Dôchodcovia a ich odvodové povinnosti sú častou témou, najmä pre tých, ktorí sa rozhodnú zostať aktívni na trhu práce aj po dosiahnutí dôchodkového veku. Slovenský systém sociálneho a zdravotného poistenia má pre túto skupinu špecifické pravidlá, ktoré sa môžu meniť v závislosti od typu dôchodku, druhu pracovného pomeru a výšky príjmu.
Pri platení preddavkov na zdravotné poistenie sa od 1. 1. 2023 uplatňuje minimálny preddavok na poistné zamestnanca. Ak je zamestnanec zdravotne poistený celý mesiac, celkový preddavok na zdravotné poistenie (súčet preddavku zamestnanca a zamestnávateľa) musí byť aspoň vo výške 40,32 eura (od 1. 1. 2024 to je 45,45 eura). Pokiaľ je celkový preddavok vypočítaný z vymeriavacieho základu zamestnanca nižší, vykoná sa dopočet do minimálneho preddavku. O tento dopočet sa zvyšuje preddavok na poistné zamestnanca (nemá vplyv na výšku odvodov, ktoré za zamestnanca platí zamestnávateľ).
Minimálny preddavok sa pomerne znižuje za dni, kedy bol zamestnanec osobou, za ktorú platí poistné štát (napr. dôchodca). Ak má zamestnanec v kalendárnom mesiaci súčasne viacerých zamestnávateľov, je SZČO, prípadne poistencom štátu a zamestnávateľ doposiaľ nemá informáciu o tejto skutočnosti, môže sa rozhodnúť, že navýšenie odvádzaného preddavku na sumu minimálneho preddavku si neuplatní. Takýto zamestnanec u zamestnávateľa podpíše Oznámenie zamestnanca o neuplatňovaní si dopočtu preddavku na poistné do sumy minimálneho preddavku. Toto oznámenie sa zobrazí cez Tlač - Tlač - Personalistika - Písomné dokumenty pracovníkov - Oznámenie zamestnanca pre účely zdravotného poistenia - Oznámenie zamestnanca o neuplatňovaní dopočtu do min. preddavku.
Obdobia, počas ktorých je zamestnanec v ZP prihlásený, ale nemá sa za ne uplatňovať dopočet do minimálneho preddavku na ZP, sa zaevidujú v Personalistike na karte Zdravotné poistenie na záložke Min. preddavok. Zaevidovaný dôchodok, dovŕšenie dôchodkového veku, zdravotné obmedzenia, poberanie dávky materské a rodičovského príspevku, PN a OČR program automaticky zohľadňuje.
Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru a dôchodcovia
Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (DVP a DPČ) sú obľúbenou formou zamestnávania dôchodcov, keďže ponúkajú flexibilitu a možnosť uplatniť si rôzne odvodové úľavy.
Dohoda o pracovnej činnosti (DPČ)
Dohoda o pracovnej činnosti (DPČ) môže byť uzatvorená na nepravidelný príjem iba v prípade, ak začína aj končí v jednom kalendárnom mesiaci. V RLFO bude dohodár pracujúci na základe DPČ s pravidelným príjmom vykázaný ako typ zamestnanca s kódom 5.
Ak mesačný príjem z dohody nepresiahne 200 €, zamestnávateľ platí len odvody na úrazové a garančné poistenie. Ostatné odvody do Sociálnej poisťovne sa neplatia. Podmienkou na jej uplatnenie je predloženie tlačiva Oznámenie a čestné vyhlásenie odvodová odpočítateľná položka (OOP) dôchodca (Tlač - Tlač - Personalistika - Písomné dokumenty pracovníkov - Oznámenie na uplatnenie odvodovej odpočítateľnej položky).
Ak dohodár má záujem uplatniť OOP už od začiatku platnosti dohody, je povinný o tom písomne informovať zamestnávateľa najneskôr v deň vzniku dohody.
Fyzické osoby pracujúce na DPČ, ktoré poberajú starobný, predčasný, invalidný, invalidný výsluhový dôchodok a výsluhový dôchodok ak dovŕšili dôchodkový vek, neplatia odvod do zdravotnej poisťovne.
Dohoda o vykonaní práce (DVP)
Dohoda o vykonaní práce (DVP) sa uzatvára s fyzickou osobou na práce, ktoré sú vymedzené výsledkom, nie pracovným časom. Na základe DVP môže dohodár odpracovať maximálne 350 hodín ročne u jedného zamestnávateľa. Do rozsahu práce sa počíta aj práca vykonávaná na základe inej dohody o vykonaní práce uzatvorenej u toho istého zamestnávateľa. DVP musí byť uzatvorená písomne, inak je neplatná. V jej texte musí byť presne vymedzená pracovná úloha, dohodnutá odmena za jej vykonanie, určená doba, v ktorej sa má úloha vykonať, a rozsah práce, pokiaľ tento rozsah nevyplýva priamo z vymedzenia pracovnej úlohy.
DVP môže byť uzatvorená na nepravidelný príjem, aj keď je uzatvorená na dlhšie časové obdobie ako 1 kalendárny mesiac. Dohoda môže byť uzatvorená najdlhšie na obdobie 12 mesiacov. Pri DVP je odmena za vykonanie pracovnej úlohy splatná po dokončení a odovzdaní práce.
Dohodári sa do zdravotnej poisťovne prihlasujú iba na dni, ktoré skutočne odpracujú. Výnimkou je situácia, keď počas ucelených 7 po sebe nasledujúcich dní nevykonávajú činnosť minimálne 2 po sebe nasledujúce dni z dôvodu nepretržitého týždenného odpočinku. Fyzické osoby, ktoré pracujú na DVP a poberajú starobný, predčasný starobný, invalidný, invalidný výsluhový a výsluhový dôchodok s dovŕšeným dôchodkovým vekom, neplatia odvod do ZP.
Prostredníctvom odvodovej odpočítateľnej položky (OOP) sa zníži vymeriavací základ na dôchodkové poistenie (starobné a invalidné a rezervný fond solidarity) o maximálnu sumu 200 eur mesačne. OOP sa eviduje v Personalistike na karte Pracovné pomery na záložke Pracovný pomer v evidovanej DVP, na záložke OOP. Uplatnenie OOP je podmienené písomným oznámením, ktoré je potrebné predložiť zamestnávateľovi. Na tieto účely slúži tlačivo Oznámenie a čestné vyhlásenie - odvodová odpočítateľná položka.
Typy dôchodcov a ich odvodové úľavy
Rôzne typy dôchodkov prinášajú rôzne pravidlá pre odvodové povinnosti:
- (3) Poberateľ starobného dôchodku a poberateľ výsluhového dôchodku, ktorý dovŕšil dôchodkový vek, pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu, max. 200 €.
- (4) Poberateľ invalidného dôchodku (bez ohľadu na výšku percent poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť) a poberateľ výsluhového invalidného dôchodku, ktorý pracuje na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu max. 200 €.
- (5) Poberateľ predčasného starobného dôchodku pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu max. 200 €.
Povinné poistenie v nezamestnanosti sa nevzťahuje na osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %, ale aj osoby, ktorým bol priznaný invalidný dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. A to odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku.
Poistné na invalidné poistenie sa neplatí za osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a osoby, ktoré poberajú výsluhový dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. A to odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku.
Vymeriavacie základy a sadzby poistného
Minimálny vymeriavací základ za obdobie od 1. januára 2024 do 31. decembra 2024 je určený pre povinne poistenú samostatne zárobkovo činnú osobu (SZČO) a dobrovoľne poistenú osobu vo výške 652 eur. Minimálny vymeriavací základ pre zamestnanca už s účinnosťou od 1. júla 2018 nie je zákonom stanovený. Maximálny vymeriavací základ platný od 1. januára 2024 do 31. decembra 2024 je 9 123 eur.
Sadzby poistného na zdravotné poistenie pre osoby so zdravotným postihnutím
Sadzba poistného na zdravotné poistenie je 2 % (zamestnanec), 5,5 % (zamestnávateľ) a 7,5 % (SZČO) v prípade osoby so zdravotným postihnutím. Za osobu so zdravotným postihnutím sa považuje osoba uznaná za invalidnú podľa § 70 až 73 ZSP - má rozhodnutie komisie Sociálnej poisťovne o priznaní invalidity (má pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40 %), resp. podľa § 42 zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov alebo s ťažkým zdravotným postihnutím, kde miera funkčnej porucha je najmenej 50 %, podľa § 2 ods. 3 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia - má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, soc. vecí a rodiny.