Dohoda o pracovnej činnosti (DoPČ) predstavuje obľúbený spôsob privyrobenia, a to aj pre poberateľov predčasného starobného dôchodku. Avšak, práca na DoPČ ako predčasný dôchodca prináša určité špecifiká v oblasti výpočtu mzdy, daní a odvodov. Náš sprievodca vám poskytne prehľad, koľko si na DoPČ zarobíte a s akými povinnosťami budete musieť počítať.
Podmienky práce na DoPČ a minimálna mzda
Mzda pri DoPČ nesmie byť nižšia ako štátom stanovená minimálna mzda. V roku 2024 sa minimálna mesačná mzda zvýšila na 750 eur a minimálna hodinová mzda na 4,31 eura. Na rozdiel od bežných zamestnancov pracujúcich na pracovnú zmluvu sa na zamestnanca pracujúceho na dohodu nevzťahujú minimálne mzdové nároky určované podľa stupňa náročnosti práce.
Na základe jednej všeobecnej dohody o pracovnej činnosti môžete odpracovať najviac 10 hodín týždenne. Pri osobitnej dohode o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce môžete u jedného zamestnávateľa odpracovať maximálne 520 hodín v kalendárnom roku, pričom priemerný týždenný pracovný čas za dobu trvania dohody, najviac však za štyri mesiace, nesmie presiahnuť 40 hodín. Ak máte podpísanú DoPČ u viacerých zamestnávateľov súčasne, maximálny limit odpracovaného času platí pre každého zvlášť.
V prípade viacerých všeobecných DoPČ u jedného zamestnávateľa sa odpracované hodiny nesčítavajú, avšak v prípade viacerých osobitných DoPČ na výkon sezónnej práce sa odpracované hodiny sčítavajú.
Zdaňovanie príjmov z DoPČ pre predčasných dôchodcov
To, či budete musieť riešiť aj platenie daní, závisí od podpisu vyhlásenia na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a od výšky vašej hrubej mzdy zníženej o sociálne a zdravotné poistenie. Mesačná suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2024 je 470,54 eura. Pokiaľ sa vojdete do tohto limitu a máte podpísané vyhlásenie, nebudete platiť zo mzdy daň z príjmov.
Ak hrubá mzda znížená o odvody platené zamestnancom prekročí limit 470,54 eura, budete platiť preddavky na daň z príjmov. Na časť zdaniteľnej mzdy nepresahujúcu 3 961,50 eura mesačne sa uplatňuje sadzba 19 % a na časť presahujúcu 3 961,50 eura mesačne sa uplatňuje sadzba 25 %.
Rovnaká daň vás čaká aj vtedy, keď neprekročíte limit 470,54 eura, ale nemáte podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Daň z príjmov vám zo mzdy odpočíta a odvedie daňovému úradu váš zamestnávateľ. Výslednú daň z príjmov si môžete znížiť o daňový bonus na dieťa. Ostatné nezdaniteľné časti základu dane a daňové bonusy si môžete uplatniť až po skončení roka v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní, kde môže byť výsledná daň z príjmov dokonca až nulová.
Odvody z DoPČ pre predčasných dôchodcov
Odvody platené z dohody o pracovnej činnosti závisia hlavne od druhu dohody a od toho, či ste poberateľom niektorého dôchodku.
Odvody pri všeobecnej DoPČ
- Ak ste poberateľom starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo výsluhového dôchodku s dovŕšeným dôchodkovým vekom, platíte len 4 % sociálne poistenie.
- Ako poberateľ invalidného dôchodku a invalidného výsluhového dôchodku by ste platili 7 % sociálne poistenie. Títo dôchodcovia zdravotné poistenie z DoPČ neplatia.
- Poberateľ starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, invalidného dôchodku, výsluhového dôchodku s dovŕšeným dôchodkovým vekom alebo invalidného výsluhového dôchodku si môže v jednom mesiaci na jednu všeobecnú DoPČ uplatniť aj odvodovú odpočítateľnú položku vo výške 200 eur. O jej sumu sa tomuto zamestnancovi a jeho zamestnávateľovi znižuje vymeriavací základ, z ktorého sa platí sociálne poistenie. K jej uplatneniu postačuje predložiť zamestnávateľovi oznámenie a čestné vyhlásenie.
Odvody pri osobitnej DoPČ na výkon sezónnej práce
Pri tomto druhu dohody vám zamestnávateľ strhne z hrubej mzdy 4 % zdravotné poistenie a nasledovné sociálne poistenie v závislosti od druhu dôchodku:
- Poberateľ starobného dôchodku a predčasného starobného dôchodku: 5,4 %.
- Poberateľ výsluhového dôchodku s dovŕšeným dôchodkovým vekom: 6,4 %.
- Poberateľ invalidného dôchodku z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 % a invalidného dôchodku s dovŕšeným dôchodkovým vekom: 8,4 %.
- Poberateľ invalidného dôchodku z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť najviac o 70 % a invalidného výsluhového dôchodku: 9,4 %.
Veľkou výhodou práce na dohodu o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce je, že pokiaľ vaša mzda v roku 2024 neprekročí 652 eur mesačne, nemusíte vy ani váš zamestnávateľ platiť starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti. Je to vďaka odvodovej odpočítateľnej položke, ktorá sa automaticky uplatňuje na každú DoPČ na výkon sezónnej práce. Pokiaľ túto hranicu prekročíte, budete vy aj váš zamestnávateľ platiť starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti len zo sumy presahujúcej 652 eur (v roku 2025 to bude 715 eur mesačne).
Praktický príklad výpočtu mzdy
Karol poberá predčasný starobný dôchodok a privyrába si na základe všeobecnej dohody o pracovnej činnosti u jedného zamestnávateľa s hrubou mesačnou odmenou 200 eur. U zamestnávateľa si uplatnil odvodovú odpočítateľnú položku (OOP) a má podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka vo výške 470,54 eura mesačne.
Výpočet:
- Hrubá mzda: 200 eur
- Sociálne poistenie (po uplatnení OOP): Poberateľ predčasného starobného dôchodku platí len 4 % sociálne poistenie, avšak OOP 200 eur znižuje vymeriavací základ. V tomto prípade je celý príjem pokrytý OOP, a preto sa sociálne poistenie neplatí. Avšak pre ilustráciu (bez OOP): 200 eur * 4 % = 8 eur.
- Zdravotné poistenie: Poberatelia predčasného starobného dôchodku neplatia zdravotné poistenie z DoPČ.
- Preddavok na daň z príjmov: Keďže jeho hrubý príjem (znížený o odvody) je nižší ako hranica 470,54 eura a má podpísané vyhlásenie, neplatí žiadny preddavok na daň z príjmov.
- Čistá mzda: 200 eur (hrubá mzda) - 0 eur (sociálne poistenie po uplatnení OOP) - 0 eur (zdravotné poistenie) - 0 eur (daň) = 200 eur.
Pán Oliver poberá predčasný starobný dôchodok od septembra 2022. V období od 1.1.2023 do 31.12.2023 má u zamestnávateľa uzatvorenú dohodu o pracovnej činnosti, pri ktorej si uplatnil OOP. Za mesiac 8/2023 jeho odmena (bez odpočítania OOP) dosiahne v súčte od začiatku roka sumu 2450 €. V prípade prekročenia limitov pre súbeh práce a poberania predčasného starobného dôchodku môže Sociálna poisťovňa zastaviť výplatu dôchodku.
How To Plan For Early Retirement With A Pension
Vznik a zánik nároku na predčasný starobný dôchodok
Nárok na predčasný starobný dôchodok vzniká pri splnení zákonom stanovených podmienok, avšak najskôr odo dňa podania žiadosti o priznanie predčasného starobného dôchodku. O predčasný starobný dôchodok nie je možné požiadať spätne. Poberateľ predčasného starobného dôchodku nesmie byť povinne dôchodkovo poistený. Ak vznikne povinné dôchodkové poistenie (napríklad z pracovného pomeru alebo dohody), výplata predčasného starobného dôchodku sa zastaví.
Môže sa stať, že medzi vznikom a zánikom dôchodkového poistenia prejde len niekoľko dní. V takom prípade sa suma vyplateného predčasného starobného dôchodku za obdobie od vzniku povinného dôchodkového poistenia do zániku povinného dôchodkového poistenia zúčtuje so sumou dôchodku, na ktorého výplatu vznikne nárok po zániku tohto povinného dôchodkového poistenia.