretí stupeň bude výška príspevku 600 eur v druhom 460 eur a prvý stupeň bude 230 eur.

Príjmy zo zahraničia a daňové povinnosti

Rakúsko je obľúbenou destináciou pre mnohé slovenské opatrovateľky, ktoré tu nachádzajú pracovné príležitosti. S prácou v zahraničí sa však spája aj povinnosť vysporiadania daní. Väčšina opatrovateliek pracujúcich v Rakúsku má trvalé bydlisko na Slovensku a pracujú na turnusy. Ich stredisko životných záujmov je tiež na Slovensku, čo znamená, že sú rezidentmi Slovenskej republiky. Preto sú povinní podať daňové priznanie na Slovensku, ak ich zdaniteľné príjmy z celosvetových zdrojov v kalendárnom roku presiahli 50 % zo sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Pre rok 2025 je to suma 2 876,90 € (podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov).

Daňové priznanie na Slovensku

Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 €. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje aj príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí, ak sa jedná o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou (t.j. rezidenta Slovenskej republiky).

Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je do 31. marca 2026. Ak ste mali príjem zo zahraničia, slovenská legislatíva vám umožňuje predĺžiť si termín na podanie daňového priznania až do 30. júna 2026, resp. do 30. septembra 2026, ak ste mali príjmy zo zdrojov v zahraničí.

Zdaňovanie príjmov zo zahraničia: Metódy zamedzenia dvojitého zdanenia

Pri zdaňovaní príjmov zo zahraničia je potrebné zohľadniť metódy zamedzenia dvojitého zdanenia:

• Metóda vyňatia príjmov: Príjem zo zahraničia sa vyjme zo základu dane na Slovensku.
• Metóda zápočtu dane: Daň zaplatená v zahraničí sa započíta na daňovú povinnosť na Slovensku.

Pri príjmoch zo zamestnania je možné uplatniť metódu vyňatia príjmov zo štátu, s ktorým Slovenská republika má uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia a tieto príjmy boli v zahraničí preukázateľne zdanené, ak je tento postup pre daňovníka výhodnejší.

Dôležitá zmena od 1. januára 2020: Metóda zápočtu dane medzi Rakúskom a Slovenskom

Od roku 2020 sa na príjmy zo živnosti dosiahnuté mimo územia Slovenskej republiky uplatňuje metóda zápočtu dane. Medzi Rakúskom a Slovenskom platí metóda zápočtu dane. Táto metóda spočíva v tom, že daňovník daň zaplatenú v druhom zmluvnom štáte započíta na úhradu dane podľa tohto zákona najviac sumou, ktorá môže byť v druhom zmluvnom štáte vyberaná v súlade s touto zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia, pričom zápočet dane sa vykoná najviac v sume dane pripadajúcej na príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí.

Nezdaniteľné časti základu dane a daňový bonus

Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, ak spĺňa podmienky uvedené v zákone. Rovnako si môže uplatniť daňový bonus na dieťa, aj keď mal len príjmy zo zdrojov v zahraničí.

• V daňovom priznaní na Slovensku si môžete uplatniť Daňový bonus na deti, ktoré sa sústavne pripravujú na povolanie, najviac však do 25 rokov veku, ak tento daňový bonus nepoberá druhý z rodičov.
• Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
• Daňový bonus na vyživované dieťa si môže uplatniť daňovník na každé vyživované dieťa, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, žijúce s ním v domácnosti, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z.

Od 1. januára 2025 prestáva platiť, že bonus dostane každý v rovnakej výške. Doteraz si mohli rodičia pracujúci v zahraničí (napr. v Rakúsku, Česku) uplatniť daňový bonus aj na Slovensku. Ak pracujete pre zahraničného zamestnávateľa a tam odvádzate dane, nespĺňate podmienku 90 % príjmov zo SR. Ak ste zamestnancom slovenskej firmy, ktorá vás vyslala pracovať do zahraničia, váš príjem je stále považovaný za "zdroj v SR" a o bonus neprichádzate. Boli nastavené aj nižšie stropy pre daňový bonus. Na vysokoškolákov už bonus nedostanete.

Daňové priznanie v Rakúsku

Opatrovateľky, ktoré vykonávajú opatrovateľskú činnosť na živnosť, majú niekoľko základných povinností, ktoré je potrebné dodržiavať. Medzi tieto povinnosti patrí vedenie účtovníctva, platenie daní a dodržiavanie platných zákonov a nariadení. Po ukončení účtovného roka (v Rakúsku kalendárny rok) musí každý živnostník urobiť zúčtovanie svojho celoročného príjmu. Vykonáva sa to systémom Einnahmen-Ausgaben-Rechnung podľa rakúskeho zákona o dani z príjmu - Einkommenssteuergesetz-EStG 1988. Je to systém jednoduchého účtovníctva určeného pre malé a stredné firmy. Tento systém umožňuje jednoduché sledovanie príjmov a výdavkov, čo je nevyhnutné pre správne podanie daňového priznania.

Kedy podať daňové priznanie v Rakúsku?

Daňové priznanie v Rakúsku je potrebné podať, ak ste na to vyzvaní príslušným finančným úradom (§ 42 Abs. 1 Z 1 EStG 1988), t.j. v prípade dosiahnutých príjmov, ktoré automaticky podliehajú zdaneniu (§ 42 Abs. 1 EStG 1988) alebo v prípade, ak čistý príjem je vyšší ako suma nezdaniteľného príjmu za daný rok pri neobmedzenej daňovej povinnosti (§ 42 Abs. 1 EStG 1988). Pre rok 2025 je to suma 13.308,- €.

Doklady potrebné k daňovému priznaniu v Rakúsku

K daňovému priznaniu v Rakúsku je potrebné doložiť:

• Váš príjem z opatrovania (napr. Honorarnote, alebo tabuľku príjmu) za príslušný rok
• Kópie dokladov o zaplatených odvodoch do SVS (napr. šeky, výpisy z účtu)
• Po prípade aj kópie dokladov o zaplatenej doprave, zaplatené WKO, poplatky agentúre (ak si chcete uplatniť v daňovom priznaní skutočné výdaje).

Ak ste poberali v Rakúsku nemocenské dávky z dobrovoľného pripoistenia (Unterstutzunggeld), je to považované za zdaniteľný príjem.

Čo si môžete uplatniť v rakúskom daňovom priznaní?

V Rakúskom daňovom priznaní zo závislej činnosti si môžete základ dane znížiť o rôzne položky a tým zvýšiť preplatok, napríklad:

• Reisekosten - cestovné náklady
• Skutočne vynaložené výdavky na odvody na sociálne poistenie
• Skutočne vynaložené výdavky, ktoré súvisia z vykonávanou činnosťou opatrovateľa

Daňové bonusy v Rakúsku

• Daňový bonus pre poberateľov rodinných prídavkov - volá sa to aj „Negatívna daň“.
• Alleinverdienerabseztbetrag - bonus pre samoživiteľov rodín.
• Alleinerzieherabsetzbetrag - bonus pre samoživiteľov detí.
• Familienbonus Plus.

Podmienky pre vrátenie dane v Rakúsku

O vrátenie dane prostredníctvom podania daňového priznania zo závislej činnosti je možné požiadať v Rakúsku spätne za posledných 5 rokov. V rámci daňového priznania si môžete uplatniť vyplatenie daňových preplatkov a bonusov, ktoré vzniknú po podaní daňového priznania. K žiadosti o vrátenie dane je v prvom rade potrebný formulár EU/EWR (E9). Čiže daňovník pracujúci v Rakúsku si od svojho zamestnávateľa vyžiada potvrdenie o zdaniteľnej mzde (Lohnzettel), potom musí najprv podať daňové priznanie z príjmov z Rakúska na Slovensku a následne musí požiadať slovenský daňový úrad o vydanie potvrdenia E9. Formulár E9 slúži na zistenie všetkých príjmov daňovníka dosiahnutých v kalendárnom roku aj mimo územia Rakúska. Bez tohto formulára nie je možné požiadať o vrátenie dane z Rakúska. Ak by sa nedoložil formulár E9, tak v rakúskom daňovom priznaní by nemusel vzniknúť preplatok, preto je dôležité ho doložiť.

tags: #prijmy #zo #zahranicia #a #opatrovanie