Systém sociálneho poistenia na Slovensku prechádza neustálymi zmenami a prispôsobeniami. Od 1. januára 2024 vstúpili do platnosti úpravy vyplývajúce zo zákona č. 530/2023 Z. z., ktoré prinášajú dôležité zmeny aj v oblasti odvodov do Sociálnej poisťovne, a to najmä pre poberateľov starobného dôchodku a ďalšie kategórie poistencov.
Odvodové úľavy pre poberateľov dôchodkov pracujúcich na dohody
Pre poberateľov starobného dôchodku a poberateľov výsluhového dôchodku, ktorí dovŕšili dôchodkový vek a pracujú na Dohode o vykonaní práce (DoVP), Dohode o pracovnej činnosti (DoPČ) alebo na Zmluve o činnosti študenta organizácie štátnej správy v oblasti školstva (ZoČŠO), platí odvodová odpočítateľná položka (OOP). Táto položka je vo výške príjmu, maximálne však do určitej sumy.
Podobné pravidlá sa vzťahujú aj na ďalšie skupiny poberateľov dôchodkov pracujúcich na dohody:
- Poberateľ invalidného dôchodku (bez ohľadu na výšku percent poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť) a poberateľ výsluhového invalidného dôchodku, ktorý pracuje na DoVP, DoPČ alebo ZoČŠO, si taktiež uplatňuje OOP vo výške príjmu, maximálne do stanovenej sumy.
- Poberateľ predčasného starobného dôchodku pracujúci na DoVP, DoPČ alebo ZoČŠO, ktorý si uplatňuje OOP, tiež ju má vo výške príjmu, maximálne do určitej sumy.
Povinné poistenie v nezamestnanosti a invalidné poistenie
Povinné poistenie v nezamestnanosti sa nevzťahuje na osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, alebo invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %. Rovnako sa nevzťahuje na osoby, ktorým bol priznaný invalidný dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. Toto platí odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní príslušného dôchodku.
Dôchodky a dane: Čo by mali dôchodcovia vedieť
Poistné na invalidné poistenie sa neplatí za osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a osoby, ktoré poberajú výsluhový dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. Toto oslobodenie platí odo dňa vydania rozhodnutia Sociálnej poisťovne o priznaní daného dôchodku.
Vymeriavací základ a odpočítateľné položky
Minimálny vymeriavací základ za obdobie od 1. januára 2024 do 31. decembra 2024 je pre povinne poistenú samostatne zárobkovo činnú osobu (SZČO) a dobrovoľne poistenú osobu určený vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na sociálne poistenie, t. j. 652 eur.
Maximálny vymeriavací základ platný od 1. januára 2024 do 31. decembra 2024 sa taktiež aktualizuje. Vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol. Suma poistného na jednotlivé druhy poistenia a poistného do rezervného fondu solidarity sa určuje z vymeriavacieho základu vždy samostatne.
V prípade fyzickej osoby pracujúcej na základe dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce, vymeriavací základ na starobné poistenie (S) a na poistenie v nezamestnanosti (PvN) sa znižuje o odvodovú odpočítateľnú položku pri sezónnej práci. Táto položka je vo výške príjmu, maximálne však do stanovenej sumy, a to bez ohľadu na to, či dohoda zakladá právo na pravidelný alebo nepravidelný mesačný príjem.
Prehľad vymeriavacích základov pre vybrané skupiny (od 1.1.2024)
| Kategória | Minimálny vymeriavací základ | Maximálny vymeriavací základ |
|---|---|---|
| Povinne poistená SZČO | 652 eur | Upravuje sa ročne |
| Dobrovoľne poistená osoba | 652 eur | Upravuje sa ročne |
| Zamestnanec | Zrušený | Upravuje sa ročne |
Informácie pre zamestnávateľov
Od 1. júna 2022 Sociálna poisťovňa sprístupňuje zamestnávateľovi v elektronickej podobe, bez súhlasu zamestnanca, informácie o jeho zamestnancovi. Tieto informácie sú potrebné na určenie obdobia, počas ktorého zamestnanec nie je povinný platiť poistné na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie a poistenie v nezamestnanosti z dôvodu priznania starobného, predčasného starobného alebo invalidného dôchodku. Zahŕňa to aj deň vydania rozhodnutia o priznaní tohto dôchodku.
Za zamestnanca odvádza poistné na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti zamestnávateľ. Ak poistenec vykonáva viacero činností zamestnanca, poradie povinností platiť poistné sa určuje výškou jeho vymeriavacieho základu, a to od najvyššieho k najnižšiemu. Ak sú vymeriavacie základy rovnaké, prednostná povinnosť platiť poistné sa viaže na vymeriavací základ dosiahnutý u toho zamestnávateľa, u ktorého poistenie zamestnanca vzniklo skôr.
V prípade, že zamestnanec súčasne vykonáva aj činnosť povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby, poistné na nemocenské poistenie a dôchodkové poistenie sa platí vždy prednostne z vymeriavacieho základu dosiahnutého z výkonu činnosti zamestnanca.