Odvodová úľava predstavuje významnú pomoc pre pracujúcich dôchodcov a študentov na Slovensku. Táto úľava, vo výške 200 eur za kalendárny mesiac, umožňuje znížiť výšku odvodov na dôchodkové poistenie. V tomto článku sa podrobne pozrieme na podmienky a pravidlá uplatňovania tejto úľavy, ako aj na povinnosti zamestnancov a zamestnávateľov.
Kto má nárok na odvodovú úľavu?
Od 1. januára 2023 sa zamestnancom na účely dôchodkového poistenia stáva každý študent pracujúci na základe dohody o brigádnickej práci študentov (DoBPŠ) alebo dôchodca s vymedzeným druhom dôchodku v právnom vzťahu na základe dohody o vykonaní práce (DoVP) alebo dohody o pracovnej činnosti (DoPČ).
Status zamestnanca získajú bez ohľadu na to, či im z príslušnej dohody plynie právo na pravidelný mesačný príjem alebo nepravidelný príjem. Táto zmena je upravená Zákonom č. 461/2003 Z. z.
Dôchodcovia pracujúci na dohodu o práci alebo činnosti, vrátane športových odborníkov s novou zmluvou od 1. januára 2023, majú nárok na túto úľavu. Platí dokonca aj pre tých, ktorí majú invalidný výsluhový dôchodok.
Princíp uplatňovania odvodovej úľavy
Dôchodca si môže vybrať jednu dohodu, z ktorej, ak príjem za mesiac nepresiahne 200 eur, neplatí poistné na dôchodkové poistenie. Ak z tejto dohody zarobí viac ako 200 eur, poistné zaplatí len z rozdielu nad 200 eur. Napríklad, ak si penzista pracujúci na dohodu zarobí za mesiac 500 eur a uplatní odvodovú úľavu, zaplatí odvody len z 300 eur.
Podobne, ak má brigádujúci študent vymeriavací základ na základe určenej dohody nižší ako 200 eur za mesiac, odvodová úľava je v sume tohto vymeriavacieho základu. Ak je jeho vymeriavací základ vyšší ako 200 eur, študent platí poistné na dôchodkové poistenie z vymeriavacieho základu, ktorý sa určí ako rozdiel medzi mesačným príjmom alebo priemerným mesačným príjmom a sumou 200 eur.
Sociálna poisťovňa výšku príjmu z brigád neobmedzuje - obmedzená je len výška odvodovej úľavy na sumu 200 eur mesačne, pričom v jednom kalendárnom mesiaci si ju študent môže uplatniť len na jednu dohodu o brigádnickej práci študentov.
Príklad uplatnenia odvodovej úľavy
Povinnosti dôchodcu/študenta
Dôchodca musí zamestnávateľa písomne informovať o využívaní aj o ukončení využívania tejto výnimky. Musí tiež čestne vyhlásiť, že v rovnakom mesiaci nevyužíva výnimku u iného zamestnávateľa.
Penzista musí požiadať o odvodovú úľavu priamo u zamestnávateľa. Napríklad, ak začína pracovať 19. apríla, musí si úľavu zariadiť najneskôr tento deň. Ak by si úľavu uplatnil až 20. apríla, právne účinky nastanú až od 1. mája. Právo študenta pracujúceho na základe DoBPŠ alebo dôchodcu s vymedzeným druhom dôchodku v právnom vzťahu na DoPČ alebo DoVP uplatniť si výnimku z postavenia zamestnanca na účely dôchodkového poistenia, ak jeho mesačný príjem alebo priemerný mesačný príjem nepresiahne sumu 200 eur, zaniká 31. decembra kalendárneho roka.
Študent a dôchodca-dohodár, ktorý si chce uplatniť OOP (odvodovú odpočítateľnú položku), je povinný písomne informovať zamestnávateľa o uplatnení OOP a o skončení uplatňovania OOP. Študent, ktorý pracuje na základe DoBPŠ a dôchodcovia, ktorí pracujú na DoPČ alebo DoVP, ktorí si k 31. decembru 2022 uplatňujú odvodovú úľavu a chcú si uplatňovať úľavu vo forme OOP od 1. januára 2023, museli svojho zamestnávateľa písomne informovať o uplatnení OOP v decembri 2022. Ak si právo na OOP uplatnia až počas januára 2023, právne účinky nastanú až od 1. februára 2023.
VYSVETLENIE ODĽAVENIA DAŇOVÉHO DLHU: AKO SA VYROVNAŤ S IRS [SAMI]
Povinnosti zamestnávateľa
Zamestnávateľ má povinnosť „doprihlásiť“ študenta/dôchodcu v právnom vzťahu na základe príslušnej dohody, ktorému pred 1. januárom 2023 nevzniklo dôchodkové poistenie a právny vzťah trvá aj po 31. decembri 2022, na povinné dôchodkové poistenie najneskôr do 31. decembra 2022 prostredníctvom formuláru RLFO - prihláška.
Zamestnávateľ oznámi uplatnenie OOP na RLFO - zmena. V prípade, že zamestnávateľ prihlasuje študenta alebo dôchodcu v právnom vzťahu na základe príslušnej dohody na povinné dôchodkové poistenie od 1. januára 2023 a zároveň si takýto zamestnanec uplatňuje OOP od 1. januára 2023, zamestnávateľ nemusí podávať RLFO - zmena, ale v RLFO - prihláška vyznačí uplatnenie OOP.
Okrem toho Sociálna poisťovňa oznámi aj schválenie poskytnutia úľavy z odvodov oprávneným potravinárskym firmám do konca apríla 2024. Zamestnávateľom, ktorí podali vyhlásenie k poskytnutiu štátnej pomoci za mesiac apríl 2024 (do 22. apríla), oznámi SP prostredníctvom eSlužieb schválenie, respektíve neschválenie štátnej pomoci za mesiac apríl 2024 najneskôr do konca apríla. Zamestnávatelia - potravinári môžu podávať vyhlásenie k poskytnutiu štátnej pomoci za mesiac máj elektronicky prostredníctvom eSlužieb od 1. do 20. mája.
Predčasný starobný dôchodok a odvodová úľava
Človek s predčasným starobným dôchodkom môže pracovať na dohodu s uplatnenou výnimkou bez toho, aby mu Sociálna poisťovňa pozastavila výplatu dôchodku. Ak však jeho príjem z tejto dohody presiahne za rok 2 400 eur, Sociálna poisťovňa mu dočasne zastaví výplatu dôchodku. Výplatu mu obnovia v nasledujúcom roku a príjem mu zúčtujú.