Nemocenské poistenie je kľúčovou súčasťou systému sociálneho zabezpečenia na Slovensku, ktoré poskytuje finančnú ochranu v prípade dočasnej pracovnej neschopnosti, tehotenstva a materstva. Toto poistenie je upravené zákonom číslo 461 z roku 2003 Zbierky zákonov o Sociálnom poistení v znení neskorších predpisov. Cieľom tohto systému je zabezpečiť príjmy osobám, ktoré dočasne stratili príjem zo zárobkovej činnosti.
V tomto článku sa bližšie pozrieme na účtovanie nemocenských dávok, legislatívne zmeny a praktické aspekty s tým spojené. Zameriame sa predovšetkým na nemocenské a ošetrovné, ktoré patria medzi najčastejšie vyplácané dávky Sociálnou poisťovňou.
Druhy nemocenských dávok
Z nemocenského poistenia sa vypláca päť základných dávok:
- Nemocenské (55% denného vymeriavacieho základu - DVZ)
- Ošetrovné (55% DVZ)
- Vyrovnávacia dávka (vzniká odo dňa preradenia na inú prácu)
- Tehotenské (15% DVZ)
- Materské (75% DVZ)
Podmienky nároku na nemocenské dávky
Nárok na nemocenské dávky vzniká v rôznych situáciách v závislosti od statusu poistenca:
- Od 11. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti (v prípade zamestnanca).
- Od 1. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti, ak táto začala v ochrannej lehote zamestnanca (po skončení právneho vzťahu).
- Od 1. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti u dobrovoľne nemocensky poistenej osoby alebo u samostatne zárobkovo činnej osoby (SZČO).
Nemocenské dávky sa poskytujú za kalendárne dni. Výška nemocenskej dávky predstavuje 55% denného vymeriavacieho základu alebo pravdepodobného vymeriavacieho základu. V prípade poskytnutia nemocenskej dávky v ochrannej lehote sa prvý až tretí deň poskytne dávka vo výške 25% a od štvrtého dňa 55% denného vymeriavacieho základu.
Nemocenské dávky sa poskytujú maximálne po dobu 52 týždňov.
Ošetrovné
Ošetrovné vypláca Sociálna poisťovňa z dôvodu osobnej a celodennej starostlivosti a potreby ošetrovania chorého dieťaťa, manžela/manželky, rodiča, rodiča manžela/manželky, prarodiča alebo inej osoby. Ošetrovné sa poskytuje za kalendárne dni a to maximálne po dobu 14 dní.
Od 1. apríla 2026 sa očakáva, že nárok na dávku ošetrovné získa viac poistencov.
Rozhodujúce obdobie pre určenie denného vymeriavacieho základu (DVZ)
Pri určení rozhodujúceho obdobia na zistenie DVZ sa neprihliada na prerušenie povinného nemocenského poistenia. Rozhodujúce obdobie sa líši v závislosti od statusu poistenca:
Zamestnanec
- Ak nemocenské poistenie zamestnanca trvá nepretržite najmenej od 1. januára predchádzajúceho kalendárneho roka (1. január až 31. december), rozhodujúce obdobie je predchádzajúci kalendárny rok.
- Ak nemocenské poistenie zamestnanca nevzniklo 1. januára predchádzajúceho kalendárneho roka, rozhodujúce obdobie sa posúdi podľa ďalších bodov.
- Ak nemocenské poistenie zamestnanca trvalo v predchádzajúcom kalendárnom roku, rozhodujúce obdobie je obdobie od vzniku nemocenského poistenia do 31. decembra predchádzajúceho kalendárneho roka.
- Ak nemocenské poistenie zamestnanca nevzniklo v predchádzajúcom kalendárnom roku, rozhodujúce obdobie je obdobie od vzniku nemocenského poistenia do dňa, ktorý predchádza dňu vzniku dôvodu na poskytnutie nemocenskej dávky.
SZČO (Samostatne zárobkovo činná osoba)
- Ak nemocenské poistenie SZČO trvá nepretržite najmenej od 1. januára predchádzajúceho kalendárneho roka, rozhodujúce obdobie je predchádzajúci kalendárny rok.
- Ak nemocenské poistenie SZČO nevzniklo 1. januára predchádzajúceho kalendárneho roka, rozhodujúce obdobie sa posúdi podľa ďalších bodov.
- Ak nemocenské poistenie SZČO trvalo v predchádzajúcom kalendárnom roku, rozhodujúce obdobie je obdobie od vzniku nemocenského poistenia do 31. decembra predchádzajúceho kalendárneho roka.
- Ak nemocenské poistenie SZČO nevzniklo v predchádzajúcom kalendárnom roku, rozhodujúce obdobie je obdobie od vzniku nemocenského poistenia do dňa, ktorý predchádza dňu vzniku dôvodu na poskytnutie nemocenskej dávky.
DNPO (Dobrovoľne nemocensky poistená osoba)
- Ak nemocenské poistenie DNPO trvá nepretržite najmenej od 1. januára predchádzajúceho kalendárneho roka, rozhodujúce obdobie je predchádzajúci kalendárny rok.
- Ak nemocenské poistenie DNPO nevzniklo 1. januára predchádzajúceho kalendárneho roka, rozhodujúce obdobie sa posúdi podľa ďalších bodov.
- Ak nemocenské poistenie DNPO trvalo v predchádzajúcom kalendárnom roku, rozhodujúce obdobie je obdobie od vzniku nemocenského poistenia do 31. decembra predchádzajúceho kalendárneho roka.
- Ak nemocenské poistenie DNPO nevzniklo v predchádzajúcom kalendárnom roku, rozhodujúce obdobie je obdobie od vzniku nemocenského poistenia do dňa, ktorý predchádza dňu vzniku dôvodu na poskytnutie nemocenskej dávky.
Je dôležité si uvedomiť, že pri určení rozhodujúceho obdobia na zistenie DVZ sa neprihliada na prerušenie povinného nemocenského poistenia.
Účtovanie miezd a zúčtovanie s poisťovňami v podvojnom účtovníctve
Účtovanie miezd a súvisiacich odvodov sa riadi najmä Postupmi účtovania pre podnikateľov. Kľúčovou je účtová skupina 33 - Zúčtovanie so zamestnancami a inštitúciami.
Účet 331 - Zamestnanci: Na tomto účte sa účtujú záväzky z pracovnoprávnych vzťahov vrátane sociálneho poistenia voči zamestnancom alebo iným fyzickým osobám a ich zúčtovanie. Nezahrňuje záväzky voči spoločníkom a členom družstiev zo závislej činnosti.
Zúčtovanie s orgánmi sociálneho poistenia a zdravotného poistenia sa vzťahuje na účtovnú jednotku ako zamestnávateľa, na zamestnancov a spoločníkov v obchodných spoločnostiach a členov družstiev, ktorí sú zároveň v pracovnoprávnom vzťahu k spoločnosti a družstvu.
Analytická evidencia sa vedie podľa jednotlivých zamestnancov na mzdových listoch.
Mzda je peňažné plnenie alebo plnenie v naturálnej forme, ktoré poskytuje zamestnávateľ zamestnancovi za prácu. Účtovanie miezd sa vykonáva na mzdových listoch.
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane z príjmov fyzických osôb, je povinný viesť pre zamestnancov mzdové listy a výplatné listiny vrátane ich rekapitulácie za každý kalendárny mesiac aj za celé zdaňovacie obdobie na účely zákona č. 595/2003 Z. z.
Daňové aspekty a nemocenské dávky
Pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb sa uplatňuje nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka. Táto suma zodpovedá 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane, ktorá pre rok 2024 predstavuje 393,75 € mesačne (predpokladaná suma, môže sa meniť).
Daňový bonus je možné uplatniť na vyživované dieťa. Výška mesačného daňového bonusu sa líši v závislosti od veku dieťaťa. Ročná suma daňového bonusu je zastropovaná.
Sadzba dane z príjmov fyzických osôb je v prvom pásme 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima, a v druhom pásme 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne túto hranicu.
Účtovanie v jednoduchom účtovníctve
V jednoduchom účtovníctve sa hlavnou účtovnou knihou stáva peňažný denník. Postupy účtovania v JÚ ustanovuje opatrenie č. MF/27076/2007-72.
Peňažný denník sa člení do stĺpcov, pričom od 1. januára 2013 sa zrušil stĺpec „Prevádzková réžia“ a zaviedli sa dva nové stĺpce „Služby“ a „Ostatné výdavky“.
Účtovanie poistného a príspevkov: Do stĺpca „Poistné a príspevky“ peňažného denníka sa účtuje poistné a príspevky platené za fyzickú osobu, ktorá podniká alebo vykonáva inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazuje svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov a poistné a príspevky platené zamestnávateľom za zamestnancov.
Podľa § 19 ods. 3 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov sú poistné a príspevky hradené podnikajúcou FO a poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnávateľ za zamestnancov, daňovým výdavkom podnikateľa.
Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia
Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia je proces vykonávaný zdravotnými poisťovňami. Upravuje ho § 19 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení.
Termíny ročného zúčtovania: Zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie poistného najneskôr do 31. mája kalendárneho roka, v ktorom je povinnosť podať daňové priznanie. Ak daňovník podáva daňové priznanie, zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie do 31. októbra nasledujúceho roka.
Výkaz nedoplatkov/preplatkov sa stáva právoplatným dňom jeho doručenia. Proti výkazu sa možno odvolať do 15 dní odo dňa doručenia.
Účtovanie nedoplatkov a preplatkov: Ak výsledkom ročného zúčtovania zdravotného poistenia je nedoplatok, spoločnosť je povinná tento záväzok uhradiť. Vzniknutý preplatok sa účtuje ako pohľadávka voči zdravotnej poisťovni.
Vplyv ročného zúčtovania na daňovú povinnosť: Výsledok ročného zúčtovania zdravotného poistenia má vplyv na daňovú povinnosť platiteľov poistného.
Zmeny v odvodoch do ZP a SP od roku 2013
Od roku 2013 došlo k viacerým zmenám vo vymeriavacích základoch a sadzbách pre zdravotné (ZP) a sociálne poistenie (SP), najmä pre SZČO.
Zdravotné poistenie (ZP)
- Vymeriavací základ (VZ) pre SZČO: Od 1. 1. 2013 sa zmenili zásady pre určenie VZ, zvýšil sa a určil sa maximálny VZ na úroveň 5-násobku priemernej mesačnej mzdy.
- Minimálny VZ: Pre rok 2013 bol 393 €, od januára 2014 je 402,50 €.
- Maximálny VZ: Od 1. 1. 2013 platí maximálny VZ na úrovni 5-násobku priemernej mesačnej mzdy. Od januára 2014 je maximálny mesačný VZ 4 025 €.
- Sadzby: Od 1. 1. 2013 bola sadzba 14 % z minimálneho alebo maximálneho VZ.
Sociálne poistenie (SP)
- Vymeriavací základ (VZ) pre SZČO: Podobne ako pri ZP, od 1. 1. 2013 sa zvýšil a určil sa maximálny VZ na úroveň 5-násobku priemernej mesačnej mzdy.
- Minimálny VZ: Pre rok 2013 bol 393 €, od januára 2014 je 402,50 €.
- Maximálny VZ: Od 1. 1. 2013 platí maximálny VZ na úrovni 5-násobku priemernej mesačnej mzdy. Od januára 2014 je maximálny mesačný VZ 4 025 €.
- Sadzby: Od 1. 1. 2013 bola sadzba 130,27 € mesačne bez poistenia v nezamestnanosti.
Všeobecný vymeriavací základ za kalendárny rok 2013 bol vo výške 9 888 €, čo je dvanásťnásobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za rok 2013 (824 €/mesiac).
Tento článok poskytuje ucelený pohľad na účtovanie nemocenských dávok v slovenskom účtovníctve, s dôrazom na legislatívne zmeny a praktické aspekty.
tags: #nemocenske #davky #uctovanie