Platenie odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne je kľúčovou povinnosťou pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) na Slovensku. Tieto povinnosti sa riadia Zákonom č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení a Zákonom č. 580/2004 Z.z. o zdravotnom poistení. Výška zdravotných ako aj sociálnych odvodov sa, ako sme už zvyknutí, zvyšuje každý rok. Vplýva na to výška priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov k rozhodujúcemu obdobiu. Od 1.1.2026 dochádza k významným zmenám v oblasti odvodov živnostníkov, ktoré ovplyvnia všetky SZČO, vrátane dôchodcov.
Sociálne odvody pre SZČO od roku 2026
Od 1. júla 2026 sa zásadne mení systém platenia sociálnych odvodov pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO). Ruší sa hranica príjmu, od ktorej sa doteraz odvodová povinnosť odvíjala, a zároveň sa zavádza nový spôsob určenia vymeriavacieho základu. Povinnosť platiť sociálne odvody tak vznikne každej SZČO, ktorá aktívne podniká, bez ohľadu na výšku jej príjmu.
Zloženie sociálneho poistenia
Odvody do Sociálnej poisťovne sa skladajú z nasledovných čiastkových poistení:
- nemocenské poistenie,
- dôchodkové poistenie (starobné a invalidné poistenie),
- poistenie v nezamestnanosti,
- garančné poistenie,
- úrazové poistenie.
Výška poistného pre SZČO zostáva rovnaká - 33,15 % z vymeriavacieho základu, no mení sa spôsob, ako sa tento základ určí.
Nový systém určovania vymeriavacieho základu od roku 2026
Od roku 2026 sa bude výška vymeriavacieho základu určovať podľa toho, či SZČO dosiahla základ dane vyšší alebo nižší než 50 % všeobecného vymeriavacieho základu (12-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve spred dvoch rokov). Pre rok 2026 sa vychádza z priemernej mzdy za rok 2024 vo výške 1 524 €, čo znamená základ dane 9 144 € (50 % z 12 x 1524 €).
- Ak SZČO túto hranicu presiahne, t. j. jej základ dane za rok 2025 bude vyšší než 9 144 €, vymeriavací základ sa určí podľa doterajšieho spôsobu z údajov v daňovom priznaní. Ide o jednu dvanástinu základu dane z podnikania, upravenú koeficientom 1,486, pričom výsledok nesmie byť nižší než zákonom stanovené minimum ani vyšší než maximum.
- Ak SZČO hranicu 50 % nepresiahne, určí sa jej osobitný vymeriavací základ v paušálnej výške 26 % všeobecného vymeriavacieho základu, teda 396,24 €. Z tejto sumy sa vypočítava minimálny odvod 131,34 € mesačne. Tento režim sa týka najmä malých a vedľajších živností, ktorých príjmy zostávajú nízke.
Minimálne a maximálne sociálne odvody SZČO v roku 2026
Pre bežné SZČO platí minimálny vymeriavací základ 914,40 €, z ktorého mesačný odvod predstavuje 303,11 €. Maximálny vymeriavací základ je 16 764 €, čo zodpovedá maximálnym odvodom 5 557,26 € mesačne.
Porovnanie minimálnych sociálnych odvodov SZČO v rokoch 2025 a 2026
Minimálne mesačné odvody do Sociálnej poisťovne v roku 2025 sa vypočítajú sadzbou 33,15 % z minimálneho vymeriavacieho základu 715 eur, čo predstavuje sumu 237,02 eur. Od 1. januára 2025 musí živnostník začať platiť minimálne odvody, ktoré sú platné pre rok 2025.
Pozrite si tabuľku s podrobným porovnaním sociálnych odvodov pre SZČO:
| Poistenie SZČO v roku 2026 | Sadzba poistného | Minimálny VZ v € | Suma poistného v € | Maximálny VZ v € | Suma poistného v € |
|---|---|---|---|---|---|
| Nemocenské poistenie | 4,40 % | 914,40 | 40,22 | 16 764,00 | 737,62 |
| Dôchodkové poistenie | |||||
| Starobné | 18,00 % | 914,40 | 164,59 | 16 764,00 | 3 017,52 |
| Invalidné | 6,00 % | 914,40 | 54,86 | 16 764,00 | 1 005,84 |
| Rezervný fond | 4,75 % | 914,40 | 43,38 | 16 764,00 | 796,29 |
| Sociálne poistenie spolu | 33,15 % | - | 303,11 | - | 5 557,27 |
Zmeny v "odvodových prázdninách" od roku 2026
Od roku 2026 sa mení aj systém tzv. odvodových prázdnin. Novovzniknuté SZČO už nebudú čakať do júla nasledujúceho roka po podaní daňového priznania, ale povinnosť platiť sociálne odvody im vznikne od 1. dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po mesiaci, v ktorom začali podnikať. Ak si teda živnosť založia v marci 2026, prvé odvody zaplatia od 1. septembra 2026. Novou právnou úpravou boli značne skrátené odvodové prázdniny novozaloženým živnostníkom.
Prechodné obdobie pre (ne)platenie sociálnych odvodov v období od 1.1.2026 do 30.6.2026 sa aplikuje pre dve kategórie živnostníkov: pre tých, ktorí podľa starých pravidiel nespĺňali podmienku pre platenie sociálnych odvodov z dôvodu nízkeho príjmu, a pre nových živnostníkov, ktorým živnostenské oprávnenie vzniklo kedykoľvek v roku 2025.
Odvody do sociálnej poisťovne na začiatku podnikania (platí od 1.1.2026)
Zdravotné odvody pre SZČO od roku 2026
Odvody na zdravotné poistenie upravuje Zákon č. 580/2004 Z.z. Zdravotné poistenie u SZČO sa naďalej platí vo forme mesačných preddavkov, ktoré sa po skončení roka zúčtujú v rámci ročného zúčtovania poistného. Zdravotná poisťovňa v ňom porovná výšku zaplatených preddavkov so skutočnou sumou poistného vypočítanou na základe príjmov uvedených v daňovom priznaní.
Minimálne a maximálne zdravotné odvody SZČO v roku 2026
Od 1. 1. 2026 je minimálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie SZČO a dobrovoľne nezamestnanej osoby stanovený ako 50 % z priemernej mesačnej mzdy za rok 2024, teda 50 % z 1 524 € = 762 €. Z toho vyplýva, že:
- minimálny mesačný preddavok SZČO na zdravotné poistenie v roku 2026 je 121,92 € (16 % z 762 €),
- minimálny preddavok SZČO so zdravotným postihnutím je 60,96 € (8 % z 762 €).
Výšku preddavkov určuje zdravotná poisťovňa podľa údajov z daňového priznania za predchádzajúci rok. Po skončení roka zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie poistného.
Porovnanie minimálnych zdravotných odvodov SZČO v rokoch 2025 a 2026
V prípade zdravotných odvodov pre rok 2025 platí rovnako minimálny vymeriavací základ vo výške 715 eur. Od 1.1.2024 do 31.12.2027 sú dočasne zvýšené sadzby poistného - pre osoby so zdravotným postihnutím ide v tomto období o sadzbu 7,5 %, pre ostatné SZČO je sadzba poistného 15 %. Minimálne odvody (preddavky) do zdravotnej poisťovne pre osobu bez zdravotného postihnutia sú v roku 2025 vo výške 107,25 eur (15 % zo 715 eur). Suma 53,62 eur platí v prípade osoby so zdravotným postihnutím (7,5 % zo 715 eur).
| Poistenie SZČO v roku 2026 | Sadzba poistného | Minimálny VZ v € | Suma poistného v € | Maximálny VZ v € | Suma poistného v € |
|---|---|---|---|---|---|
| Zdravotné poistenie | 16,00 %, príp. 8,00 % | 762,00 | 121,92 resp. 60,96 | Nie je určený | Nie je určený |
Splatnosť odvodov pre SZČO
Splatnosť odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne pre SZČO je do 8. dňa po skončení kalendárneho mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac, platí sa teda pozadu. Napríklad, za január je potrebné odvody zaplatiť najneskôr do 8. februára.
Špecifiká odvodov pre dôchodcov - SZČO
Živnostníci sú povinní platiť dane a odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne, pričom výnimku nemajú ani dôchodcovia. Odvodová povinnosť vzniká živnostníkom vždy od 1. júla alebo 1. októbra, podľa toho, či podali daňové priznanie v riadnom termíne do 30. marca alebo v predĺženej lehote do 30. júna a či ich príjmy za predchádzajúci kalendárny rok presiahli zákonom stanovenú hranicu.
Sociálne odvody pre dôchodcov - SZČO
Ak dôchodca - SZČO musí platiť odvody do Sociálne poisťovne, platí ich v nižšej sume ako SZČO, ktorá penziu nepoberá. Starobný dôchodca totiž v rámci odvodov neplatí poistné na invalidné poistenie vo výške 6 %. Do Sociálnej poisťovne odvádza odvody len vo výške 27,15 % z vymeriavacieho základu, nie vo výške 33,15 % z vymeriavacieho základu.
Poistné na invalidné poistenie sa neplatí za osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a osoby, ktoré poberajú výsluhový dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. Toto platí odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku.
Zdravotné odvody pre dôchodcov - SZČO
Za poberateľov starobného dôchodku platí zdravotné poistenie štát. Ak takáto osoba podniká, dochádza k takzvanému súbehu platiteľov poistného - štát aj samotná SZČO. V takom prípade je možné platiť do zdravotnej poisťovne aj preddavok nižší ako je minimálny, resp. v niektorých prípadoch aj nulový.
Dôchodca - živnostník si môže určiť mesačné preddavky aj v nulovej výške. Minimálny zdravotný odvod sa netýka ľudí, ktorí sú zároveň poistencami štátu. Po vykonaní ročného zúčtovania zdravotného poistenia zdravotná poisťovňa oznámi dôchodcovi - živnostníkovi výšku preddavkov na zdravotné poistenie. Dôchodca - SZČO ich začne platiť od 1. januára nasledujúceho kalendárneho roka. Ich výška závisí od výšky vymeriavacieho základu dôchodcu.