Odvody živnostníka do zdravotnej poisťovne a Sociálnej poisťovne, respektíve preddavky na poistenie, závisia od viacerých faktorov. V platení sociálnych odvodov dochádza od 1.1.2026 k významným zmenám. Tretí konsolidačný balík opatrení výrazne skrátil tzv. odvodové prázdniny začínajúcich živnostníkov, naopak zvýšil sadzby zdravotného poistenia a tiež aj minimálnu výšku odvodov do Sociálnej poisťovne.
Súčasný systém odvodov pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) funguje tak, že povinné sociálne poistenie im nevzniká okamžite pri vstupe do podnikania. Sociálna poisťovňa posudzuje vznik tejto povinnosti až na základe prvého podaného daňového priznania - teda spravidla k 1. júlu, prípadne až k 1. októbru nasledujúceho roka. V prípade, že celkový príjem živnostníka neprekročil za posledný kalendárny rok sumu vyššiu ako 50% z priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov, živnostník bol oslobodený od platenia povinných sociálnych odvodov na nasledujúci rok.
V roku 2026 dochádza k významným zmenám v oblasti platenia sociálnych odvodov. Predovšetkým sa zavádzajú minimálne sociálne odvody pre nízkopríjmových živnostníkov, ktorí podľa starých pravidiel neplatili žiadne sociálne odvody. Došlo tiež k nárastu minimálneho vymeriavacieho základu pre výpočet výšky sociálnych odvodov.
Nová právna úprava priniesla skrátené odvodové prázdniny novozaloženým živnostníkom. Taktiež sa v zásade zrušila možnosť neplatenia sociálnych odvodov v ďalších rokoch pre nízkopríjmových živnostníkov, ktorí by podľa starých pravidiel neplatili žiadne sociálne odvody.
Podľa nových pravidiel živnostník nebude platiť žiadne sociálne odvody len počas prvých 6 mesiacov od založenia živnosti. Odvodové prázdniny pre sociálne odvody skončia 1. dňa 6. kalendárneho mesiaca po vzniku živnostenského oprávnenia.
Príklad č. 1: Živnostenské oprávnenie vzniklo 15.1.2026. Takémuto živnostníkovi vznikne počas aktívnej živnosti povinnosť platiť sociálne odvody od 1.7.2026 vo výške 131,34 € mesačne a to bez ohľadu na výšku dosahovaných príjmov alebo či vykonáva, alebo nevykonáva činnosť.
Príklad č. 2: Živnostník Martin dosiahol v roku 2025 celkom príjem z podnikania vo výške 10.000 eur. V roku 2025 preukázateľne zaplatil aj odvody do zdravotnej poisťovne a Sociálnej poisťovne vo výške 880 eur. V daňovom priznaní k dani z príjmu za rok 2025 a podanom do 31.3.2026 vykázal základ dane vo výške 3000 eur. Keďže Martin dosiahol v roku 2025 príjem z podnikania viac ako je hranica pre platenie nových znížených sociálnych odvodov (hranica príjmu 9144 eur v roku 2025), vzniká mu povinnosť platenia odvodov do Sociálnej poisťovne od 1.7.2026 vo výške 33,15% z jeho vymeriavacieho základu. Keďže mesačný vymeriavací základ živnostníka Martina je nižší ako je minimálny vymeriavací základ pre rok 2026 (914,40 eur), vznikne Martinovi povinnosť platiť odvody vypočítané z minimálneho vymeriavacieho základu.
V roku 2016 došlo k zvýšeniu sadzby zdravotných odvodov živnostníkov z 15% na 16% z vymeriavacieho základu (v prípade osôb so zdravotným postihnutím 8 % z vymeriavacieho základu) a to do ôsmeho dňa po uplynutí príslušného kalendárneho mesiaca.
Povinnosť platiť odvody do zdravotnej poisťovne vzniká živnostníkovi odo dňa, kedy sa stal samostatne zárobkovo činnou osobu. Existujú aj výnimky, kedy nemusí živnostník platiť odvody do zdravotnej poisťovne (preddavky) hneď od začiatku podnikania. K takejto situácii dochádza ak je súčasne popri podnikaní študentom, či na materskej, dôchodku, alebo je súčasne zamestnanec a živnostník.
Minimálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie (t.j. najnižšia možná suma, z ktorej sa vypočíta výška zdravotných odvodov) je suma 762 eur.
Výnimky a osobitné situácie
Povinné poistenie v nezamestnanosti sa nevzťahuje na osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %, ale aj osoby, ktorým bol priznaný invalidný dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. A to odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku.
Poistné na invalidné poistenie sa neplatí za osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a osoby, ktoré poberajú výsluhový dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. A to odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku.
Minimálny vymeriavací základ sa týka len samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO), dobrovoľne poistených osôb a samoplatiteľov.
Za osobu so zdravotným postihnutím sa považuje osoba uznaná za invalidnú podľa § 70 až 73 ZSP - má rozhodnutie komisie Sociálnej poisťovne o priznaní invalidity (má pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40 %), resp. podľa § 42 zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov alebo s ťažkým zdravotným postihnutím, kde miera funkčnej poruchy je najmenej 50 %, podľa § 2 ods. 3 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia - má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, soc.
Častokrát živnostníci zvažujú prechod na s.r.o. z dôvodu optimalizácie odvodov. Niet sa čomu čudovať, keďže pri s.r.o. je viacero možností, ako ušetriť na platení odvodov. Najčastejší prípad optimalizácie je taký, že do zdravotnej poisťovne platíte len minimálny preddavok a do Sociálnej poisťovne sa neplatí žiaden odvod.
Pellegrini ROZHODOL o referende, Naď a spol budú PLAKAŤ
Je preto dôležité, aby si podnikatelia včas overili, ako sa nové pravidlá dotknú ich praxe, a prispôsobili tomu svoje podnikateľské plány či nastavenie účtovníctva. Včasná príprava im môže ušetriť nielen finančné prostriedky, ale aj zbytočné komplikácie pri daňovej kontrole. Ak je podnikateľ pripravený, zákon sa stáva jeho spojencom.
tags: #platenie #odvodov #zivnostnika #poberajuceho #starobny #dochodok