Na Slovensku pracuje približne dva a pol milióna osôb, z toho viac než 300 tisíc sú dôchodcovia. Blíži sa čas daňového priznania. Pre ľudí v seniorskom veku, ktorí poberajú dôchodok, je dôležité vedieť, ako sa ich daňové priznanie týka. Prinášame informácie, ktoré k tomu hovorí Jozef Mihál, známy daňový poradca, a tiež informácie zo stránky Finančnej správy.
Výhodnosť podania daňového priznania pre dôchodcov
Od roku 2004 doteraz stále platí, že daňové priznanie sa oplatí podať dobrovoľne v prípade poberateľa starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo výsluhového dôchodku, ak takýto dôchodok poberal k 1.1. príslušného roka (alebo ho mal spätne priznaný), pričom mal počas roka zdaniteľný príjem zo závislej činnosti, z tohto príjmu mu zamestnávateľ zrazil preddavky na daň a celkový zdaniteľný príjem nepresiahol sumu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka (za rok 2023 sumu 50 % z 4922,82 € = 2461,41 €).
Ak takýto daňovník podá daňové priznanie, podľa § 46a ZDP sa daň nevyrubí a neplatí, ak si daňovník neuplatňuje daňový bonus a celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka. Teda výsledná daň v daňovom priznaní je nula. Čiže, už od roku 2004 stále platí rovnaké pravidlo - výhodné pre poberateľov dôchodkov.
Odporúčaný postup je, aby si daňovník vyžiadal potvrdenie o príjme od svojho zamestnávateľa (zamestnávateľov) a sám si podal daňové priznanie. V daňovom priznaní uvedie svoje zdaniteľné príjmy a zrazené odvody, sumu zrazených preddavkov na daň. Výsledkom bude nulová daňová povinnosť a daňový preplatok vo výške preddavkov, ktoré daňovníkovi zrazil jeho zamestnávateľ počas roka. Tento daňový preplatok vráti správca dane daňovníkovi do 40 dní po termíne na podanie daňového priznania.
Zdôraznime, že zamestnávateľ v takýchto prípadoch síce podľa zákona môže vykonať ročné zúčtovanie, ale na základe ročného zúčtovania nie je možné vrátenie preddavkov na daň. Postup podľa § 46a ZDP je možný len pri podaní daňového priznania.
Vysvetlenie nového daňového odpočtu pre seniorov vo výške 6 000 USD
Povinnosť dôchodcu podať daňové priznanie
Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať každý daňovník (aj dôchodca), ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2023 presiahli sumu 2 461,41 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňujú všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane z príjmov oslobodené. Ak daňovník poberajúci dôchodok dosiahol v roku 2023 príjem zo závislej činnosti neprevyšujúci sumu 2 461,41 eura, nevzniká mu povinnosť podať daňové priznanie za rok 2023. Ak mu však zamestnávateľ zrážal z príjmu preddavky na daň, je pre neho výhodné podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, aj keď jeho zdaniteľné príjmy nepresiahli sumu 2 461,41 eura. V podanom daňovom priznaní dôchodcovi vznikne daňový preplatok a daňový úrad mu vráti tento daňový preplatok na základe žiadosti o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur. Ak tento daňový preplatok je menší ako 5 eur, nevzniká nárok na jeho vrátenie.
Použitie typu daňového priznania
- Ak dôchodca dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti - t.j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A.
- Ak dosiahol aj iné druhy zdaniteľných príjmov, napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, alebo príjem z nepeňažnej výhry, alebo príjem z predaja nehnuteľnosti, alebo príjem z vyplatenia podielového listu, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B.
Nezdaňované príjmy
Dôchodkové dávky vyplácané v SR a dávky rovnakého druhu vyplácané z povinného zahraničného poistenia sú od dane z príjmov oslobodené. Medzi takéto dôchodkové dávky patria:
- starobný dôchodok
- predčasný starobný dôchodok
- invalidný dôchodok
- vdovský a vdovecký dôchodok
- sirotský dôchodok
- výsluhový dôchodok
- rodičovský dôchodok
Dôchodca a uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka
Ide o daňovníkov, ktorí sú na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu alebo výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia, alebo ak im dôchodok bol priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia (k 1.1.2023).
Poberateľ dôchodku, ak bol poberateľom tohto dôchodku k 1.1.2023, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane iba v prípade, že ročná suma vyplateného dôchodku v roku 2023 v úhrne nepresahuje sumu 4 922,82 eura. Potom nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje rozdiel medzi sumou 4 922,82 eura a vyplatenou sumou dôchodku.
Príklady
-
Príklad č. 1: Daňovník je k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku v sume 500 eur mesačne. Za rok 2023 suma dôchodku predstavuje 6000 eur (12 x 500). Daňovníkovi nevzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, nakoľko úhrn dôchodku presiahol sumu 4 922,82 eura.
-
Príklad č. 2: Daňovník je k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku v sume 400 eur mesačne. Daňovníkovi vzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v sume 122,82 eura (4 922,82 - 4 800).
Ak sa fyzická osoba stala poberateľom starobného dôchodku v priebehu roka 2023 (nebola poberateľom dôchodku k 1.1.2023), vzniká jej nárok na celú nezdaniteľnú časť vo výške 4 922,82 eura, pokiaľ základ dane nepresiahol sumu 21 754,18 eura. Ak daňovníkovi - dôchodcovi vznikne nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane, môže ju uplatniť len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce, a to v závislosti od vykázaného základu dane.
Potvrdenie o príjmoch zo závislej činnosti
Zamestnávateľ je povinný vystaviť potvrdenie o príjmoch za rok 2009 v eurách podľa vzoru uverejneného dňa 22. apríla 2009 vo Finančnom spravodajcovi č. 7/2009. Ide o oznámenie č. MF/11952/2009-72 o uverejnení vzoru odporúčaného tlačiva potvrdenia o príjmoch v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti za rok 2009 podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. V tomto oznámení odporúča MF SR zamestnávateľom, ktorí sú platiteľmi dane z príjmov zo závislej činnosti, používať od uverejnenia tohto oznámenia vzorové tlačivo, ktoré je prílohou tohto oznámenia a je zverejnené aj na internetovej stránke www.drsr.sk. Ak zamestnávatelia použijú vlastné tlačivo, MF SR odporúča, aby toto tlačivo obsahovalo údaje uvedené vo vzorovom tlačive. Tlačivo potvrdenie o príjmoch je pre zdaňovacie obdobie roka 2009 doplnené o údaje potrebné na priznanie zamestnaneckej prémie zamestnancovi, ktorému na ňu vznikne nárok podľa § 32a ZDP.
Povinnosti zamestnávateľa
Zamestnávateľ je povinný v súvislosti so zdaňovaním príjmov zo závislej činnosti viesť pre zamestnancov mzdové listy s výnimkou uvedenou v § 39 ods. 4 ZDP. Zamestnávateľ nie je povinný podľa § 39 ods. 4 ZDP viesť mzdové listy len tým zamestnancom, ktorí poberajú len nepeňažné príjmy uvedené v § 5 ods. 3 v ZDP alebo len príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. j) ZDP.
- Nepeňažné príjmy plynúce daňovníkovi v súvislosti s poskytovaním motorového vozidla zamestnávateľa na používanie na služobné a súkromné účely predstavujú sumu vo výške 1 % zo vstupnej ceny vozidla podľa § 25 ZDP za každý aj začatý kalendárny mesiac jeho používania. V prípade, že ide o prenajaté vozidlo, vychádza sa z obstarávacej ceny tak, ako to ustanovuje § 5 ods. 3 písm. a) ZDP.
- V prípade príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, ide o príjmy zo závislej činnosti do 165,97 € / mesiac v prípade, že zamestnanec nemá u zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na zdanenie príjmov.
Ak týmto zamestnancom mzdové listy zamestnávateľ nevedie, tak je povinný viesť evidenciu (zoznam). Evidencia obsahuje: meno a priezvisko zamestnanca, a to aj predchádzajúce, rodné číslo, adresu trvalého pobytu, údaj o trvaní pracovnej činnosti a úhrn nepeňažných príjmov uvedených v § 5 ods. 3 ZDP.
Termíny vystavovania potvrdení o príjmoch
Zamestnávateľ je povinný vystaviť potvrdenie o príjmoch v týchto termínoch:
- do 10. 2. 2010, ak zamestnávateľ vyplatil príjem zo závislej činnosti zamestnancovi, ktorý žiada o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa, a to v prípade, ak o vystavenie dokladu požiada zamestnanec najneskôr do 5. 2.
- do 10. 3. 2010 bez žiadosti zamestnanca.
- do 30. 4. 2010, ak zamestnávateľ vykonal zamestnancovi ročné zúčtovanie.
Tlačivo o vykonanom ročnom zúčtovaní, na ktorom zamestnávateľ zistí výsledok ročného zúčtovania najneskôr do 31. 3. 2009, nenahrádza tlačivo Potvrdenie o príjme. Zamestnancovi, ktorému zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie, doručí tlačivo o vykonanom ročnom zúčtovaní.
Opravné potvrdenie o príjmoch
Ak zamestnávateľ neuviedol zamestnancovi, ktorý podal daňové priznanie alebo ktorému vykonal iný zamestnávateľ ročné zúčtovanie, správne údaje do potvrdenia o príjmoch, je zamestnávateľ povinný podľa § 40 ods. 7 ZDP vystaviť zamestnancovi opravné potvrdenie o príjmoch v lehote do jedného mesiaca odo dňa, keď dodatočný platobný výmer, ktorým sa zamestnávateľovi vyrubila daň alebo rozdiel dane, nadobudol právoplatnosť. Ak zamestnávateľ vystaví opravné potvrdenie o príjmoch, tak zamestnanec nebude povinný platiť sankčný úrok z dôvodu nesprávne zaplatenej dane.
Informácie o príspevkoch a bonusoch
Príspevky na rekreáciu a športovú činnosť dieťaťa
V súvislosti s novelou zákona o dani z príjmov sa do riadku 09 uvedie nepeňažný príspevok zamestnávateľa na rekreáciu zamestnanca, poskytnutý podľa § 152s Zákonníka práce. Ak v priebehu roka 2020 zamestnávateľ vyplatil zamestnancovi príspevok na rekreáciu ešte za rok 2019, zamestnanec si pri rekreácii uplatnil nárok na príspevok ešte za rok 2019, ale príspevok mu bol vyplatený až vo výplate mzdy za január 2020 - do riadku 09 sa uvedie celková suma príspevku na rekreáciu vyplatená počas roka 2020. Teda suma vyplatená za rok 2020, ale i suma vyplatená za rok 2019. Celková suma uvedená v riadku 09 tak môže dosiahnuť 2 x 275 eur = 550 eur.
V súvislosti s novelou zákona o dani z príjmov sa do riadku 10 uvedie suma príspevkov zamestnávateľa na športovú činnosť dieťaťa, poskytnutá podľa § 152b Zákonníka práce počas roka 2020.
Štrnásty plat a priemerný mesačný zárobok
V roku 2020 platí, že tzv. štrnásty plat je do výšky 500 eur oslobodený od dane, ak je zamestnancovi vyplatený najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku zisteného za III. štvrťrok 2020 (resp. najmenej vo výške funkčného platu). Na preukázanie tejto skutočnosti sa v riadku 14 uvádza príslušná suma priemerného mesačného zárobku (resp. funkčného platu). V roku 2020 už nie je potrebné uvádzať výšku priemerného mesačného zárobku zisteného za I. štvrťrok 2020 (resp. výšku funkčného platu) na účely oslobodenia od dane pri tzv. trinástom plate.
Zrazené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie
Podľa poučenia k tlačivu sa má uviesť výška zrazených príspevkov na doplnkového dôchodkového sporenia zamestnanca z jeho príjmov. Uvedú sa zamestnávateľom zrazené sumy v čase od 1. 1. 2007 do 31. 12. 2007. Tento údaj by mal zamestnancovi slúžiť na účely preukázania sumy potrebnej na uplatnenie nezdaniteľnej sumy základu dane, pokiaľ ide o príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie -- ak ročné zúčtovanie bude vykonávať iný zamestnávateľ alebo ak si túto sumu bude uplatňovať sám v daňovom priznaní.
Mesačný daňový bonus
Suma mesačného daňového bonusu sa k 1. 7. 2009 zvýšila zo sumy 19,32 €/mesiac na sumu 20 €/mesiac. Ročný daňový bonus predstavuje podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov za rok 2009 sumu 235,92 € (6 x 19,32 € + 6 x 20 €). Na priznanie daňového bonusu sa posudzuje nezaopatrenosť dieťaťa, preto je potrebné predkladať doklady aj u maloletého dieťaťa.
tags: #potvrdenie #o #prijme #dochodcovia