Výsluhový príspevok je dávka, ktorá sa poskytuje príslušníkom silových zložiek, ako sú policajti a vojaci, po splnení určitých podmienok. Vzhľadom na zmeny v legislatíve je dôležité rozumieť, ako sa tento príspevok zdaňuje a aké sú s tým spojené povinnosti.
Legislatívne zmeny v zdaňovaní výsluhových príspevkov
V roku 2013 vstúpila do platnosti novela zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov, ktorá priniesla zmeny v oblasti výsluhových dôchodkov. Táto novela, publikovaná v Zbierke zákonov č. 80/2013 Z. z. dňa 22. apríla, ovplyvnila nielen nových policajtov a vojakov, ale aj tých, ktorí nemali odslúžených 15 rokov.
Kľúčové zmeny
- Zvýšenie odvodov: Príslušníci silových rezortov odvádzajú zo svojich služobných príjmov 7 % na výsluhový dôchodok namiesto pôvodných 5 %.
- Zdaňovanie odchodného: Odchodné sa zdaňuje, s výnimkou prípadov, kedy bolo odchodné oslobodené od dane v čase vzniku nároku.
- Predlžovanie lehoty nároku: Dĺžka služby potrebná pre vznik nároku na výsluhový príspevok sa postupne predlžuje z pôvodných piatich rokov na desať.
- Zmeny v nemocenskom zabezpečení a zvyšovaní dôchodkov: Novela spresňuje poskytovanie dávok nemocenského zabezpečenia a mení mechanizmus zvyšovania dôchodkov z výsluhového zabezpečenia.
Zdaňovanie odchodného
Podľa novely, odchodné podlieha zdaňovaniu, okrem prípadov, ak v čase vzniku nároku na odchodné bolo odchodné oslobodené od dane (k 31. 12. 2003 podľa § 52 ods. 5 a 6 zákona č. 595/2003 Z. z.).
Z odchodného sa neodvádza poistné na povinné verejné zdravotné poistenie podľa § 10b ods. 1 písm. a) zákona č. 580/2004 Z. z. Odchodné netvorí vymeriavací základ na určenie poistného na nemocenské zabezpečenie, úrazové zabezpečenie a výsluhové zabezpečenie podľa § 98 ods. 1 zákona č. 328/2002 Z. z.
Výsluhový príspevok pre príslušníkov obecnej polície
Mestskí (obecní) policajti sa dlhodobo usilovali o získanie zákonného nároku na výsluhový príspevok. Ich snaha bola zavŕšená novelizáciou zákona č. 564/1991 Zb. o obecnej polícii dňa 28. októbra 2019. Táto novela zaviedla "Osobitné sociálne poistenie príslušníkov obecnej polície" (§§ 26d až 26i).
Podmienky nároku na príspevok:
- Ukončenie pracovného pomeru v obecnej polícii.
- Dosiahnutie veku najmenej 56 rokov.
- Trvanie pracovného pomeru v obecnej polícii najmenej 25 rokov.
Príspevok sa vypláca od 56. roku života až do dovŕšenia dôchodkového veku. O priznaní príspevku rozhoduje zamestnávateľ, ktorý zriadil obecnú políciu.
Financovanie príspevku:
Príslušník obecnej polície platí poistné na príspevok vo výške 3 % z vymeriavacieho základu určeného všeobecným predpisom o sociálnom poistení.
Tlačová beseda policajnej prezidentky k bilancii Veľkonočných sviatkov (7.4.2026)
Nezdaniteľná časť základu dane a poberatelia dôchodku
Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu. Ak suma dôchodku vrátane 13. dôchodku nepresahuje sumu NČZD na daňovníka, zníži sa základ dane len vo výške rozdielu medzi sumou NČZD na daňovníka a vyplatenou sumou dôchodku. Neplatí to pre čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. z prenájmu nehnuteľností).
Príklady uplatňovania NČZD:
- Ak zamestnanec poberá starobný dôchodok od 10. júna 2025, má nárok na uplatnenie NČZD za celý kalendárny rok 2025.
- Ak bol zamestnancovi spätne priznaný starobný dôchodok k 24. decembru 2024, v roku 2025 nemá nárok na mesačné uplatňovanie NČZD na daňovníka.
- Ak daňovník je poberateľom dôchodku už k 1.1.2025, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2025 iba v prípade, ak ročná suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku v roku 2025 v úhrne nepresiahne sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.
Výpočet NČZD
Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka predstavuje 21,0-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Keďže suma životného minima k 1.1.2025 je stanovená vo výške 273,99 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje pre rok 2025 sumu 5 753,79 eura.
S účinnosťou od 1.7.2024 na účely výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa k sume vyplateného posudzovaného dôchodku za príslušné zdaňovacie obdobie pripočíta aj 13. dôchodok.
Zvyšovanie výsluhového dôchodku
Výsluhový dôchodok sa zvyšuje o pevnú sumu, ktorá sa zistí ako podiel pevnej sumy zvýšenia starobného dôchodku ustanoveného vo všeobecných predpisoch o sociálnom poistení a čísla 30 a takto zistená suma sa vynásobí ustanoveným koeficientom. Koeficient za 15 rokov trvania služobného pomeru sa ustanovuje číslom 1 a za každý ďalší skončený rok trvania služobného pomeru sa tento koeficient zvyšuje o 2.
Dávky oslobodené od dane
Od dane sú oslobodené dávky plynúce príslušníkom ozbrojených síl, ozbrojených bezpečnostných zborov, Hasičského a záchranného zboru, Horskej záchrannej služby, Slovenskej informačnej služby, Národného bezpečnostného úradu (okrem určených plnení), ktoré sú poskytované podľa osobitných predpisov, s odkazom najmä na zákon č. 328/2002 Z. z. v znení n. p. [v súlade s § 9 ods. 2 písm. f) ZDP]. Príslušníci Hasičského a záchranného zboru, ako aj Horskej záchrannej služby sa za policajtov na tieto účely považujú po prijatí zákona č. 519/2007 Z. z. s účinnosťou od 1. 1. 2008.
Zároveň bol týmto zákonom novelizovaný aj ZDP. V § 9 ods. 2 písm. g) ZDP - po zmene zákonom č. 621/2007 Z. z. v písm. f), upravujúcom oslobodenie týchto dávok od dane sa za slová „Národného bezpečnostného úradu“ vkladá čiarka a slová „Hasičského a záchranného zboru, Horskej záchrannej služby“.
Prehľad NČZD v roku 2005
Na rok 2005 je základná nezdaniteľná suma stanovená na daňovníka vo výške 87 936 Sk (4 580 Sk x 19,2). Na základnú nezdaniteľnú sumu nemá nárok ten daňovník, ktorý k 1. januáru 2005 poberal starobný dôchodok alebo predčasný starobný dôchodok zo sociálneho poistenia alebo dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu alebo výsluhového dôchodku (podľa zákona č. 328/2002 Z. z.). Rovnako sa posudzuje aj daňovník, ktorému bol niektorý z uvedených dôchodkov priznaný počas roku 2005, avšak spätne k 1. januáru 2005.