Podmienky pre príspevok a podnikanie samostatne hospodáriaceho roľníka na Slovensku

Samostatne hospodáriaci roľník (ďalej len „SHR“) predstavuje špecifickú formu podnikania fyzických osôb na Slovensku, ktoré sú zaradené medzi samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO). Táto činnosť je upravená v osobitnom zákone č. 105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní občanov v znení neskorších predpisov. SHR vykonáva poľnohospodársku výrobu vo vlastnom mene, na vlastný účet a na vlastnú zodpovednosť. Je dôležité zdôrazniť, že podnikanie SHR sa neriadi živnostenským zákonom č. 455/1991 Zb., čo ho odlišuje od bežných živnostníkov.

Činnosti samostatne hospodáriaceho roľníka

SHR sa venuje osobitnému typu podnikania v poľnohospodárskej výrobe, vrátane hospodárenia v lesoch a na vodných plochách. Zákon konkretizuje, čo sa rozumie poľnohospodárskou výrobou. Medzi typické činnosti SHR patrí:

• Výroba poľnohospodárskych výrobkov za účelom získania trvalého zdroja príjmov, najmä ich predajom.
• Úprava alebo iné spracovanie vlastnej poľnohospodárskej produkcie (s potrebným súhlasom podľa osobitných predpisov).
• Príležitostné poskytovanie prác alebo výkonov v súvislosti s poľnohospodárskou výrobou, pri ktorých sa využívajú prostriedky a zariadenia slúžiace poľnohospodárskej výrobe, spravidla v čase, keď sa pre túto výrobu plne nevyužívajú.
• Dobývanie nevyhradených nerastov.

Na výkon tejto činnosti nie sú potrebné žiadne kvalifikačné predpoklady, avšak v niektorých prípadoch sa môžu vyžadovať osobitné povolenia alebo oprávnenia, napr. doklad o hydromelioralizačných zariadeniach v pôde.

Registrácia a vznik činnosti

Evidencia SHR a osvedčenie

Oproti podnikaniu v pozícii SZČO, SHR sa iba eviduje na príslušnom mestskom alebo obecnom úrade. Podľa § 12c zákona o súkromnom podnikaní občanov, obec vydáva SHR osvedčenie o zápise do evidencie občanov. Lehota na vydanie osvedčenia nie je zákonom ustanovená, a preto činnosť vzniká zápisom do evidencie. Osvedčenie slúži ako potvrdenie o zápise pre vlastné potreby alebo pre iné orgány verejnej správy.

Podnikateľská činnosť začína získaním osvedčenia na základe oznámenia o zápise do evidencie SHR na príslušnom mestskom alebo obecnom úrade.

Obsah osvedčenia

V zmysle § 12c ods. 1 zákona č. 105/1990 Zb. osvedčenie obsahuje:

• Osvedčenie o zápise samostatne hospodáriaceho roľníka do evidencie, ktoré sa uskutočnilo dňa.................... na základe žiadosti fyzickej osoby prijatej obcou dňa............................
• V obci............................

Osvedčenie je vyhotovené v dvoch výtlačkoch pre obec a pre fyzickú osobu, ktorá ho podpisom potvrdzuje.

Miesto registrácie

Pre registráciu je potrebné navštíviť ekonomický útvar obecného alebo mestského úradu, ktorý vystaví osvedčenie o zápise do evidencie. Miestne príslušným na registráciu je ten úrad, v ktorého obvode (katastri) sa nachádzajú pozemky, kde má byť poľnohospodárska činnosť realizovaná. SHR nemusí vykonávať podnikateľskú činnosť len na vlastných, ale aj na požičaných alebo prenajatých pozemkoch.

Potrebné dokumenty pri registrácii

Pri registrácii je potrebné mať:

• Občiansky preukaz.
• Vyplnenú žiadosť o zápis do evidencie SHR, ktorú poskytne príslušný úrad alebo ju nájdete na jeho webovej stránke.
• Doklad o vlastníctve alebo prenajatí pozemku (list vlastníctva/nájomná zmluva).
• Peňažné prostriedky v hotovosti, 10 € za zápis do príslušnej evidencie, ktoré je potrebné zaplatiť priamo v pokladni.

Konkrétne informácie nájdete na webových stránkach daného mesta či obce. Niektoré úrady poskytujú aj možnosť úhrady poplatku prostredníctvom bankového prevodu.

Identifikačné číslo (IČO) a Daňové identifikačné číslo (DIČ)

Najneskôr do 30 dní od registrácie získa podnikateľ osvedčenie o zápise ako samostatne hospodáriaci roľník. Následne musí písomne požiadať Štatistický úrad SR (v krajskom meste) o pridelenie identifikačného čísla (IČO) na základe vyplnenej žiadosti. Za pridelenie IČO sa platí poplatok 3,00 € v kolkoch, hotovosťou alebo prevodom z banky. Osoba, ktorá podniká ako SHR, musí mať pridelené IČO.

Po obdržaní IČO sa SHR registruje na príslušnom daňovom úrade podľa trvalého bydliska. Na základe žiadosti o registráciu mu je pridelené daňové identifikačné číslo (DIČ).

Zmeny v evidencii a poplatky

Zmenu skutočností vedených v evidencii, ako aj ukončenie svojej poľnohospodárskej výroby, musí samostatne hospodáriaci roľník ohlásiť príslušnému úradu do 15 dní.

Poplatky sú stanovené Sadzobníkom správnych poplatkov (položka 142, príloha zákona NR SR č. 145/1995 Z. z.):

• Vydanie osvedčenia o zápise samostatne hospodáriaceho roľníka do evidencie: 10 euro.
• Za zmenu priezviska alebo trvalého pobytu v osvedčení o zápise samostatne hospodáriaceho roľníka: 2 eurá.

Dane a odvody samostatne hospodáriaceho roľníka

Príjmy a výdavky

Samostatne hospodáriaci roľník svoje príjmy zaraďuje do kategórie príjmov z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva podľa § 6 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov.

V rámci výdavkov môže SHR využiť dve možnosti:

1. Uplatniť výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov z poľnohospodárskej činnosti (§ 6 ods. 1 písm. a) zákona) najviac do výšky 20 000 eur ročne. Ak sa daňovník rozhodne uplatniť výdavky percentom z príjmov, je povinný celú dotáciu zahrnúť do zdaniteľných príjmov v roku prijatia dotácie. Z úhrnu príjmov z výkonu činnosti SHR zvýšených o celú dotáciu si môže uplatniť výdavky percentom z príjmov vo výške 60 % najviac 20 000 eur ročne.
2. Uplatniť preukázateľne vynaložené daňové výdavky. SHR môže viesť počas celého zdaňovacieho obdobia daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov, alebo viesť jednoduché účtovníctvo. Pri uplatňovaní preukázateľných daňových výdavkov v rozsahu daňovej evidencie, daňovník nie je účtovnou jednotkou.

Zákon neumožňuje kombináciu skutočne vynaložených výdavkov s paušálnymi výdavkami pri jednotlivých druhoch príjmov z podnikateľskej činnosti. Pri viacerých druhoch príjmov z podnikania sa môže rozhodnúť len pre jeden spôsob.

Daňovo uznané výdavky

Medzi daňovo uznané výdavky patria:

• Tvorba rezerv podľa § 19 ods. 3 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP).
• Príspevky zamestnávateľa na doplnkové dôchodkové sporenie (aj v zahraničí) najviac do výšky 6 % zo zúčtovaných miezd a náhrad miezd zamestnanca, ktorý sa zúčastní na doplnkovom dôchodkovom sporení podľa § 19 ods. 3 písm. j) ZDP.
• Výdavky na spotrebované pohonné látky podľa § 19 ods. 2 písm. l) ZDP a v závislosti od pomeru používania tohto majetku na zabezpečenie zdaniteľného príjmu podľa § 19 ods. 2 písm. t) ZDP.
• Cestovné náhrady podľa § 19 ods. 2 písm. d) ZDP.
• Poistné a príspevky podľa § 19 ods. 3 písm. h) ZDP.
• Posudzovanie škôd podľa § 19 ods. 3 písm. g) a § 21 ods. 2 písm. e) ZDP.
• Zostatková cena hmotného a nehmotného majetku podľa § 19 ods. 3 písm. b) až d) ZDP a § 21 ods. 2 písm. i) ZDP.

Sociálne a zdravotné poistenie

Do výdavkov samozrejme patria aj odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne, v ktorých nemajú SHR žiadne špecifické postavenie a vzťahujú sa na ne rovnaké pravidlá ako na ostatných živnostníkov. SHR rovnako ako SZČO musí platiť aj zdravotné poistenie od dňa, kedy získal osvedčenie o zápise do evidencie. Do zdravotnej poisťovne sa musí prihlásiť do 8 dní od začatia podnikania.

Rovnako musí SHR platiť aj sociálne poistenie tak ako SZČO od 1. júla kalendárneho roka po roku, ktorý nasleduje po kalendárnom roku, v ktorom jeho príjem z podnikania presiahne zákonom stanovenú výšku.

Podpora a dotácie pre SHR

Samostatne hospodáriaci roľníci, vrátane mladých farmárov, majú možnosť uchádzať sa o významnú investičnú podporu prostredníctvom Strategického plánu SPP (SP SPP 2023 - 2027), ktorý nahradil pôvodný Program rozvoja vidieka. Medzi aktuálne možnosti patria výzvy vyhlásené Pôdohospodárskou platobnou agentúrou (PPA).

Nenávratný finančný príspevok pre mladých farmárov (Intervencia 75.1)

Táto výzva je zameraná na začatie činnosti a rozvoj mladých farmárov. Ide o paušálny grant vo výške 100 000 €. Príspevok sa vypláca v dvoch splátkach (70 % po schválení a 30 % po správnej realizácii podnikateľského plánu).

Kľúčové podmienky pre mladých poľnohospodárov:

• Vek: Žiadateľ (fyzická osoba) nesmie v roku podania žiadosti dovŕšiť 41 rokov. Pri právnických osobách musí túto podmienku spĺňať osoba s účinnou a dlhodobou kontrolou nad podnikom.
• Vzdelanie: Vyžaduje sa stredoškolské alebo vysokoškolské vzdelanie v poľnohospodárskej, veterinárnej alebo potravinárskej oblasti. Alternatívou je 18-mesačná prax a absolvovanie akreditovaného vzdelávacieho programu.
• História podnikania: Podpora je cielená na tých, ktorí začali podnikať v roku 2021 až 2024 (dlhšia história) alebo po roku 2025 (noví podnikatelia).
• Tržby: Overuje sa história podnikania cez tržby (min. 20 000 € za roky 2024 a 2025 spolu) alebo cez poberanie priamych platieb v predošlých rokoch.
• Podnikanie: Žiadateľ musí byť podnikateľom ku dňu predloženia žiadosti.

Dotácia na platby poistného v poľnohospodárskej prvovýrobe

PPA zverejňuje výzvu na prekladanie žiadostí o poskytnutie dotácie na platby poistného v poľnohospodárskej prvovýrobe. Ak žiadateľ nie je evidovaný v Registri právnických osôb a podniká ako samostatne hospodáriaci roľník, musí povinne k žiadosti priložiť a doručiť PPA:

• Originál alebo úradne osvedčenú kópiu osvedčenia o zápise samostatne hospodáriaceho roľníka.
• Potvrdenie obecného úradu, že osvedčenie trvá, nie staršie ako 60 dní.
• Kópiu potvrdenia o pridelení identifikačného čísla, v prípade ak identifikačné číslo nie je uvedené na osvedčení o zápise samostatne hospodáriaceho roľníka alebo potvrdení obecného úradu, že osvedčenie trvá.

Žiadatelia, ktorí v čase podania žiadosti nebudú mať uzatvorené poistné zmluvy, musia ich po ich uzatvorení vložiť do podanej žiadosti v systéme ITMS2014+.

Podpora pre začínajúcich farmárov

Okrem štátnych dotácií môžu začínajúci farmári využiť aj komerčné nástroje, napríklad program Slovenskej sporiteľne pre začínajúcich podnikateľov a podnikateľky. Preklenovací úver z banky môže pomôcť preklenúť obdobie, kým PPA vyplatí schválený nenávratný finančný príspevok.

Ekofarmári a ekofarmárky majú tiež nárok na finančnú podporu od štátu, napríklad platbu na ekologické poľnohospodárstvo, ktorá podporuje hospodárenie na pôde ekologickým spôsobom.

Ukončenie činnosti SHR

Ukončenie poľnohospodárskej činnosti v poľnohospodárskej výrobe podnikateľ písomne ohlási na rovnakom oddelení miestneho úradu ako pri zápise. Úrad mu následne vystaví zrušenie osvedčenia o zápise do evidencie, s ktorým je potrebné navštíviť daňový úrad aj poisťovne. Netreba však zabudnúť na dôležitú lehotu. Samostatne hospodáriaci roľník má totiž povinnosť oznámiť príslušnému orgánu do 15 dní zmenu skutočností vedených v evidencii, ako aj ukončenie svojej poľnohospodárskej výroby.

tags: #podmienky #na #prispevok #pre #samostatne #hospodariaci