Ako vypočítať príspevok na cestovné a cestovné náhrady na Slovensku

Cestovné náhrady a príspevky na cestovné sú významnou súčasťou pracovného života mnohých zamestnancov a podnikateľov na Slovensku. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o výpočte príspevku na cestovné podľa najazdených kilometrov (km) a ďalších súvisiacich náhrad, s dôrazom na platnú legislatívu a praktické aspekty ich uplatňovania.

Úvod do problematiky cestovných náhrad

Cestovné náhrady a stravné sú dôležitou súčasťou odmeňovania zamestnancov, ktorí cestujú v rámci svojich pracovných povinností. Ich hlavnou funkciou je kompenzovať reálne výdavky, čím zabezpečujú hladký chod firmy a motivujú zamestnancov.

Význam cestovných náhrad a stravného

Cestovné náhrady a stravné zohrávajú kľúčovú úlohu pre zamestnancov aj zamestnávateľov:

• Pre zamestnancov: Finančná kompenzácia výdavkov spojených s cestovaním a stravovaním počas pracovnej cesty, motivácia a spokojnosť, a právna povinnosť zamestnávateľa.
• Pre zamestnávateľov a podnikateľov: Daňovo uznateľné výdavky, efektívne fungovanie podniku a konkurencieschopnosť.

Cestovné náhrady vs. stravné: Rozdiely

Cestovné náhrady zahŕňajú všetky výdavky, ktoré vzniknú zamestnancovi v súvislosti so služobnou cestou, zatiaľ čo stravné je príspevok na stravovanie počas služobnej cesty.

Kto má nárok na cestovné náhrady?

Nárok na cestovné náhrady vzniká zamestnancom v pracovnom pomere pri pracovných cestách. Okrem nich zákon o cestovných náhradách a Zákonník práce definujú aj ďalšie osoby:

• Osoby v pracovnoprávnom vzťahu (zamestnanci, štátni zamestnanci, členovia družstiev, dočasne pridelení zamestnanci).
• Osoby na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (ak je náhrada cestovného dohodnutá v dohode).
• Osoby definované osobitnými predpismi (zahraniční zamestnanci, rodinní príslušníci zamestnancov v zahraničí, verejní funkcionári, audítori, daňoví poradcovia).
• Osoby v iných vzťahoch s nárokom na náhradu cestovného (členovia orgánov právnických osôb, osoby plniace úlohy pre právnické alebo fyzické osoby).

SZČO a cestovné náhrady

SZČO si môže uplatniť do daňových výdavkov náklady vynaložené v súvislosti so svojou podnikateľskou činnosťou vykonávanou na inom mieste, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonáva. Medzi tieto náklady patria:

• Cestovné výdavky (náklady na dopravu).
• Stravné (paušálne sumy podľa dĺžky pracovnej cesty).
• Ubytovanie (náklady na ubytovanie, ak sú dokladované).
• Vedľajšie výdavky (parkovanie, diaľničné známky, vstupné poplatky).

Od začiatku roka 2022 odpadá daňovníkom, ktorí sú zároveň SZČO, povinnosť preukazovať výšku stravného dokladom. Do daňových výdavkov však môžu uznať za každý odpracovaný deň len sumu vo výške 55 % z hodnoty stravného pre časové pásmo pracovnej cesty 5 až 12 hodín. Pre uplatnenie cestovných náhrad a stravného musia viesť evidenciu o pracovných cestách. Mala by obsahovať dátum, cieľ cesty, účel cesty, prejdené kilometre a ďalšie relevantné údaje.

SZČO majú aj druhú možnosť. Môžu si uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov, maximálne však 20 000 € ročne.

Výpočet cestovných náhrad pri použití súkromného vozidla

Ak zamestnanec použije na pracovnej ceste vlastné vozidlo, má nárok na náhradu za spotrebované pohonné látky a základnú náhradu za každý kilometer jazdy.

Základná náhrada za 1 km

Výška základnej náhrady za každý kilometer jazdy sa pre rok 2025 mení a závisí od typu vozidla:

• Jednostopové vozidlá a trojkolky: 0,085 €/km
• Osobné motorové vozidlá: 0,296 €/km (od 1. júna 2025, predtým 0,281 €/km)

Základná náhrada sa vypočíta ako: ubehnuté kilometre x suma základnej náhrady

Príklad: Zamestnávateľ vyslal zamestnankyňu Lenku na pracovnú cestu do Nitry. Vzdialenosť medzi Považskou Bystricou a Nitrou je 162 km. Použila vlastné motorové vozidlo. Základná náhrada pre rok 2025 sa vypočíta ako 0,296 eura x 324 km (162 km tam a späť) = 95,904 eura.

Náhrada za spotrebované pohonné látky

Náhrada za spotrebované pohonné látky sa vypočíta podľa vzorca: spotreba / 100 x počet ubehnutých kilometrov x cena za liter pohonnej látky

Spotreba sa určuje podľa technického preukazu vozidla. Ak technický preukaz uvádza spotrebu podľa rôznych noriem (STN, EHK), je potrebné použiť správnu metodiku výpočtu.

Príklad: V technickom preukaze je uvedená spotreba podľa predpisu EHK: v meste 10,2 l/100 km, pri rýchlosti 90 km/hod. 6,2 l/100 km a pri rýchlosti 120 km/hod. 7,5 l/100 km. Pre výpočet spotreby v meste sa použije spotreba 10,2 l/100 km a mimo mesta spotreba vypočítaná aritmetickým priemerom z troch údajov, t. j. (6,2 + 7,5 + 9,1) / 3 = 7,6 l/100 km.

Použitie vozidla zaradeného do obchodného majetku

Ak používate auto zaradené v obchodnom majetku na pracovné cesty, máte nárok na uplatnenie výdavkov na spotrebované pohonné látky. Existujú tri možnosti uplatnenia týchto výdavkov:

• Kniha jázd a prepočet podľa spotreby z technického preukazu.
• Výdavky podľa dokladov o nákupe PHL, maximálne do výšky vykázanej z GPS.
• Paušálne výdavky do výšky 80 % z preukázateľného nákupu PHL.

Zmeny v cestovných náhradách v roku 2025

Sumy základných náhrad pri pracovných cestách sa upravujú Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR. Podľa § 7 ods. 2 prvej vety Zákona č. 283/2002 Z. z. sa naposledy zvýšili, ak tento rast je najmenej 5 %.

Na základe údajov Štatistického úradu Slovenskej republiky bola za mesiac marec 2025 splnená podmienka zakladajúca zvýšenie súm základnej náhrady za používanie motorových vozidiel pri pracovných cestách. Zvýšené sumy základnej náhrady sa uplatňujú od prvého dňa tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola splnená podmienka pre ich zvýšenie (od 1. júna 2025).

Praktické aspekty a povinnosti

Dohoda o použití vozidla

Pri dohode zamestnávateľa a zamestnanca o použití cestného motorového vozidla zamestnanca pri pracovnej ceste zákon stanovuje písomnú formu dohody. Dohoda by mala obsahovať identifikáciu účastníkov dohody, identifikáciu cestného motorového vozidla a informáciu, na žiadosť koho sa dohoda uzatvorila.

Doklady a evidencia

Zamestnávateľ je povinný uhradiť zamestnancovi cestovné výdavky, ktoré musia byť preukázané. Zákon o cestovných náhradách neukladá zamestnancovi povinnosť viesť tzv. knihu jázd, ale preukázanie výdavkov je nevyhnutné.

Daň z motorových vozidiel

Ak využívate auto na podnikanie (pracovné cesty), stáva sa predmetom dane z motorových vozidiel a podnikateľ musí zaplatiť daň z motorových vozidiel spravidla do 31. januára za predchádzajúci kalendárny rok.

Ďalšie náhrady a plnenia pri pracovných cestách

Okrem základnej náhrady a náhrady za pohonné látky má zamestnanec nárok aj na:

• Náhradu ubytovacích výdavkov (preukázané výdavky za ubytovanie v ubytovacom zariadení).
• Náhradu iných preukázaných výdavkov (parkovné, diaľničné poplatky, vstupné na služobné podujatia).
• Poistenie liečebných nákladov (pri pracovnej ceste do zahraničia).
• Náhradu za cesty na návštevu rodiny (pri dlhodobej pracovnej ceste, za splnenia určitých podmienok).

Príspevok na dopravu do zamestnania a podpora pracovnej mobility

Dochádzanie do práce nie je vždy lacná záležitosť. Pre ľudí, ktorí sú v evidencii Úradu práce a začínajú pracovať v novom zamestnaní, existuje možnosť získať príspevok na dochádzku za prácou. Tento finančný príspevok od Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny pomáha pokryť časť cestovných nákladov medzi miestom vášho trvalého alebo prechodného pobytu a zamestnaním.

Príspevok na dochádzku za prácou

Príspevok je určený pre tých, ktorí boli pred nástupom do práce evidovaní ako uchádzači o zamestnanie minimálne tri mesiace. Podmienkou na jeho získanie je, aby ste podali žiadosť najneskôr do jedného mesiaca od nástupu do práce. Dôležité je, že sa tento príspevok neposkytuje na pracovné pomery uzavreté formou dohôd o vykonaní práce alebo brigádnických dohôd.

Ak počas poberania príspevku zmeníte zamestnávateľa a nový pracovný pomer nadväzuje bez prestávky na ten predchádzajúci, môžete v poberaní príspevku pokračovať. Žiadosť o príspevok podáte na úrade práce, kde ste boli registrovaný ako uchádzač o zamestnanie. Môžete ju poslať elektronicky pomocou formulára, poštou alebo podať osobne. K žiadosti musíte priložiť potrebné doklady, najdôležitejšia je kópia pracovnej zmluvy. Cestovné lístky nie je potrebné dokladovať, no výkaz potvrdený zamestnávateľom s uvedeným počtom odpracovaných dní budete musieť odovzdávať.

Výška a trvanie príspevku

• Príspevok sa poskytuje najviac 6 mesiacov.
• Ak ste pred zamestnaním patrili medzi znevýhodnených uchádzačov o zamestnanie, môžete ho dostávať až 12 mesiacov.
• Maximálna výška príspevku je 200 eur mesačne, pričom konkrétna suma závisí od vzdialenosti medzi vaším domovom a pracoviskom, ako aj od počtu odpracovaných dní v mesiaci.
• Príspevok na dochádzku za prácou sa môže opätovne poskytnúť po uplynutí jedného roka od ukončenia obdobia jeho poskytovania.
• Úrad práce príspevok vyplatí do 30 dní od preukázania, že ste stále zamestnaný.

Vyplácaná suma sa líši podľa vzdialenosti:

Ak chcete mať približnú predstavu o výške príspevku podľa vzdialenosti, môžete použiť jednoduchú kalkulačku od Inštitútu zamestnanosti. Stačí zadať počet kilometrov, ktoré delia vašu novú prácu a domov, a kalkulačka vypočíta, koľko peňazí dostanete.

Príspevok na podporu mobility za prácou (sťahovanie)

Ak ste si našli prácu viac ako 50 km od svojho doterajšieho bydliska a kvôli tomu sa sťahujete, môžete požiadať o príspevok na podporu mobility za prácou. Tento príspevok sa vzťahuje na úhradu výdavkov na bývanie a je dostupný pre ľudí, ktorí boli aspoň tri mesiace evidovaní ako nezamestnaní. Žiadosť je potrebné podať do troch mesiacov od nástupu do práce.

Výška príspevku

Výška príspevku pokrýva 80 % nákladov na bývanie, najviac však:

• 400 € mesačne (ak obaja manželia spĺňajú podmienky, tak spolu 600 €).
• Ak ste boli pred zamestnaním znevýhodnený uchádzač, príspevok je 200 € (alebo 300 € pre manželov).

Príspevok sa poskytuje 6 až 12 mesiacov, v závislosti od vášho statusu pred nástupom do práce.

Ako získať príspevky?

1. Podajte žiadosť: Pri dochádzke do práce do 1 mesiaca, pri príspevku na mobilitu do 3 mesiacov od nástupu.
2. Priložte potrebné dokumenty: napr. pracovnú zmluvu, doklad o zmene pobytu (pri mobilitnom príspevku).
3. Počkajte na schválenie: Úrad práce rozhoduje a vypláca príspevok do 30 dní.

Príspevok na dopravu do zamestnania podľa zákona o službách zamestnanosti

Miestne príslušný úrad práce, sociálnych vecí a rodiny môže poskytnúť zamestnávateľovi príspevok na dopravu zamestnancov na základe uzatvorenej písomnej dohody. Podmienkou je, ak zamestnávateľ zabezpečuje každodenne dopravu zamestnancov do zamestnania a späť z dôvodu, že hromadnými dopravnými prostriedkami nie je doprava preukázateľne vykonávaná vôbec alebo v rozsahu zodpovedajúcom potrebám zamestnávateľa. Príspevok nemožno poskytnúť, ak na dopravu do zamestnania bol poskytnutý príspevok podľa § 60. Ak sú splnené podmienky, príspevok sa poskytuje vo výške najviac 50 % nákladov vynaložených na dopravu zamestnancov do zamestnania a späť. Príspevok poskytuje úrad, v ktorého územnom obvode má zamestnávateľ sídlo alebo trvalý pobyt, ak je zamestnávateľ fyzickou osobou.

Sociálny fond a príspevky na dopravu

Zákon NR SR č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde predstavuje doplnkový nástroj, ktorý umožňuje zamestnávateľom finančne alebo vecne prispievať na rozvoj podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov.

Kto je zamestnávateľ a zamestnanec pre účely sociálneho fondu?

Pre účely zákona o sociálnom fonde je zamestnávateľ definovaný ako právnická osoba so sídlom na území Slovenskej republiky alebo fyzická osoba s trvalým pobytom alebo miestom podnikania na území Slovenskej republiky, ktorá zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu. Fond je povinný tvoriť každý zamestnávateľ, ktorý zamestnáva zamestnancov v pracovnom pomere uzavretom podľa ustanovení Zákonníka práce alebo v obdobnom pracovnom vzťahu, t. j. v služobnom pomere.

Za zamestnanca sa považuje len osoba vykonávajúca pre zamestnávateľa práce v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu. Osoby vykonávajúce práce pre zadávateľa na základe mandátnej zmluvy, príkaznej zmluvy, zmluvy o dielo, autorskej zmluvy alebo inej zmluvy uzavretej podľa Občianskeho zákonníka, Obchodného zákonníka, autorského zákona a pod. ako aj starosta obce alebo primátor mesta nemajú postavenie zamestnanca.

Ďalší prídel do sociálneho fondu a príspevok na dopravu

Ďalší prídel do sociálneho fondu sa tvorí dvomi spôsobmi:

1. Vo výške dohodnutej v kolektívnej zmluve, najviac však vo výške 0,5 % zo základu.
2. Vo výške sumy potrebnej na poskytnutie príspevkov na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí spĺňajú podmienky uvedené v § 7 ods. 7 zákona.

Horná hranica ďalšieho prídelu je pre obidva spôsoby jeho tvorby limitovaná podielom 0,5 % zo základu. Tieto dva spôsoby tvorby sa navzájom zásadne vylučujú. Ak je v kolektívnej zmluve dohodnutý ďalší prídel v nenulovej výške, zamestnanci už nemôžu požadovať úhradu výdavkov na dopravu.

Podmienky pre vznik nároku na príspevok na dopravu z ďalšieho prídelu sú:

• Zamestnanec dochádza do práce verejnou dopravou (železničná, autobusová, mestská hromadná doprava).
• Výška príjmu zamestnanca sa musí pohybovať vo vymedzenom pásme (napríklad v roku 2014 medzi 352 eur a 402,50 eura mesačne).

Maximálna výška tvorby ďalšieho prídelu je určená podielom 0,5 % z ročného úhrnu miezd. Spôsob rozdelenia maximálneho vytvoreného objemu ďalšieho prídelu do sociálneho fondu na príspevok na dopravu jednotlivým zamestnancom musí v takomto prípade upraviť zamestnávateľ.

Príspevok na dopravu z povinného prídelu

Zákon dáva možnosť poskytnúť zamestnancom príspevok na dopravu aj z povinného prídelu do sociálneho fondu, ak sa dohodne jeho použitie aj na tento účel. Tento príspevok nie je viazaný na splnenie podmienky dochádzania za prácou verejnými dopravnými prostriedkami ani výškou priemerného mesačného zárobku zamestnanca.

Stravné pri pracovnej ceste

Zamestnanec má nárok na stravné, ak jeho pracovná cesta trvá najmenej 5 hodín v rámci jedného kalendárneho dňa (§ 5 zákona č. 283/2002 Z. z.).

Stravné pri tuzemskej pracovnej ceste od 1. 12. 2025

Výška stravného pri tuzemskej pracovnej ceste závisí od dĺžky trvania pracovnej cesty v kalendárnom dni, ktorý je rozdelený do troch časových pásiem. Podľa § 5 ods. 2 zákona č. 283/2002 Z. z. a Oznámenia MPSVR SR č. 280/2025 Z. z. sú sumy stravného od 1. 12. 2025 tieto:

• 9,30 € pre časové pásmo 5 až 12 hodín,
• 13,80 € pre časové pásmo nad 12 hodín až 18 hodín,
• 20,60 € pre časové pásmo nad 18 hodín.

Krátenie stravného pri čiastočnom zabezpečení stravy

Zamestnávateľ nárokové stravné zamestnancovi kráti, ak má zamestnanec preukázateľne zabezpečené na tuzemskej pracovnej ceste čiastočné bezplatné stravovanie (napr. poskytnutie obvyklého pohostenia (káva, obložený chlebík, obložená žemľa, minerálna voda a pod.).

Ak vám zamestnávateľ počas služobnej cesty v daný kalendárny deň zabezpečí bezplatné stravovanie v celom rozsahu (raňajky, obed aj večeru), nárok na stravné nevzniká. Ak vám zabezpečí len časť stravovania, zamestnávateľ je povinný stravné krátiť nasledovne:

• za bezplatne poskytnuté raňajky o 25 %,
• za bezplatne poskytnutý obed o 40 %,
• za bezplatne poskytnutú večeru o 35 %.

Stravné sa kráti o vypočítanú nominálnu hodnotu z ustanovenej sumy stravného pre časové pásmo nad 18 hodín, teda zo sumy 20,60 € platnej od 1. 12. 2025. Výpočet krátenia:

• raňajky → 5,15 € (20,60 € × 25 %),
• obed → 8,24 € (20,60 € × 40 %),
• večera → 7,21 € (20,60 € × 35 %).

Stravné sa v prípade bezplatne zabezpečeného jedla nekráti, ak zamestnanec stravovanie nemohol využiť z nejakých vážnych a opodstatnených dôvodov, ktoré nezavinil (napr. pri skorom odchode z hotela kvôli plneniu pracovných povinností).

Pozor na zaokrúhľovanie vypočítaného stravného. Podľa § 5 ods. 10 sa suma stravného vypočítaná pre príslušné časové pásmo zaokrúhľuje na najbližší eurocent nahor. Nezaokrúhľuje sa teda vypočítaná nominálna hodnota krátenia stravného.

Lehota na požiadanie o preplatenie stravného

Podľa zákona o cestovných náhradách ste povinný najneskôr do 10 pracovných dní odo dňa skončenia pracovnej cesty predložiť zamestnávateľovi všetky potrebné doklady na preplatenie, ak sa s vami zamestnávateľ nedohodol inak, napr. v kolektívnej zmluve.

Príspevok na dopravu a zákon o dani z príjmov

Podľa § 5 ods. 7 písm. m) zákona o dani z príjmov je oslobodené aj nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi zamestnávateľom za účelom zabezpečenia dopravy zamestnanca na miesto výkonu práce a späť podľa § 19 ods. 2 písm. s) prvého bodu v úhrnnej sume najviac 60 eur mesačne. Ak nepeňažné plnenie vypočítané z prostriedkov preukázateľne vynaložených zamestnávateľom prepočítaných na jedno miesto v motorovom vozidle podľa § 19 ods. 2 písm. s) prvého bodu presiahne sumu 60 eur, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu [§ 5 ods. 7 písm. m) ZDP].

Uvedené platí za podmienky, že ide o dopravu vymedzenú v § 19 ods. 2 písm. s). Z uvedeného vyplýva, že ak ide o zabezpečenie dopravy do zamestnania pre zamestnancov, pričom nie sú splnené vyššie uvedené predpoklady, nie je možné uplatniť oslobodenie príjmu od dane podľa § 5 ods. 7 písm. m) zákona o dani z príjmov. Podľa ustanovenia § 5 ods. 7 písm. m) ZDP je prvým predpokladom pre oslobodenie predmetných príjmov, že ide o plnenie v nepeňažnej forme.

Príklad: Zamestnávateľ uhradil zamestnancovi taxík do zamestnania. V takomto prípade, ak nie sú splnené podmienky pre oslobodenie, to predstavuje zdaniteľný príjem pre zamestnanca.

Výpočet nepeňažného plnenia pre zamestnanca môže byť vypočítaný ako podiel mesačne vynaložených prostriedkov zamestnávateľa na dopravu a počet miest v motorových vozidlách vynásobený počtom zmien, ak je doprava zabezpečená v obidvoch zmenách. Zamestnávateľ môže použiť na prepravu zamestnancov motorové vozidlá rôznych veľkostí, a preto by mal zamestnávateľ s dopravcom dohodnúť odhadovaný počet cestujúcich a kapacitu miest na prepravu osôb v motorovom vozidle. Do počtu miest motorového vozidla, ktoré prepravuje aj stojacich zamestnancov, možno zahrnúť aj miesta na státie.

tags: #ako #sa #vyrata #prispevok #na #cestovne