Starostlivosť o dieťa a zamestnanosť: Vplyv na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku

S účinnosťou od 1. januára 2025 bola prijatá novela zákona o rodičovskom príspevku (zákon č. 290/2024 Z. z.), ktorá zásadne upravila definíciu dieťaťa pre účely nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (NČZDM).

Táto zmena má významný vplyv na daňové zaťaženie rodín a prináša nové pravidlá pre uplatňovanie NČZDM.

Definícia dieťaťa a nárok na NČZDM

Podľa novej úpravy je pre nárok na NČZDM rozhodujúce, či sa daňovník staral o vyživované maloleté dieťa žijúce s ním v domácnosti, ktoré spĺňa jednu z nasledujúcich definícií:

• Dieťa do troch rokov veku.
• Dieťa do šiestich rokov veku, ktoré má dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav (§ 5 a 6 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa).
• Dieťa do šiestich rokov veku, ktoré je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov podľa § 2 písm. b) zákona o rodičovskom príspevku, najdlhšie tri roky od právoplatnosti prvého rozhodnutia o zverení dieťaťa do starostlivosti tej istej oprávnenej osobe.
• Dieťa do šiestich rokov veku, ktoré má právo na prijatie na predprimárne vzdelávanie a na základe rozhodnutia príslušného orgánu nie je prijaté na predprimárne vzdelávanie do materskej školy zriadenej orgánom miestnej štátnej správy v školstve alebo orgánom územnej samosprávy (ďalej len „štátna materská škola“), najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie.

Právo na predprimárne vzdelávanie a jeho vplyv

Kľúčovým aspektom novej definície je prepojenie s právom na predprimárne vzdelávanie v materskej škole. Podľa § 3 písm. b) školského zákona, výchova a vzdelávanie sú založené na princípoch práva na prijatie na predprimárne vzdelávanie v materskej škole od školského roka nasledujúceho po školskom roku, v ktorom dieťa dovŕši tretí rok veku.

Právo na prijatie na predprimárne vzdelávanie v materskej škole má dieťa od začiatku školského roka nasledujúceho po školskom roku, v ktorom bola prihláška na vzdelávanie v materskej škole podaná materskej škole vo verejnom školskom obvode v zákonnom termíne, najneskôr do 31. mája príslušného kalendárneho roka.

Praktický dopad zmien na NČZDM

Zmenená definícia dieťaťa v zákone o rodičovskom príspevku má priamy dopad na uplatnenie NČZDM. Napríklad, ak dieťa dovŕšilo tretí rok veku do 31. augusta 2025 (konkrétne 4. januára 2025), právo na prijatie na predprimárne vzdelávanie má od školského roka 2025/2026, t. j. od 1. septembra 2025.

Z uvedeného vyplýva, že nárok na NČZD na manželku z dôvodu starostlivosti o toto dieťa vzniká za mesiace január až august 2025 (nárok sa preukáže rodným listom). Od septembra 2025 by vznikol nárok iba v prípade, ak by dieťa nebolo prijaté na predprimárne vzdelávanie (do škôlky).

FR SR (Finančná správa SR) spresnila, či je zamestnanec na účely uplatnenia nároku na NČZDM povinný a akou formou preukazovať skutočnosť, že (zdravé) dieťa, ktoré dovŕšilo 3 roky nebolo prijaté do materskej školy z kapacitných dôvodov, a tým nemôže plniť povinné predprimárne vzdelávanie. Mzdová akadémia Maxim dňa 11.2.2025 obdržala odpoveď FR SR, ktorá túto skutočnosť upresňuje.

Porovnanie rokov 2024 a 2025

Pri uplatnení nezdaniteľnej časti základu dane na manželku za rok 2024 bol nárok za celý rok, nakoľko nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku za rok 2024 vznikal na manželku žijúcu s daňovníkom v domácnosti, ktorá sa v príslušnom zdaňovacom období starala o vyživované maloleté dieťa podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z., t. j. c) do šiestich rokov veku, ktoré je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov podľa § 2 písm. Pri uplatnení nezdaniteľnej časti základu dane na manželku za rok 2025 sa za manželku (manžela) daňovníka v súlade s § 11 ods. 4 písm. a) ZDP považuje aj manželka (manžel), ktorá žije s daňovníkom v domácnosti a v príslušnom zdaňovacom období sa stará o vyživované maloleté dieťa s odkazom na § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z.

Nárok na NČZDM z dôvodu starostlivosti o vyživované maloleté dieťa vzniká v tom prípade, ak sa manželka počas zdaňovacieho obdobia starala o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti podľa zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku; na daňové účely je tak rozhodujúce, či sa daňovník staral o maloleté dieťa, ktoré je definované v zákone o rodičovskom príspevku, t.j. či sa staral o dieťa do 3 rokov veku, resp. do 6 rokov veku, bez ohľadu na skutočnosť, či manželka počas starostlivosti o dieťa poberala rodičovský príspevok alebo nie, príp. manželka môže aj pracovať (a o dieťa sa stará iná osoba, príp.

tags: #pocet #dochodcov #pripadajucich #na #jedneho #pracujuceho