Komplexný sprievodca vrátením DPH z iných členských štátov EÚ

Pre každého slovenského platiteľa DPH je vrátenie DPH z iného členského štátu EÚ dôležitou možnosťou, ako získať späť nemalé finančné prostriedky, napríklad z nákladov na služobnej ceste. Tankovali ste v Rakúsku, platili za hotel v Nemecku alebo ste boli na veľtrhu v Česku? Dobrá správa je, že peniaze zaplatené na dani v zahraničí nemusíte nechať prepadnúť! Existuje jednotný systém, ako požiadať o ich vrátenie. Celý proces prebieha elektronicky cez slovenský portál Finančnej správy, no má svoje pravidlá, termíny a limity.

Právny rámec a podmienky pre vrátenie DPH

Podanie žiadosti o vrátenie dane v inom členskom štáte upravuje § 55f a § 55g zákona č. 222/2004 Z.z. o DPH v z.n.p. Nárok na vrátenie dane majú platitelia dane, ktorí majú sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v SR (osoba registrovaná pre daň podľa § 4 alebo § 4b zákona o DPH) a kúpili tovary a služby v jednotlivých členských štátoch s daňou príslušného štátu. Od 1. 1. 2025 sa v zákone č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty používa okrem pojmu „platiteľ“ aj nový pojem definovaný v ustanovení § 5a: „platiteľ, ktorý má pridelené identifikačné číslo pre daň podľa § 4, § 4b alebo § 5“.

Žiadosť o vrátenie dane sa podáva za obdobie najmenej troch po sebe idúcich kalendárnych mesiacov v rámci jedného kalendárneho roka a najviac za obdobie jedného kalendárneho roka. Ak sa žiadosť o vrátenie dane vzťahuje na obdobie vrátenia dane, ktorým je kalendárny rok alebo zvyšok kalendárneho roka, suma nárokovanej DPH musí byť najmenej 50 eur (ekvivalent v národnej mene). Ak žiadate za obdobie kratšie ako kalendárny rok, minimálna výška nároku je 400 eur. Platiteľ môže podať viac žiadostí za rôzne obdobia v rámci jedného kalendárneho roka, obdobia refundácie sa môžu prekrývať.

Kto môže žiadať o vrátenie DPH?

• Platitelia dane, ktorí majú sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v SR (osoba registrovaná pre daň podľa § 4 alebo § 4b zákona o DPH).
• Podmienkou je, že v období, za ktoré podávate žiadosť, ste nedodávali tovar ani službu v členskom štáte vrátenia dane, s výnimkou určitých dodaní.

Za aké tovary a služby je možné žiadať vrátenie DPH?

Každá krajina má svoje vlastné pravidlá pre to, z čoho je možné DPH odpočítať. Členský štát vrátenia dane musí vrátiť každej zdaniteľnej osobe, ktorá nie je usadená v ich krajine (ale je usadená v inej krajine EÚ), DPH uplatnenú na tovar alebo služby, ktoré jej dodali alebo poskytli iné osoby zdaniteľné v tejto krajine EÚ, alebo uplatnenú na dovoz tovaru do tejto krajiny, ak sa používa na účely transakcií uvedených v smernici 2006/112/ES. Informácie o tom, z ktorých tovarov a služieb je možné uplatniť vrátenie DPH v jednotlivých členských štátoch zverejnila Finančná správa SR.

Žiadosť o vrátenie dane musí obsahovať údaje z každej jednotlivej faktúry o dodaní tovaru alebo služby a z každého dovozného dokladu, z ktorých sa žiada vrátenie dane. Nie je možné sčítavať údaje z viacerých dokladov vyhotovených jedným dodávateľom. Rovnako sa postupuje aj v prípade dobropisov, ktoré sa uvádzajú osobitne (so znamienkom mínus).

Číselné kódy pre nadobudnuté tovary a služby

Platiteľ dane uvádza ku každému nákupu tovaru a služby v inom členskom štáte číselný kód pre nadobudnutý tovar a služby, ktoré boli transponované do § 55b ods. 4 zákona o DPH:

1. Pohonná látka
2. Nájom dopravných prostriedkov
3. Výdavky týkajúce sa dopravných prostriedkov s výnimkou tých, ktoré súvisia s tovarom a službami podľa písmen a) a b)
4. Poplatky za užívanie ciest a diaľnic
5. Cestovné náklady týkajúce sa osobnej dopravy
6. Ubytovacie služby
7. Jedlá, nápoje a reštauračné služby
8. Vstupné na veľtrhy a výstavy
9. Výdavky na luxusné predmety, pohostenie, zábavu a reprezentáciu
10. Iné tovary a služby ako sú uvedené v písmenách a) až i) - to znamená, že ak príslušný nákup nie je možné zaradiť ani do jedného z kódov 1-9, uvádza sa do kódu 10.

Členský štát vrátenia dane môže požadovať aj ďalšie informácie vo forme elektronických kódov (subkódy) v súvislosti s každým kódom, pokiaľ sú tieto informácie nevyhnutné z dôvodu akýchkoľvek obmedzení práva na odpočítanie dane. Žiadateľ má možnosť si pozrieť aktuálny zoznam kódov a subkódov, ktoré jednotlivé členské štáty vyžadujú.

Elektronický proces podania žiadosti

Celý proces prebieha elektronicky cez slovenský portál Finančnej správy. Nemusíte komunikovať s 26 rôznymi daňovými úradmi. Žiadosť o vrátenie dane sa podáva elektronickými prostriedkami prostredníctvom elektronického portálu Finančného riaditeľstva SR. Z dôvodu zaručenia autenticity dokumentu a identifikácie odosielateľa je nevyhnutné pri podaní žiadosti o vrátenie dane použiť kvalifikovaný elektronický podpis (KEP).

Kroky pre elektronické podanie žiadosti:

1. Registrácia a autorizácia: Pre získanie prístupu k aplikácii pre elektronické podanie žiadosti je potrebné, aby sa žiadateľ resp. zástupca najprv zaregistroval na portáli Finančnej správy a následne autorizoval. Ide o jednoduché vyplnenie registračného formulára používateľa s jeho základnými identifikačnými, kontaktnými a autentifikačnými údajmi, ktorého výsledkom je pridelenie ID používateľa. Autorizácia predstavuje proces preukázania oprávnenia konať v mene daňového subjektu.
2. Výber typu žiadosti: Platiteľ môže podať jednu žiadosť - tzv. globálnu žiadosť, do ktorej zahrnie všetky nákupy tovarov a služieb vo všetkých členských štátoch, z ktorých si chce uplatniť vrátenie dane, alebo môže podať samostatné žiadosti do jednotlivých členských štátov. Elektronický portál Finančného riaditeľstva SR umožňuje rôzne varianty - napr. jedna žiadosť bude zahŕňať Maďarsko a Poľsko, druhá žiadosť len Francúzsko, tretia žiadosť Belgicko, Španielsko a Nemecko a pod.
3. Vyplnenie žiadosti: Žiadosť o vrátenie dane musí obsahovať všetky požadované údaje uvedené v § 55b ods. 2 až 4 zákona o DPH. Medzi povinné náležitosti patrí:
   • Priezvisko a meno alebo názov platiteľa dane (žiadateľa o vrátenie dane) a adresa jeho sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo miesta, kde sa obvykle zdržiava.
   • Elektronická adresa platiteľa dane.
   • Opis podnikateľskej činnosti žiadateľa, pre ktorú tovar a služby nadobudol, uvedením zodpovedajúceho číselného kódu podľa Nariadenia Rady (EHS) č. 3037/90.
   • Obdobie, na ktoré sa žiadosť o vrátenie dane vzťahuje.
   • Vyhlásenie platiteľa dane, že spĺňa podmienku, že v období, za ktoré podáva žiadosť o vrátenie dane, nedodal tovar ani službu v členskom štáte vrátenia dane s výnimkou dodaní uvedených v článku 3 písm. a) a b) smernice 2008/9/ES.
   • Údaje o bankovom účte žiadateľa vrátane medzinárodného bankového čísla účtu (IBAN) a medzinárodného kódu banky (BIC).
   • Identifikačné údaje dodávateľa tovaru alebo služby.
   • Identifikačné číslo pre daň dodávateľa alebo daňové registračné číslo dodávateľa pridelené členským štátom vrátenia dane okrem dovozu tovaru.
   • Dátum vyhotovenia faktúry, číslo faktúry a dátum a číslo dovozného dokladu.
   • Základ dane a sumu dane z pridanej hodnoty vyjadrenú v peňažnej mene členského štátu vrátenia dane.
   • Výšku odpočítateľnej dane z pridanej hodnoty vypočítanú v súlade s článkom 5 a článkom 6 druhým pododsekom smernice Rady 2008/9/ES vyjadrenú v peňažnej mene členského štátu vrátenia dane.
   • V prípade potreby pomernú výšku odpočítateľnej dane v súlade s článkom 6 smernice Rady 2008/9/ES vyjadrenú v percentách.
   • Číselný kód podľa článku 9 smernice Rady 2008/9/ES.
4. Nahrávanie dokladov: Pri podávaní žiadosti nemusíte prikladať všetky bločky. Členský štát môže požadovať od žiadateľa, aby spolu so žiadosťou o vrátenie dane elektronicky predložil kópiu faktúry alebo dovozného dokladu, ak je základ dane vo faktúre alebo dovoznom doklade alebo jeho ekvivalent v národnej mene 1000 eur alebo viac. Ak sa faktúra týka pohonnej látky, stanovený prah je 250 eur alebo jeho ekvivalent v národnej mene.
5. Odoslanie žiadosti: Po odoslaní žiadosti ju slovenská Finančná správa overí a postúpi príslušnému úradu v danej krajine. Prijatie žiadosti o vrátenie dane potvrdzuje Finančné riaditeľstvo SR elektronickou formou platiteľovi dane alebo zástupcovi.

Termíny a lehoty

Termín na podanie žiadosti o vrátenie DPH za daný kalendárny rok musíte podať najneskôr do 30. septembra nasledujúceho kalendárneho roka. Tento termín je konečný a nie je možné ho predĺžiť! Napr. DPH za rok 2024 musíte žiadať najneskôr do 30. septembra 2025.

Členský štát vrátenia dane oznámi žiadateľovi svoje rozhodnutie o schválení alebo zamietnutí žiadosti o vrátenie dane do štyroch mesiacov od jej doručenia tomuto členskému štátu. Ak členský štát vrátenia dane usúdi, že nemá všetky potrebné informácie na prijatie rozhodnutia, môže elektronicky žiadateľa požiadať o dodatočné informácie alebo o ďalšie dodatočné informácie. V nadväznosti na uvedené sa lehota na prijatie rozhodnutia predlžuje na šesť, resp. osem mesiacov.

Ak členský štát vrátenia dane rozhodne o vrátení dane, vráti sumu dane najneskôr do 10 pracovných dní od uplynutia lehoty na oznámenie rozhodnutia o žiadosti o vrátenie dane. Ak sa krajina s úhradou vrátenej dane oneskorí, má žiadateľ nárok na úrok zo sumy vrátenej dane.

Lehoty pre vrátenie DPH a spotrebnej dane

Proces získania vrátenia DPH zvyčajne trvá 2 až 8 mesiacov, ale v niektorých prípadoch sa toto obdobie môže natiahnuť až na 24 mesiacov alebo viac. V prípade vrátenia spotrebnej dane si môžete počkať ešte dlhšie, pretože štandardne je čas spracovania dlhší ako u vrátenia DPH.

Možnosti úhrady vrátenia DPH

Firmy majú niekoľko možností, ako riešiť vrátenie DPH:

• Čakanie na rozhodnutie daňového orgánu: Počkajte na štandardný proces, ktorý môže trvať niekoľko mesiacov.
• Zrýchlené financovanie: Využite služby, kde žiadateľ dostane sumu refundácie okamžite po podaní žiadosti.

Opravy a odvolania

Oprava údajov uvedených v žiadosti o vrátenie dane (podanej cez portál finančnej správy, resp. už aj odoslanej do členského štátu vrátenia dane) je možná vytvorením novej verzie žiadosti. Nová verzia žiadosti sa vytvára vždy z poslednej existujúcej verzie. Ak platiteľ podá žiadosť do každého členského štátu samostatne a následne potrebuje vykonať opravu iba pri nákupe v jednom členskom štáte, vytvorí novú verziu žiadosti, ktorá bude odoslaná iba do tohto členského štátu.

Ak členský štát vrátenia dane zamietne celú žiadosť alebo časť žiadosti o vrátenie dane, žiadateľovi v rozhodnutí oznámi dôvody zamietnutia. Žiadateľ môže podať odvolanie v lehote do 15 dní odo dňa doručenia rozhodnutia, proti ktorému odvolanie smeruje. Podanie odvolania je upravené v § 72 zákona č. 563/2009 Z. z.

Ďalšie dôležité informácie

• DPH a spotrebná daň: DPH je spotrebná daň, ktorá sa uplatňuje na tovary a služby v každej fáze výrobného a distribučného reťazca. Spotrebná daň je nepriama daň, ktorá sa účtuje za nákup alebo spotrebu určitých výrobkov, ako sú pohonné hmoty, tabak a alkohol.
• Účtovanie a zdaňovanie: Vrátenie DPH zo zahraničia sa musí rovnako posúdiť z pohľadu zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov.

tags: #narok #na #vratenie #dph #z #cs