Poberanie vdovského dôchodku a jeho vplyv na nezdaniteľnú časť základu dane

Vdovský dôchodok je dôležitá sociálna dávka, ktorá pomáha vdovám a vdovcom preklenúť náročné obdobie po strate manželského partnera. Pre vdovecké dôchodky platia rovnaké pravidlá ako pre vdovské dôchodky. Legislatíva upravujúca podmienky nároku na vdovský dôchodok, jeho výplatu a súvisiace aspekty je pomerne komplexná. V tomto článku sa budeme venovať podmienkam nároku na vdovský dôchodok, zmenám v legislatíve a vplyvu tohto dôchodku na nezdaniteľnú časť základu dane.

Zmeny v legislatíve vdovských a vdoveckých dôchodkov

Zákon č. 461/2003 Z.z. o sociálnom poistení je kľúčovým právnym predpisom, ktorý upravuje podmienky nároku a výplaty vdovských dôchodkov. V posledných rokoch došlo k niekoľkým zmenám v tejto legislatíve, ktoré ovplyvnili dĺžku poberania vdovského dôchodku.

Dĺžka poberania vdovského dôchodku

• Do 31. decembra 2022: Podľa § 74 ods. 2 a 3 zákona o sociálnom poistení v znení účinnom do 31. decembra 2022, vdova mala nárok na výplatu vdovského dôchodku počas jedného roka od smrti manžela. Po uplynutí tohto obdobia sa výplata vdovského dôchodku zastavila, pokiaľ neboli splnené ďalšie podmienky.
• Od 1. januára 2023: Schváleným zákonom č. 421/2022 Z.z., ktorým sa novelizoval zákon č. 461/2003 Z.z., sa situácia zmenila. Podľa § 74 ods. 2 a 3 zákona o sociálnom poistení v znení účinnom od 1. januára 2023, vdova má nárok na výplatu vdovského dôchodku počas dvoch rokov od smrti manžela.

Tieto zmeny sú dôležité pre vdovy, ktoré ovdoveli v prechodnom období:

• Ak vdova ovdovela počas roka 2021 a vdovský dôchodok sa jej vyplácal počas jedného roka po smrti manžela (napr. v čase od 15. apríla 2021 do 14. apríla 2022), výplata vdovského dôchodku sa jej automaticky obnoví od 1. januára 2023 až do uplynutia doby dvoch rokov od smrti manžela (napr. do 14. apríla 2023).
• Ak vdova ovdovela počas roka 2022, vdovský dôchodok sa jej bude vyplácať po dobu dvoch rokov od smrti manžela.

Trvanie nároku na vdovský dôchodok

Dôležité je rozlišovať medzi nárokom na výplatu vdovského dôchodku a samotným nárokom na vdovský dôchodok. Po uplynutí dvoch rokov od smrti manžela (pred rokom 2023 to bol jeden rok) zaniká iba nárok na výplatu vdoveckého dôchodku, samotný nárok na vdovecký dôchodok však trvá aj naďalej. Ak nie je splnená žiadna z horeuvedených podmienok, vdovský dôchodok sa po uplynutí dvoch rokov od smrti manžela prestane vyplácať. To ale neznamená, že by úplne zanikol nárok na vdovský dôchodok.

Podmienky nároku na obnovenie vdovského dôchodku po dvoch rokoch

Po uplynutí dvoch rokov od smrti manžela (alebo jedného roka v minulosti) vdova opäť získa nárok na výplatu vdovského dôchodku, ak spĺňa niektorú z nasledujúcich podmienok:

• stará sa aspoň o jedno nezaopatrené dieťa, ktoré má po zomretej nárok na sirotský dôchodok alebo ktoré bolo v rodine zomretej vychovávané (t. j. vlastné dieťa alebo osvojené dieťa vdovy, resp. dieťa, ktoré bolo v rodine zomretého vychovávané).
• vychovala aspoň tri deti (táto podmienka sa uplatňuje najskôr od 1. januára 2004).
• dovŕšila vek 52 rokov a vychovala dve deti (táto podmienka sa uplatňuje najskôr od 1. januára 2004).
• dovŕšila dôchodkový vek.
• je invalidná z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %.

Za výchovu dieťaťa na tieto účely sa považuje výchova dieťaťa od jeho narodenia až po dosiahnutie plnoletosti (t. j. 18 rokov veku).

Prechodné ustanovenia

Uvedené podmienky sa nevzťahujú na nárok na výplatu vdoveckého dôchodku priznaného podľa § 293n zákona č. 461/2003 Z. z. v znení zákona č. 310/2006 Z. z. alebo podľa § 293dn zákona č. 461/2003 Z. z. v znení účinnom od 1. januára 2016, t. j. vdovca, ktorému manželka zomrela pred 1. januárom 2004.

Vplyv vdovského dôchodku na nezdaniteľnú časť základu dane

Poberanie dôchodku, vrátane vdovského dôchodku, má významný vplyv na možnosť uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) na daňovníka.

Pravidlá pre uplatnenie NČZD

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívnych príjmov. Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. z prenájmu nehnuteľnosti) neumožňuje uplatnenie NČZD na daňovníka.

Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka predstavuje 21,0-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Keďže suma životného minima k 1. januáru 2025 je stanovená vo výške 273,99 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje pre rok 2025 sumu 5 753,79 eura.

Vplyv dôchodku na NČZD

Ak daňovník je poberateľom dôchodku (napr. starobného, invalidného, výsluhového, vdovského) už k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka iba v prípade, ak ročná suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku v úhrne nepresiahne sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

V takomto prípade nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje rozdiel medzi sumou 5 753,79 eura (pre rok 2025) a vyplatenou sumou dôchodku vrátane 13. dôchodku.

S účinnosťou od 1. júla 2024 sa na účely výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka k sume vyplateného posudzovaného dôchodku za príslušné zdaňovacie obdobie pripočíta aj 13. dôchodok.

Príklad:

Starobná dôchodkyňa dosahuje v roku 2025 príjem z osobnej asistencie ťažko postihnutej osoby. Poberá aj vdovský dôchodok po zomrelom manželovi. Započíta sa suma vdovského dôchodku do úhrnu dôchodku pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane za rok 2025?

Ak úhrn starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku vyplateného v roku 2025 nepresiahne sumu 5 753,79 eura, vznikne daňovníčke nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka vo výške rozdielu medzi sumou 5 753,79 eura a úhrnnou sumou vyplateného starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku.

Z tohto príkladu vyplýva, že aj vdovský dôchodok sa započítava do celkovej sumy dôchodku, ktorá je rozhodujúca pre výpočet nároku na nezdaniteľnú časť základu dane.

Dôležité poznámky

• U poberateľa výsluhového dôchodku zo zahraničia sa postupuje rovnako, ako u poberateľa výsluhového dôchodku zo SR. Ak je daňovník poberateľom výsluhového dôchodku k 1. januáru 2025, potom mu nevzniká nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka za rok 2025.
• Za rok 2025 sa vyplatený 13. dôchodok započítava do úhrnu dôchodkov pre účely určenia nároku na nezdaniteľnú časť základu dane.

tags: #poberanie #vdovskeho #dochodku #paragraf #11 #odstavec