Odpočítateľná položka (OP) v zdravotnom poistení je nástroj, ktorý znižuje vymeriavací základ zamestnanca, a tým aj jeho hrubý príjem. Vďaka OP sa od 1. januára 2015 výrazne znížila alebo úplne odpustila povinnosť platiť poistné pre zamestnancov a ich zamestnávateľov s mesačným príjmom do 570 eur.
Zmeny v uplatňovaní odpočítateľnej položky
Novelou zákona č. 580/2004 Z. z. sa OP uplatňuje u zamestnanca, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu a jeho príjem z uvedenej zárobkovej činnosti je nižší ako 570 eur.
S účinnosťou od 1. januára 2018 sa ukončilo uplatňovanie odpočítateľnej položky na vymeriavací základ zamestnávateľa. Od tohto dátumu sa preddavok na poistné za zamestnávateľa vypočítava z položky mesačného výkazu „Celková výška príjmu“. Zamestnanec však naďalej môže odpočítateľnú položku uplatňovať vo svojej časti príjmu/vymeriavacieho základu.
Spresnenie výpočtu odpočítateľnej položky sa týka len výpočtu v ročnom zúčtovaní poistného na verejné zdravotné poistenie. Novela § 13a zákona č. 580/2004 Z. z. prináša spresnenie výpočtu v špecifických prípadoch, keď príjem zamestnanca prevyšuje minimálnu mzdu a nebol zamestnancom celý rok. Popri existujúcom výpočte sa použije aj doplňujúci výpočet (§13a ods. 4 písm. b)), v ktorom sa odpočítateľná položka upravená podľa § 13a ods. 3 znižuje o dvojnásobok časti vymeriavacieho základu podľa § 13a ods. 1 presahujúci odpočítateľnú položku upravenú podľa §13a ods. Ako výsledná odpočítateľná položka sa použije tá, ktorá bude nižšia (tzn. porovná sa výpočet podľa §13a ods.4 písm. a) s výpočtom podľa § 13a ods. 4 písm. b)).
Kto si môže uplatniť odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie?
Odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie si môže uplatňovať len zamestnanec, ktorý súčasne spĺňa všetky nasledujúce podmienky:
- vykonáva zárobkovú činnosť v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu,
- nie je zamestnancom s odvodovou úľavou, ktorý bol pred vznikom pracovného pomeru dlhodobo nezamestnaný a zdravotné odvody za neho jeden rok platí štát.
Príklady uplatňovania odpočítateľnej položky
Dohoda o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru
Ak zamestnanec pracuje len na základe dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru (napr. dohoda o brigádnickej práci študentov, dohoda o vykonaní práce, dohoda o pracovnej činnosti), nemôže si na túto dohodu uplatňovať odpočítateľnú položku. Práca na dohodu nie je práca vykonávaná v pracovnom pomere (na základe pracovnej zmluvy), ale mimo pracovného pomeru.
Pracovný pomer na polovičný pracovný úväzok
Výška pracovného úväzku nemá vplyv na uplatňovanie odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie. Zamestnanec s polovičným úväzkom má nárok na odpočítateľnú položku v plnej výške.
Pracovný pomer na dobu určitú
Skutočnosť, či je pracovný pomer dohodnutý na dobu určitú alebo na dobu neurčitú, taktiež nemá vplyv na uplatňovanie odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie.
Poberateľ starobného dôchodku
Áno, odpočítateľnú položku si môže uplatniť (na rozdiel od nezdaniteľnej časti na daňovníka) aj dôchodca - poberateľ starobného dôchodku.
Spoločník v s.r.o. bez príjmu
Zamestnanec v pracovnom pomere, ktorý je spoločníkom v s.r.o. avšak v tejto s.r.o. nepoberá príjem, si môže odpočítateľnú položku uplatniť, pretože vo svojej s.r.o. nepoberá príjem, ktorý by mu bránil v uplatnení OP.
Odpočitateľné položky
Kto si nemôže uplatniť odpočítateľnú položku?
Odpočítateľnú položku si nemôžu uplatniť:
- živnostníci,
- samostatne zárobkovo činné osoby (umelci, športovci, obchodní zástupcovia a pod.),
- osoby s príjmami z kapitálového majetku podľa § 7 zákona o dani z príjmu,
- osoby s ostatnými príjmami podľa § 8 zákona o dani z príjmu,
- osoby s príjmami z dividend,
- osoby pracujúce na dohody (dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti),
- zvýhodnení zamestnanci, ktorí sú poistencami štátu (t. j. zamestnanci, ktorí boli pred uzatvorením pracovného pomeru dlhodobo viac ako 12 mesiacov nezamestnaní),
- osoby pracujúce na základe príkaznej zmluvy,
- členovia štatutárnych orgánov, ktorí poberajú za výkon činnosti odmenu,
- spoločníci s.r.o., ktorí poberajú za výkon činnosti odmenu,
- ústavní činitelia, poslanci,
- žiaci a študenti na odbornej praxi,
- obvinení vo väzbe alebo odsúdení vo výkone trestu odňatia slobody a pod.
Podmienky uplatnenia odpočítateľnej položky
Nárok na uplatnenie OP nie je automatický. Zamestnanec musí písomne požiadať svojho zamestnávateľa o uplatnenie OP na príslušnom tlačive. Bez podpísaného oznámenia nie je možné uplatniť OP na mesačnej báze.
Zamestnanec, ktorý má nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky, je povinný písomne oznámiť zamestnávateľovi do 8 dní odo dňa vzniku pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku. Rovnako má povinnosť oznámiť do 8 dní aj zmenu, resp. zánik nároku.
Odpočítateľnú položku pri výpočte preddavkov na poistné môže uplatniť iba jediný zamestnávateľ zamestnanca. Ak bude mať fyzická osoba počas kalendárneho roka viacerých zamestnávateľov, odpočítateľná položka sa uplatní až v ročnom zúčtovaní poistného.
Výška odpočítateľnej položky
Výška odpočítateľnej položky sa odvíja od výšky minimálnej mzdy:
- Za kalendárny mesiac je výška najviac 380 eur.
- Za celý rok je výška najviac 4 560 eur (12 mesiacov * 380 eur).
- S rastom príjmu sa odpočítateľná položka znižuje o dvojnásobok zvýšenia príjmu (t. j. s nárastom príjmu o 1 euro sa znižuje vždy o 2 eurá; napr. ak mesačný príjem je 381 eur, odpočítateľná položka je 378 eur).
- Ak príjem zamestnanca za mesiac je menej ako 380 eur, odpočítateľná položka je vo výške tohto príjmu.
- Ak príjem zamestnanca za mesiac je 570 eur alebo ak príjem za celý rok je 6 840 eur (12 mesiacov * 570 eur), odpočítateľná položka je nula.
- Alikvotne sa znižuje v závislosti od počtu dní v mesiaci, keď zamestnanec nemal príjem pre uplatnenie odpočítateľnej položky (napr. nebol celý mesiac zamestnancom, mal neplatené voľno, absenciu).
- Odpočítateľná položka sa ale neznižuje, ak zamestnanec v mesiaci poberal nemocenské, materské alebo ošetrovné.
Odpočítateľná položka sa zaokrúhľuje na eurocent nahor.
Mesačné uplatňovanie odpočítateľnej položky
Odpočítateľnú položku si môže mesačne uplatňovať len ten zamestnanec, ktorý spĺňa všeobecné podmienky nároku na jej uplatňovanie a v kalendárnom mesiaci nemal súčasne viacerých zamestnávateľov alebo v kalendárnom mesiaci nebol súčasne samostatne zárobkovo činnou osobou.
Príklady mesačného uplatňovania
Uzatvorenie druhého pracovného pomeru v priebehu roka
Ak zamestnanec zmení zamestnávateľa v priebehu mesiaca, napríklad ukončí jeden pracovný pomer 17. mája a 18. mája nastúpi k novému, môže si uplatniť OP. Výška OP sa však u každého zamestnávateľa pomerne zníži podľa počtu dní, kedy sa u neho za zamestnanca považoval.
Uzatvorenie dohody s tým istým zamestnávateľom
Ak zamestnanec popri trvalom pracovnom pomere uzatvorí dohodu o vykonaní práce s tým istým zamestnávateľom, môže si aj naďalej uplatňovať odpočítateľnú položku mesačne, pretože nemal súčasne viacerých zamestnávateľov.
Uzatvorenie dohody s iným zamestnávateľom
Ak zamestnanec popri trvalom pracovnom pomere uzatvorí dohodu o vykonaní práce u druhého zamestnávateľa, nemôže si uplatniť OP mesačne, pretože mal súčasne dvoch zamestnávateľov. Odpočítateľnú položku si pre zvyšok mesiacov uplatní až v ročnom zúčtovaní poistného.
Založenie živnosti
Ak si zamestnanec popri pracovnom pomere založí živnosť, nemôže si v danom mesiaci uplatniť odpočítateľnú položku mesačne, pretože bol súčasne zamestnancom aj samostatne zárobkovo činnou osobou. Odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie za mesiace, kedy bol SZČO, si uplatní až v ročnom zúčtovaní poistného.
Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia a nedoplatky
Výpočet ročnej odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie vykonáva zamestnancovi automaticky jeho zdravotná poisťovňa.
K nedoplatku na zdravotnom poistení môže dôjsť vtedy, ak si zamestnanec mesačne uplatňoval odpočítateľnú položku, ale v zopár mesiacoch bola výška jeho príjmov oveľa vyššia (napríklad v dôsledku odmien). V takomto prípade zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie poistného a jeho výsledkom pravdepodobne bude nedoplatok, ktorý bude musieť tak zamestnanec, ako aj jeho zamestnávateľ doplatiť.
Nedoplatok je potrebné uhradiť spravidla do 60 dní odo dňa jeho doručenia a informácie o spôsobe úhrady budú uvedené vo výkaze nedoplatkov.
tags: #odpocitatelna #polozka #zdravotne #poistenie #a #starobny