Nárok na odpočítateľnú položku pri zdravotnom poistení

Zamestnanec v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu si môže, ale nemusí, uplatniť zníženie vymeriavacieho základu o odpočítateľnú položku (OP) pri výpočte preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie. Táto možnosť výrazne ovplyvňuje odvodovú povinnosť zamestnancov a ich zamestnávateľov, najmä pri nižších mesačných príjmoch.

Čo je odpočítateľná položka a koho sa týka?

Odpočítateľná položka predstavuje možnosť znížiť si základ dane pre výpočet zdravotného poistenia. Jej primárnym cieľom je odbremeniť zamestnancov s nižšími príjmami od platby poistného. Odpočítateľnú položku si môžu uplatniť zamestnávatelia za svojich zamestnancov, ktorí sú:

• v pracovnom pomere,
• v štátnozamestnaneckom pomere,
• v obdobnom pracovnom vzťahu (napr. policajti, prokurátori, vojaci, colníci, hasiči).

Nie je rozhodujúca výška pracovného úväzku. Odpočítateľná položka sa môže uplatniť výlučne z príjmov zo zamestnania, teda z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Nie je ju možné uplatniť napríklad z príjmov z podnikania, zo živnosti alebo z iných druhov príjmov.

Vďaka odpočítateľnej položke sa od 1. januára 2015 výrazne znížila alebo úplne odpustila povinnosť platiť poistné pre zamestnancov a ich zamestnávateľov s mesačným príjmom do 570 eur. Od 1. januára 2018 si už odpočítateľnú položku nemôže uplatňovať zamestnávateľ, zamestnanec však naďalej vo svojej časti príjmu/vymeriavacieho základu odpočítateľnú položku uplatňovať môže.

Koho sa odpočítateľná položka netýka?

Existujú skupiny osôb, ktoré si odpočítateľnú položku uplatniť nemôžu:

• živnostníci,
• samostatne zárobkovo činné osoby (umelci, športovci, obchodní zástupcovia a pod.),
• osoby s príjmami z kapitálového majetku podľa § 7 zákona o dani z príjmu,
• osoby s ostatnými príjmami podľa § 8 zákona o dani z príjmu,
• osoby s príjmami z dividend,
• osoby pracujúce na dohody (dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti),
• zvýhodnení zamestnanci, ktorí sú poistencami štátu (napr. dlhodobo nezamestnaní pred uzatvorením pracovného pomeru),
• osoby pracujúce na základe príkaznej zmluvy,
• členovia štatutárnych orgánov, ktorí poberajú za výkon činnosti odmenu,
• spoločníci s. r. o., ktorí poberajú za výkon činnosti odmenu,
• ústavní činitelia, poslanci,
• žiaci a študenti na odbornej praxi,
• obvinení vo väzbe alebo odsúdení vo výkone trestu odňatia slobody.

Podmienky uplatnenia odpočítateľnej položky

Na to, aby si zamestnanec mohol uplatniť odpočítateľnú položku, musí splniť niekoľko kľúčových podmienok:

1. Písomné oznámenie zamestnávateľovi: Fyzická osoba - zamestnanec je povinná do ôsmich dní odo dňa vzniku pracovného pomeru (alebo štátnozamestnaneckého pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu) písomne oznámiť zamestnávateľovi nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky. Tlačivo "Oznámenie zamestnanca na uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku" je zverejnené na webovom sídle Ministerstva zdravotníctva SR. Ak zamestnanec počas trvania pracovného pomeru tento nárok neuplatní mesačne, zdravotná poisťovňa ho môže zistiť až pri ročnom zúčtovaní poistného.
2. Uplatnenie u jedného zamestnávateľa: Odpočítateľnú položku je možné uplatniť len u jedného zamestnávateľa. Ak má fyzická osoba počas kalendárneho roka viacerých zamestnávateľov, odpočítateľná položka sa uplatní až v ročnom zúčtovaní poistného.
3. Príjem zo zamestnania: Odpočítateľná položka sa vzťahuje výlučne na príjmy zo závislej činnosti.

Napriek tomu, že zamestnanec má nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky, nie je to automatické. Zamestnanec musí o ňu požiadať svojho zamestnávateľa na príslušnom tlačive. Bez podpísaného oznámenia nie je možné uplatniť OP na mesačnej báze. Zamestnanec má tiež povinnosť oznámiť zamestnávateľovi akúkoľvek zmenu týkajúcu sa jeho nároku.

Maximálna výška a výpočet odpočítateľnej položky

Výška odpočítateľnej položky je stanovená nasledovne:

• Maximálna mesačná výška: 380 eur.
• Maximálna ročná výška: 4 560 eur (12 mesiacov * 380 eur).

S rastom príjmu sa odpočítateľná položka znižuje. Konkrétne, s nárastom príjmu o 1 euro sa odpočítateľná položka znižuje o 2 eurá. Napríklad, ak mesačný príjem zamestnanca je 381 eur, odpočítateľná položka sa zníži o 2 eurá, teda bude vo výške 378 eur.

• Ak príjem zamestnanca za mesiac je menej ako 380 eur, odpočítateľná položka je vo výške tohto príjmu.
• Ak príjem zamestnanca za mesiac je 570 eur alebo viac, alebo ak príjem za celý rok je 6 840 eur alebo viac, odpočítateľná položka je nula.

Odpočítateľná položka sa alikvotne znižuje v závislosti od počtu dní v mesiaci, keď zamestnanec nemal príjem na jej uplatnenie (napr. nebol celý mesiac zamestnancom, mal neplatené voľno, absenciu). Táto položka sa však neznižuje, ak zamestnanec v danom mesiaci poberal nemocenské, materské alebo ošetrovné.

V prípade, že zamestnanec dosiahne vymeriavací základ do 380 eur za celý kalendárny mesiac poistenia, zamestnanec ani zamestnávateľ nebudú platiť poistné na zdravotné poistenie, nakoľko si uplatnia odpočítateľnú položku v plnej výške 380 eur. V takomto mesiaci neplatia žiadne preddavky na poistné, keďže výška odpočítateľnej položky je v rovnakej sume ako dosiahnutý príjem.

Nezdaniteľná časť základu dane vs. Odpočítateľná položka

Je dôležité rozlišovať medzi odpočítateľnou položkou na zdravotné poistenie a nezdaniteľnou časťou základu dane (NČZD) na daň z príjmov. Hoci obe znižujú daňovú/odvodovú povinnosť, vzťahujú sa na iné odvody a majú odlišné pravidlá uplatnenia.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa uplatňuje pri dani z príjmov zo závislej činnosti. Jej výška je pre rok 2025 stanovená na 5 753,79 eura. Existujú však obmedzenia pre jej uplatnenie, najmä pre poberateľov starobného, výsluhového alebo podobného dôchodku. Ak suma dôchodku vrátane 13. dôchodku v úhrne presiahne sumu NČZD, nárok na jej uplatnenie sa znižuje alebo zaniká.

Zatiaľ čo odpočítateľná položka sa týka výpočtu preddavkov na zdravotné poistenie a jej výška je mesačne limitovaná na 380 eur, NČZD sa týka dane z príjmov a jej ročná výška je podstatne vyššia. Zamestnanec si môže uplatniť NČZD aj vtedy, ak si mesačne uplatňuje odpočítateľnú položku pri zdravotnom poistení, avšak musí splniť podmienky pre obe.

Nový výkaz preddavkov na poistné a oznamovacia povinnosť

S účinnosťou od 1. januára 2018 došlo k zmene v tom, že zamestnávateľ si už nemôže uplatňovať odpočítateľnú položku. Preddavok na poistné za zamestnávateľa sa od uvedeného dátumu vypočítava z celkovej výšky príjmu zamestnanca bez možnosti jeho zníženia o OP. Zamestnanec si však OP naďalej uplatňuje vo svojej časti príjmu.

Pre správny výpočet preddavkov na poistné bolo potrebné upraviť formulár "Výkaz preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie zamestnávateľa" a dátové rozhranie pre elektronické zasielanie. Upravené formuláre a rozhrania sú zverejnené na webe Ministerstva zdravotníctva SR.

Ak si zamestnávateľ uplatňuje odpočítateľnú položku za zamestnanca, zvyčajne neposiela do zdravotnej poisťovne žiadne osobitné oznámenie. Táto povinnosť neplatí v prípade, ak sa zamestnanec pokladá u toho istého zamestnávateľa za zamestnanca aj z iného dôvodu (napr. konateľ). Vtedy zamestnávateľ plní oznamovaciu povinnosť s uvedením špecifického kódu "2P". Kód 2P sa zasiela, ak sú splnené tri podmienky súčasne: fyzická osoba je zamestnaná v pracovnom, štátnozamestnaneckom, služobnom alebo obdobnom vzťahu, má nárok na odpočítateľnú položku a zároveň sa pokladá u toho istého zamestnávateľa za zamestnanca aj z iného dôvodu. Prostredníctvom kódu 2P sa neoznamujú zmeny týkajúce sa dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.

tags: #narok #na #odpocitetelnu #polozku