Materská dovolenka je krásne, ale aj náročné obdobie v živote ženy a celej rodiny. Okrem radostí spojených s príchodom nového člena rodiny je potrebné zorientovať sa aj v daňových povinnostiach a možnostiach, ktoré toto obdobie prináša. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o tom, ako materská dovolenka ovplyvňuje daňové priznanie a aké daňové úľavy si môžete uplatniť, najmä s dôrazom na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela.
Povinnosť podať daňové priznanie počas materskej dovolenky
Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov vzniká, ak vaše celkové zdaniteľné príjmy presiahli určitú hranicu. Pre rok 2025 je táto suma stanovená na 2 876,90 eur. Do tejto sumy sa započítavajú všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od nej oslobodené. Dôležité je vedieť, že nemocenské dávky a štátne sociálne dávky (vrátane materského) sú od dane z príjmov oslobodené, a preto sa do tejto sumy nezapočítavajú. Pani Šťastná bola k 1. 1. 2013 na materskej dovolenke - koncom roku 2012 porodila dieťa. Materské z nemocenského poistenia, ktoré jej bolo poskytované počas materskej dovolenky (34 týždňov), je od dane oslobodené. Ani rodičovský príspevok, ktorý pani Šťastná dostáva počas rodičovskej dovolenky až do konca roku, nepodlieha zdaneniu.
Situácie, kedy musíte podať daňové priznanie:
- Príjem zo zamestnania: Ak ste boli časť roka zamestnaný a dosiahli ste príjmy zo závislej činnosti (napr. na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce), ste povinný podať daňové priznanie typu A, ak vaše celkové zdaniteľné príjmy presiahli 2 876,90 eur. Alternatívne môžete požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane, a to najneskôr do 16. februára (ak 15. február pripadne na víkend).
- Iné druhy príjmov: Ak ste okrem príjmu zo zamestnania dosiahli aj iné druhy príjmov, ako napríklad príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti alebo príjem z vyplatenia podielového listu, ste povinný podať daňové priznanie typu B.
- Podnikanie: Ak ste pred materskou dovolenkou vykonávali podnikanie ako hlavnú alebo vedľajšiu činnosť, je potrebné zdaniť príjmy z podnikania. Výnimkou je situácia, ak vaše zdaniteľné príjmy za rok nepresiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) a zároveň ste nevykázali daňovú stratu. V takom prípade daňové priznanie podať nemusíte.
Situácie, kedy sa oplatí podať daňové priznanie dobrovoľne:
- Časť roka na materskej/rodičovskej dovolenke a časť roka zamestnaný: Ak ste boli časť roka na materskej alebo rodičovskej dovolenke a časť roka ste poberali príjem zo zamestnania, môžete dobrovoľne podať daňové priznanie, aj keď váš celkový zdaniteľný príjem nepresiahol 2 876,90 eur. V takom prípade vám vznikne nárok na vrátenie zrazených preddavkov na daň.
- Neuplatnené daňové úľavy: Ak ste si počas roka neuplatňovali rôzne daňové úľavy, na ktoré ste mali nárok (napr. daňový bonus na dieťa, daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky, nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/manželku, nezdaniteľnú časť základu dane za 3. pilier), môžete si ich dodatočne uplatniť v daňovom priznaní a získať daňový preplatok.
- Časť roka nezamestnaný: Ak ste boli časť roka evidovaný na úrade práce a vaše celkové zdaniteľné príjmy neprekročili 2 823,24 eura, môžete si podať dobrovoľné daňové priznanie a uplatniť si nezdaniteľnú časť základu dane za mesiace, kedy ste boli evidovaný na úrade práce.
Firmáreň ti poradí: Môžem si založiť živnosť počas materskej alebo rodičovskej dovolenky?
Príklady z praxe: Materská dovolenka a daňové priznanie
- Príklad 1: Petra bola zamestnaná ako kaderníčka. V júli 2023 nastúpila na materskú dovolenku. Po pár mesiacoch si chce privyrobiť. V januári 2024 si zriadi živnostenské oprávnenie a stane sa SZČO. Na jar 2024 daňové priznanie za rok 2023 nepodáva, pretože v roku 2023 ešte nepodnikala. Svoje prvé daňové priznanie podá až na jar 2025 a aj to len vtedy, ak za rok 2024 dosiahne zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 823,24 eura (50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na rok 2024) alebo vykáže daňovú stratu.
- Príklad 2: Čo keby Petra začala podnikať skôr? Napríklad už v októbri 2023. Ak by si celkovo zamestnaním a podnikaním zarobila viac ako 2 461,41 eura (50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na rok 2023) alebo vykázala daňovú stratu, musí na jar 2024 podať daňové priznanie. Od svojho zamestnávateľa by do 10. marca 2024 získala potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, pretože do priznania musí uviesť všetky svoje príjmy - tie zo zamestnania aj z podnikania. Materskú Petra do daňového priznania neuvádza, pretože táto dávka nepodlieha dani z príjmov.
- Príklad 3: Keby Petra začala podnikať v októbri 2023, ale do konca roka by si celkovo zamestnaním a podnikaním nezarobila viac ako 2 461,41 eura a nevykázala daňovú stratu, nemusí na jar 2024 daňové priznanie podávať.
Podnikanie počas materskej dovolenky
Ak ste pred materskou dovolenkou vykonávali podnikanie ako hlavnú činnosť a zároveň ste si platili sociálne poistenie, máte nárok na nemocenskú dávku materské. Počas jej poberania môžete podnikať bez obmedzení, či už osobne alebo prostredníctvom iných ľudí. Nie je teda vôbec potrebné, aby ste živnosť kvôli materskej pozastavili alebo zrušili.
Daňové priznanie podávate, pretože potrebujete zdaniť príjmy. Výnimkou by bola jedine situácia, ak by vaše zdaniteľné príjmy za rok nepresiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) a zároveň by ste nevykázali daňovú stratu. Pokiaľ ste pred materskou dovolenkou boli zamestnaná a podnikanie mali ako vedľajšiu činnosť (prípadne v ňom pokračujete) a zamestnaním a podnikaním ste si zarobili spolu viac ako 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) alebo ste vykázali daňovú stratu, musíte podať daňové priznanie. Spomínaná suma označuje váš hrubý príjem zo zamestnania (hrubá mzda) a podnikania (hrubé príjmy), nie vašu čistú mzdu a čistý zisk (príjmy − výdavky).
Ak popri materskej dovolenke vezmete brigádu na dohodu o pracovnej činnosti alebo dohodu o vykonaní práce (DPČ alebo DVP), tak váš zamestnávateľ z vašej mzdy vyberie a odvedie preddavok na daň z príjmov. Ak o vykonanie ročného zúčtovania dane zamestnávateľa nepožiadate, musíte podať daňové priznanie, ale len ak vaše príjmy presiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Ak zamestnávateľa nepožiadate o vykonanie ročného zúčtovania dane a vzhľadom na nízke príjmy ani nemáte povinnosť podať daňové priznanie, môže byť pre vás výhodné si ho podať. Uplatníte si v ňom plné sumy nezdaniteľných častí základu dane a daňové bonusy a pokiaľ vám vyjde preplatok, dostanete časť zaplatenej dane späť.
Dôležité upozornenie: Pri privyrábaní počas poberania materskej si dajte pozor na to, aby ste si neprivyrábali na základe toho istého pracovnoprávneho vzťahu, z ktorého ste si uplatnili nárok na materské. Stratili by ste naň nárok. Môžete však uzatvoriť nový pracovný pomer alebo novú dohodu u toho istého zamestnávateľa alebo u iného zamestnávateľa.
Firmáreň ti poradí: Môžem si založiť živnosť počas materskej alebo rodičovskej dovolenky?
Uvádzanie materskej do daňového priznania
Ak ste zistili, že daňové priznanie musíte podávať, je dôležité vedieť, či do neho uvádzate aj materskú, t. j. peniaze, ktoré ste dostali ako peňažnú pomoc v materstve. Príjem z materskej je oslobodený od dane z príjmov, a to v plnej výške. Preto ho do daňového priznania neuvádzate.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela
Ak má jeden z manželov len veľmi nízke príjmy, môže si ten druhý vo svojom daňovom priznaní uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela. Pán Šťastný, jej manžel, podniká a jeho základ dane predstavuje okolo 20 000 €. V daňovom priznaní za rok 2013 si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (ustanovené podmienky sú splnené za celý rok) vo výške rozdielu medzi sumou 3 735,94 € a úhrnom vlastného príjmu manželky.
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela:
- Ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti rovnajúci sa alebo nižší ako 176,8-násobok platného životného minima, jej výška sa vypočíta podľa vzorca: 19,2-násobok platného životného minima - vlastný príjem manželky (manžela).
- Ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima, jej výška sa vypočíta podľa vzorca: 63,4-násobok platného životného minima - 1/4 základu dane daňovníka - vlastný príjem manželky (manžela).
Z uvedených vzorcov vyplýva, že aby si manžel mohol uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, nesmiete zarobiť viac ako 19,2-násobok životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Do vlastných príjmov manželky (manžela) sa na cieľ uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku daňovníka zahŕňajú všetky príjmy vrátane príjmov od dane oslobodených, okrem príjmov v § 11 ods. 4 zákona o dani z príjmov. Okruh nezdaniteľných častí základu dane podľa § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. Táto nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) daňovníka (ďalej aj „NČZDM“) sa za rok 2013 môže uplatniť tiež v max. výške.
Do vlastných príjmov manžela/manželky nepatria:
- rodičovský príspevok podľa zákona č. 571/2009 Z. z.
- prídavok na dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z.
- príplatok k prídavku na dieťa
- príspevok pri narodení dieťaťa podľa zákona č. 235/1998 Z. z.
- príplatok k príspevku pri narodení dieťaťa
- príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili 3 alebo viac detí alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá
- príspevok na pohreb podľa zákona č. 238/1998 Z. z.
- vianočný príspevok podľa zákona č. 592/2006 Z. z.
- príplatok k dôchodku politickým väzňom podľa zákona č. 274/2007 Z. z.
- štipendiá poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie (okrem doktorandských štipendií)
- výživné, nakoľko sa tento príjem považuje za príjem dieťaťa.
Základné podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku/manžela:
Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela len od základu dane z tzv. aktívnych príjmov, teda príjmoch získaných zo zamestnania (§5 zákona o dani z príjmov) alebo zo živnosti (§ 6). Ak by ste dosiahli príjmy napríklad iba z kapitálového majetku alebo z prenájmu, nemôžete si uplatniť nčzd na manželku. Tieto príjmy radíme medzi tzv. pasívne príjmy.
Medzi ďalšie podmienky patrí, že manželka/manžel:
- sa stará o vyživované maloleté dieťa do 3 rokov veku, resp. do 6 rokov veku, ak má dieťa dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, žijúce s daňovníkom v domácnosti
- poberá peňažný príspevok na opatrovanie (pani Múdra sa už dva roky celodenne stará o svoju matku, ktorá je ochrnutá a pripútaná na lôžko. Peňažný príspevok za opatrovanie, ktorý pani Múdra podľa § 40 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov dostáva, nepodlieha zdaneniu. Nie je to však štátna sociálna dávka ani žiadny iný príjem z príjmov uvedených v § 11 ods.)
- je zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie
- je občanom so zdravotným postihnutím (je invalidná podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne) alebo občanom s ťažkým zdravotným postihnutím (má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, soc. vecí a rodiny)
Existenciu manželstva preukazuje daňovník napr. sobášnym listom.
Príklady uplatnenia nezdaniteľnej časti na manželku/manžela
- Príklad 1: Manželka bola od 1.1.2025 do 6.6.2025 vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie. Od 7.6.2025 mala priznaný starobný dôchodok za rok 2025 v úhrnnej sume 3 962,70 eur. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatní v pomernej sume za 6 mesiacov (počet mesiacov, na začiatku ktorých bola manželka evidovaná na úrade práce).
- Príklad 2: Manželka bola v evidencii uchádzačov o zamestnanie do 25.8.2025 (nepoberala podporu v nezamestnanosti). Od 1.9.2025 sa zamestnala. Za rok 2025 dosiahla príjem zo zamestnania vo výške 3 200 eur, poistné bolo výške 450 eur. Vlastný príjem manželky pre účely uplatnenia NČZD na manželku je príjem manželky znížený o poistné a príspevky, ktoré manželka v príslušnom zdaňovacom období bola povinná z tohto príjmu zaplatiť. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatní v pomernej sume za 8 mesiacov.
- Príklad 3: Manžel (Peter) bol od 20. januára 2024 zaradený do evidencie uchádzačov o zamestnanie a do konca roka 2024 nemal žiadny príjem. Manželka (Lucia) dosiahla v roku 2024 základ dane zo živnosti vo výške 30 000 eur. Môže si Lucia uplatniť NČZD na manžela? Ak áno, za aké obdobie? Áno, a to za 11 mesiacov, nakoľko bol Peter (jej manžel, žijúci s ňou v jednej domácnosti) v roku 2024 zaradený do evidencie uchádzačov o zamestnanie. Keďže bol Peter zaradený do evidencie uchádzačov o zamestnanie až 20. januára 2024, podmienka nároku na NČZD na manžela nebola splnená na začiatku mesiaca (januára).
- Príklad 4: Manželia sa v roku 2024 starajú o dve deti (obidve vo veku do 3 rokov). Manželka v roku 2024 poberala rodičovský príspevok a prídavky na deti. Podmienky na uplatnenie NČZD na manželku boli splnené za celých 12 kalendárnych mesiacov. Manžel si môže na manželku uplatniť NČZD v plnej výške.
Daňový bonus na dieťa
Daň, ktorú treba daňovému úradu zaplatiť, výrazne zníži aj dieťa. Manžel si môže uplatniť daňový bonus na dieťa. Ten sa odpočítava od vypočítanej dane. Mesačne je to určitá suma od mesiaca narodenia dieťaťa, ročne iná suma. Treba splniť ešte jednu podmienku - ten, kto si ho uplatňuje, musel vlani zarobiť najmenej určitú sumu.
Dôležité termíny a dokumenty
Lehota na podanie daňového priznania:
Štandardne 31. marca nasledujúceho roka. Je možné požiadať o predĺženie lehoty o tri mesiace (ak sú príjmy len zo Slovenska) alebo o šesť mesiacov (ak sú aj príjmy zo zahraničia).
Potrebné dokumenty:
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo zamestnania
- Potvrdenie o príjmoch z podnikania (ak ste podnikali)
- Potvrdenie o iných príjmoch (napr. z prenájmu)
- Rodný list dieťaťa (pre uplatnenie daňového bonusu)
- Doklad o zaplatených úrokoch z hypotéky (pre uplatnenie daňového bonusu)
- Potvrdenie o zaplatení príspevkov na 3. pilier (ak si uplatňujete)
- Sobášny list (pre uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku/manžela)
- Potvrdenie o spĺňaní podmienok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku/manžela (napr. potvrdenie o evidencii na úrade práce, rozhodnutie o priznaní invalidity, rodný list dieťaťa)