Príspevok na rekreáciu predstavuje dôležitý benefit pre zamestnancov, ktorý im umožňuje regeneráciu a oddych. V kontexte slovenského právneho rámca je dôležité porozumieť, aké dokumenty sú spojené s týmto príspevkom a ako sa riadi. Táto smernica upravuje podmienky, za ktorých je možné príspevok získať, a definuje povinnosti zamestnávateľa a zamestnanca. Zamestnávateľ vydáva túto smernicu v súlade s § 152a zákona č. 311/2001 Z. z. - Zákonníka práce.
Legislatívny rámec a TMR smernica
Príspevok na rekreáciu je upravený Zákonom č. 311/2001 Z. z. - Zákonníkom práce v znení neskorších predpisov. Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, má povinnosť poskytnúť zamestnancovi, ktorého pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov, na jeho žiadosť príspevok na rekreáciu v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok. Príspevok na rekreáciu môže za rovnakých podmienok a v rovnakom rozsahu poskytnúť zamestnancovi aj zamestnávateľ, ktorý zamestnáva menej ako 50 zamestnancov. Počet zamestnávaných zamestnancov je priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok. Zamestnávateľ si vyhradzuje právo rozhodnúť o spôsobe čerpania príspevku na rekreáciu.
Usmernením k príspevkom na rekreácie, ktoré začali po 31.12.2024, sa § 152a zákona č. 311/2001 Z. z. špecifikuje. Od 1.1.2019 sú daňovým výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods.2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov aj príspevky na rekreáciu zamestnancov poskytnuté podľa §152a Zákonníka práce. Od 1.1.2020 sú daňovým výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods.2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov aj príspevky na športovú činnosť dieťaťa zamestnancov poskytnuté podľa §152b Zákonníka práce. S účinnosťou od 1.1.2025 sa rozšíril rozsah oprávnených výdavkov na rekreáciu aj na rodiča zamestnanca alebo jeho manžela.
Kľúčové definície
- Zákonník práce - zákon č. 311/2001 Z. z.
- Príspevok - príspevok, ktorý Zamestnávateľ poskytuje podľa § 152a Zákonníka práce Oprávnenej osobe na základe písomnej žiadosti v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 € za kalendárny rok. U Zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma Príspevku na rekreáciu za kalendárny rok zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času. Rozhodujúcim na určenie rozsahu sumy Príspevku na rekreáciu je dohodnutý pracovný čas Zamestnanca ku dňu začatia rekreácie.
- Iné služby súvisiace s rekreáciou - wellness, masáže, lístky na vleky a lanovky a pod., ale len v prípade, ak sú súčasťou pobytového balíka.
- Oprávnená osoba - zamestnanec, ktorého pracovný pomer u Zamestnávateľa trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov. Príspevok na rekreáciu sa poskytuje aj Zamestnancovi na materskej dovolenke a rodičovskej dovolenke. Zamestnanec, ktorý je dlhodobo uvoľnený na výkon verejnej funkcie, nárok na príspevok na rekreáciu nemá. Nárok na príspevok na rekreáciu nemá zamestnanec vykonávajúci prácu na základe dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.
- Poskytovateľ rekreácie - ubytovacie zariadenie poskytujúce ubytovanie alebo ubytovanie so stravovaním spojené s Inými službami súvisiacimi s rekreáciou alebo aj fyzická alebo právnická osoba, poskytujúca služby, spočívajúce v organizovaní viacdenných aktivít alebo zotavovacích podujatiach pre deti počas školských prázdnin na území Slovenskej republiky.
- Prenocovanie - podľa zákona č. 91/2010 Z. z. o podpore cestovného ruchu v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 91/2010 Z.“) sa rozumie prenocovanie fyzickej osoby v zariadení prevádzkovanom ekonomickým subjektom poskytujúcim služby prechodného ubytovania, za ktoré odviedol obci miestnu daň za ubytovanie.
- Ubytovacie zariadenie - napr. budova, priestor alebo plocha, v ktorom sa verejnosti celoročne poskytuje za úhradu prechodné ubytovanie a s ním spojené služby. Ubytovacím zariadením môže byť aj sezónne ubytovacie zariadenie poskytujúce ubytovanie a s ním spojené služby.
- Nariadenie GDPR - Nariadenie Európskeho parlamentu a rady (EÚ) 2016/679 z 27. apríla 2016 o ochrane fyzických osôb pri spracúvaní osobných údajov a o voľnom pohybe takýchto údajov, ktorým sa zrušuje smernica 95/46/ES (všeobecné nariadenie o ochrane údajov).
Dokumenty spojené s príspevkom na rekreáciu
S príspevkom na rekreáciu sú spojené rôzne dokumenty, ktoré zabezpečujú transparentnosť a správne využitie finančných prostriedkov.
Žiadosť o príspevok na rekreáciu
Zamestnávateľ poskytne Oprávnenej osobe Príspevok na rekreáciu po splnení podmienok stanovených touto Smernicou, a to na základe písomnej žiadosti predloženej v lehote najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie (ďalej len „Žiadosť“). Vzor Žiadosti, ktorou Zamestnanec žiada o príspevok na seba, tvorí Prílohu č. 1 tejto Smernice. Vzor žiadosti, ak Zamestnanec žiada o Príspevok na rekreáciu pre jeho rodiča, tvorí Prílohu č. 2 tejto Smernice. Žiadosť s prílohami sa predkladá príslušnému oddeleniu (napr. Oddelenie personalistiky a miezd).
Doklady preukazujúce oprávnené výdavky
Zamestnanec je povinný predložiť účtovný doklad (t.j. doklad z registračnej pokladnice, resp. z pokladnice e-kasa klient) najneskôr do 30 dní od skončenia rekreačného pobytu. Pre daňové účely zmeškanie tejto lehoty nemožno považovať za porušenie podmienok a zamestnávateľ zahrnie oneskorene predložený doklad zamestnancom (po splnení ostatných podmienok ustanovených v §152a ZP) do daňových výdavkov v nadväznosti na §19 ods.2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov.
Kópiu účtovného dokladu zamestnanec prikladá k žiadosti a originál predloží zamestnávateľovi len k nahliadnutiu, ak ho oň zamestnávateľ požiada. Spôsob preukazovania nároku na príspevok na rekreáciu si určuje zamestnávateľ sám.
Náležitosti účtovného dokladu:
- V prvom rade podľa Zákonníka práce musí doklad z registračnej pokladnice, resp. z pokladnice e-kasa klient (povinnosť od 1.7.2019) obsahovať meno a priezvisko, ktoré musí byť súčasťou výstupných údajov z elektronickej registračnej pokladnice, resp. z pokladnice e-kasa klient.
- Podľa usmernenia k príspevkom na rekreáciu, v prípade ak súčasťou dokladu z elektronickej registračnej pokladnice, resp. pokladnice e-kasa klient nie je označenie zamestnanca, takýto doklad slúži ako doklad k úhrade, ku ktorému zamestnanec priloží ďalší doklad s označením zamestnanca preukazujúci oprávnené výdavky (napr. faktúru za ubytovanie).
- Ak na účtovnom doklade je uvedené meno a priezvisko zamestnanca, je to na účely §152a ZP postačujúce. Nie je potrebné uvádzať trvalý pobyt ani číslo občianskeho preukazu.
- Preukázanie úhrady: Prioritne úhrada oprávnených výdavkov na rekreáciu má byť zaplatená z účtu zamestnanca. Jediný prípad, kedy možno akceptovať úhradu z iného účtu, je v prípade manželov, ktorí majú bezpodielové spoluvlastníctvo manželov.
- V prípade rekreácie Zamestnanca - doklad o úhrade z registračnej pokladnice alebo z bankového účtu Zamestnanca v prípade, že Poskytovateľ rekreácie nevystaví faktúru ale tzv. ubytovací doklad. Zamestnanec teda v tomto prípade predloží ubytovací doklad a doklad o úhrade z registračnej pokladnice alebo z bankového účtu Zamestnanca (v prípade ak bola rekreácia uhradená cez portál sprostredkujúci ubytovanie).
- V prípade rekreácie rodiča Zamestnanca - výpis z účtu rodiča zamestnanca preukazujúci náklady na rekreáciu, výpis z účtu zamestnanca preukazujúci prevod peňazí na účet rodiča, rodný list zamestnanca.
Čo sa považuje za oprávnené výdavky?
Za oprávnené výdavky sa považujú napríklad služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území SR, stravovacie (pohostinské služby), služby cestovných kancelárií a cestovných agentúr, sprievodcovské služby, prepravné služby (cestná, železničná, lodná, letecká doprava, lanovky a vleky), informačné služby, športovo-rekreačné služby, kúpeľné a zdravotné služby, wellness služby, služby cestovného poistenia. Podľa § 152a ZP má ísť o ubytovanie najmenej na dve prenocovania, ale nie je tam väzba na jedno ubytovacie zariadenie. Ani z definície prenocovania nevyplýva, že má ísť o dve za sebou idúce prenocovania v jednom ubytovacom zariadení.
Spoločnosť poskytuje ubytovanie vo vlastnom rekreačnom zariadení výhradne vlastným zamestnancom a ich rodinným príslušníkom. Ak vlastné rekreačné zariadenie spĺňa podmienky ustanovené v §2 písm. d) zákona č.91/2010 Z. z. o podpore cestovného ruchu v z. n. p. a má v predmete podnikania ubytovacie služby, potom výdavky na rekreáciu po splnení podmienok uvedených v §152a ZP budú u zamestnávateľa daňovým výdavkom.
Podmienky pre získanie príspevku
Podmienky pre získanie príspevku na rekreáciu sa môžu líšiť v závislosti od konkrétneho zamestnávateľa a internej smernice.
Kto má nárok na príspevok?
- Zamestnanec, ktorého pracovný pomer u Zamestnávateľa trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov.
- Príspevok na rekreáciu sa poskytuje aj Zamestnancovi na materskej dovolenke a rodičovskej dovolenke.
- Zamestnanec, ktorý je dlhodobo uvoľnený na výkon verejnej funkcie, nárok na príspevok na rekreáciu nemá.
- Nárok na príspevok na rekreáciu nemá zamestnanec vykonávajúci prácu na základe dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.
Výška príspevku
Zamestnancovi, ktorému vznikol nárok na Príspevok na rekreáciu, sa na jeho žiadosť poskytne príspevok na rekreáciu v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok. U Zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku na rekreáciu za kalendárny rok zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času. Splnenie podmienok na poskytnutie príspevku na rekreáciu sa posudzuje ku dňu začatia rekreácie.
Ochrana osobných údajov (GDPR)
Zamestnávateľ dbá na ochranu osobných údajov v agende poskytovania príspevku na rekreáciu. Informácie o spracúvaní osobných údajov na účel poskytovania príspevku sú uvedené v prílohe smernice. Zamestnávateľ ako prevádzkovateľ pri spracúvaní osobných údajov koná na základe právneho základu plnenia povinnosti vyplývajúcej mu z osobitného predpisu podľa čl. 6 ods. 1 písm. c) nariadenia GDPR, pričom osobitným predpisom je § 152a ods. 1 zákona č. 311/2001 Z. z. Zamestnávateľ ako prevádzkovateľ získava a spracúva osobné údaje potrebné na účel poskytovania príspevku na rekreáciu. Súčasťou spracúvania je napr. kontrola splnenia podmienok na príspevok na rekreáciu. Zamestnávateľ ako prevádzkovateľ bude spracúvať osobné údaje po dobu potrebnú na overenie podkladov k žiadosti a následne sa osobné údaje budú archivovať po dobu 10 rokov. V súlade s čl. 13 a čl. 14 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 2016/679 z 27. apríla 2016, poskytnutie osobných údajov vyplýva z plnenia povinností ustanovených zamestnávateľovi podľa osobitných právnych predpisov (Zákonníka práce). Ak sa dotknutá osoba domnieva, že pri spracúvaní osobných údajov boli porušené jej práva, má právo podať návrh na začatie konania o ochrane osobných údajov Úradu na ochranu osobných údajov SR v súlade s ustanoveniami zákona č. 18/2018 Z. z.
Účtovanie a daňové aspekty
Evidenciu žiadostí o príspevok na rekreáciu a dokladov preukazujúcich oprávnené výdavky vedie napríklad Oddelenie personalistiky a miezd. U zamestnávateľa náklady na rekreácie vo výške a za podmienok ustanovených pre zamestnancov podľa § 152a ZP sa účtujú na účet 527 - Zákonné sociálne náklady.
Preddavky na rekreáciu
Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi preddavok na rekreáciu, o tomto preddavku síce účtuje, ale zúčtuje ho až v momente vyúčtovania so zamestnancom, t. j. v momente, keď zamestnanec predloží zamestnávateľovi príslušné doklady preukazujúce použitie poskytnutého preddavku na určený účel. Znamená to, že preddavok na rekreáciu v čase poskytnutia zamestnancovi nezdaní. Zamestnávateľ v čase vyúčtovania preddavku, t. j. najneskôr do konca roka posúdi, či sú splnené všetky ustanovené podmienky v § 152a ZP. Ak sú splnené všetky ustanovené podmienky, potom príspevok na rekreáciu za kalendárny rok (preddavok + doplatok, max. 275 €) predstavuje pre zamestnanca príjem oslobodený od dane [§ 5 ods. 7 písm. b) ZDP] a pre zamestnávateľa daňový výdavok (náklad) podľa § 19 ods. 2 písm. c) piaty bod zákona o dani z príjmov. Ak však ustanovené podmienky nie sú splnené, preddavok na rekreáciu v sume 200 € zamestnancovi zdaní, a to najneskôr v decembrovej výplate, u zamestnávateľa nepôjde o daňový výdavok (náklad).
Príspevok na športovú činnosť dieťaťa
Od 1.1.2020 sú daňovým výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods.2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov aj príspevky na športovú činnosť dieťaťa zamestnancov poskytnuté podľa §152b Zákonníka práce (ďalej len "§152b ZP"). U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku zníži v pomere zodpovedajúcemu kratšiemu pracovnému času. Za dieťa sa považuje vlastné dieťa zamestnanca, dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu, dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktoré dovŕšilo najviac 18 rokov veku v kalendárnom roku, za ktorý zamestnanec žiada o príspevok na športovú činnosť dieťaťa, a je osobou s príslušnosťou k športovej organizácii podľa osobitného predpisu najmenej 6 mesiacov.