Odpočítateľná položka pre dôchodcov a dohodárov: Kompletný sprievodca

Odpočítateľná položka pre dôchodcov a dohodárov je dôležitou témou, ktorá ovplyvňuje výšku ich odvodov a čistú mzdu. Tento článok poskytuje komplexný prehľad pravidiel a zmien, ktoré sa týkajú odvodovej odpočítateľnej položky (OOP) a nezdaniteľnej časti základu dane.

Odvodová odpočítateľná položka (OOP) pre dohodárov

Odvodová odpočítateľná položka (OOP) znižuje vymeriavací základ na platenie niektorých odvodov a umožňuje získať vyššiu čistú mzdu. Je dôležité si uvedomiť, že OOP nie je automatická a jej uplatnenie je podmienené splnením určitých podmienok.

Uplatnenie OOP pri rôznych typoch dohôd

OOP sa vzťahuje na zamestnávateľa aj zamestnanca a môže priniesť nižšie odvodové zaťaženie. Každý študent alebo dohodár - dôchodca si môže určiť jednu dohodu v mesiaci, z ktorej si uplatní OOP.

Dohoda o pracovnej činnosti (DPČ) a dohoda o vykonaní práce (DVP)

Osoba, ktorá má priznaný jeden z dôchodkov, si môže v rámci dohody o pracovnej činnosti alebo dohody o vykonaní práce uplatniť u zamestnávateľa OOP. Jej uplatnenie je možné iba u jedného zamestnávateľa, ktorého o tom musí písomne informovať. Výška OOP je 200 EUR (prípadne ak je príjem nižší než 200 eur, tak suma tohto príjmu). Z tejto položky zamestnanec nie je povinný odvádzať sumu na dôchodkové poistenie (teda starobné a invalidné).

Ak má dohodár záujem uplatniť OOP hneď od vzniku dohody, musí zamestnávateľovi uplatnenie OOP písomne oznámiť najneskôr v deň vzniku dohody. Inak sa OOP uplatní až od 1. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca.

Ak dohodár neoznámi ukončenie uplatňovania OOP počas trvania dohody, uplatňovanie OOP Sociálna poisťovňa automaticky ukončí dátumom zániku poistenia. Dátum zániku poistenia sa uvedie v RLFO odhláška s kódom 5 pre dohodu o pracovnej činnosti, s kódom 3 pre dohodu o vykonaní práce.

Dohoda o brigádnickej práci študentov (DBPŠ)

Študent si môže obdobne ako osoba s priznaným dôchodkom uplatniť OOP vo výške 200 eur (resp. vo výške príjmu ak je nižší ako 200 eur) v rámci dohody o brigádnickej práci študentov. Taktiež je možné si v takomto prípade OOP uplatniť len u jedného zamestnávateľa, ktorého je o tom potrebné písomne informovať.

Pri dohode o brigádnickej práci študentov sa platia len dôchodkové odvody, pričom študent si môže uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku do výšky 200 eur. Ak študent zamestnaný na dohodu o brigádnickej práci študentov si neuplatní OOP a jeho príjem bude 150 eur mesačne, jeho odvod do sociálnej poisťovne z tejto sumy bude 7 %. Ak si však OOP uplatní, nebude povinný odvádzať do sociálnej poisťovne nič.

Dohoda o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce

Pri dohode o pracovnej činnosti na vykonanie sezónnej práce je OOP uplatniteľná automaticky pre všetkých dohodárov. Vzťahuje sa na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti, ktoré sa budú podobne ako pri dohode o pracovnej činnosti či dohode o vykonaní práce platiť len z rozdielu medzi OOP a celkovým príjmom.

Výška OOP pri tejto dohode nie je stanovená pevnou sumou, ale každoročne sa upravuje v nadväznosti na vývoj priemernej mzdy v hospodárstve. Určuje sa ako 50 % priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Kým v roku 2025 dosahovala úroveň 715 eur, pre rok 2026 sa zvyšuje na 762 eur, keďže vychádza z priemernej mzdy za rok 2024.

Ak zamestnanec uzavrie dve dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce s rôznymi zamestnávateľmi, z príjmu z prvej dohody, ktorá je nižšia ako výška OOP (napr. 650 eur pri OOP 715 eur), nebude odvádzať poistné na starobné poistenie ani poistenie v nezamestnanosti. V prípade druhej dohody s vyšším príjmom (napr. 915 eur) sa poistné platí len z rozdielu prevyšujúceho túto hranicu.

Zmeny v uplatňovaní OOP od roku 2023

Novela zákona o sociálnom poistení priniesla k 1.1.2023 množstvo zásadných zmien vo vykazovaní sociálneho poistenia. OOP od nového roka nahrádza doterajšiu výnimku z dôchodkového poistenia, ktorú si mohli uplatňovať študenti a dôchodcovia na jednu dohodu o brigádnickej činnosti študenta, resp. dohodu o vykonaní práce / pracovnej činnosti.

Uplatňovanie OOP nie je automatické a v prípade, ak "dohoda s výnimkou" pokračuje aj v nasledujúcom roku, zamestnanec musí zamestnávateľovi oznámiť, že si chce OOP uplatňovať. Aby bolo možné OOP premietnuť už do miezd za január 2023, zamestnanec by mal oznámiť uplatňovanie OOP do konca decembra 2022.

Od roku 2023 už nebude nutné sledovať príjem dohodára s uplatnenou výnimkou (OOP) a podľa toho ho prihlasovať / odhlasovať na dôchodkové poistenie. Všetky nové dohody, ktoré vzniknú po 31.12.2022 budú prihlasovať s dôchodkovým poistením. Ani v prípade, že príjem dôchodcu alebo študenta klesne pod limit 200 EUR, nebude ho potrebné odhlasovať z dôchodkového poistenia.

Nezdaniteľná časť základu dane pre dôchodcov

Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka za rok 2015 si nemôžu uplatniť daňovníci, ktorí sú poberateľmi starobných dôchodkov, predčasných starobných dôchodkov, výsluhových dôchodkov alebo porovnateľných dôchodkov zo zahraničia, ak im bol dôchodok priznaný k 1.1.2015 alebo ešte skôr. Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti musí dôchodca zamestnávateľovi preukázať hodnoverným potvrdením Sociálnej poisťovne o výške poberaného dôchodku za rok 2015.

Príklady z praxe

• Pani Elena dosiahla dôchodkový vek 4. decembra 2014. K tomuto dňu mohla požiadať o starobný dôchodok. Pani Elena ešte pracuje a vie, že ak by o dôchodok požiadala pred 2. januárom 2015, nemohla by si za rok 2015 uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Preto pani Elena požiadala o starobný dôchodok až k 2. januáru 2015.
• Pán Eduard si u svojho zamestnávateľa za rok 2015 uplatnil nezdaniteľnú časť na daňovníka, pretože k 1.1.2015 nepoberal starobný dôchodok, ani predčasný starobný dôchodok, ani výsluhový dôchodok. Následne mu bol spätne priznaný starobný dôchodok k 1.1.2015. Podľa § 32 ods. 11 zákona je pán Eduard povinný podať dodatočné daňové priznanie za rok 2015.

Poberatelia invalidných dôchodkov

Poberatelia invalidných dôchodkov majú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka v štandardnej výške. Ak poberateľ invalidného dôchodku dosiahne dôchodkový vek, má právo požiadať v Sociálnej poisťovni o priznanie starobného dôchodku. Ak poberateľ invalidného dôchodku v Sociálnej poisťovni požiada o priznanie starobného dôchodku, tak podľa § 81 ods. 1 zákona č. 461/2003 Z. z. mu Sociálna poisťovňa prizná starobný dôchodok. Ak je suma starobného dôchodku nižšia ako invalidného dôchodku, Sociálna poisťovňa mu naďalej vypláca invalidný dôchodok.

Pracujúci poberateľ starobného dôchodku na rozdiel od poberateľa invalidného dôchodku neplatí invalidné poistenie.

Platenie zdravotného poistenia

Fyzické osoby pracujúce na DPČ, ktoré poberajú starobný, predčasný, invalidný, invalidný výsluhový dôchodok a výsluhový dôchodok ak dovŕšili dôchodkový vek, neplatia odvod do zdravotnej poisťovne.

Od 1. januára 2026 dochádza v oblasti zdravotného poistenia k zmene sadzieb poistného, ktorá sa dotýka aj zamestnancov pracujúcich na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru. Uvedené sadzby pre zamestnávateľa platia v období od 1. 1. 2026 do 31. 12. 2027, pričom od 1. 1. 2028 dochádza k ďalším zmenám.

Povinnosť platiť zdravotné poistenie sa ani v roku 2026 nevzťahuje na príjmy z dohôd osôb, za ktoré je platiteľom poistného štát. Áno, zamestnanec pracujúci na dohodu je povinný platiť zdravotné poistenie, pričom od 1. 1. 2026 je sadzba 5 %.

tags: #odpocitatelna #polozka #pre #dohodarov #dochodcovia