Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie pre zamestnancov

Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie predstavuje dôležitý nástroj na zníženie odvodovej povinnosti zamestnancov a čiastočne aj zamestnávateľov. Jej účelom je najmä podpora nízkopríjmových zamestnancov, ktorým vďaka nej zostane viac finančných prostriedkov. Platenie odvodov do zdravotnej poisťovne je upravené zákonom č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o zdravotnom poistení“). Tento zákon taktiež upravuje uplatňovanie odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie.

Podstata odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie

Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie spočíva v tom, že zamestnanec spĺňajúci predpoklady na jej uplatnenie si o výšku odpočítateľnej položky zníži svoj vymeriavací základ, z ktorého sa mu vypočíta výška preddavkov do zdravotnej poisťovne. Vymeriavací základ zamestnanca na účel výpočtu odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie predstavuje jeho hrubú mzdu. Vďaka odpočítateľnej položke sa odvody zamestnanca do zdravotnej poisťovne nevypočítajú z hrubej mzdy, ale z hrubej mzdy zníženej o výšku odpočítateľnej položky.

Od roku 2015 sa v zákone o zdravotnom poistení zaviedla odpočítateľná položka pre zamestnancov, viď § 13a ZZP. Tým sa znížil vymeriavací základ a tým aj poistné na zdravotné poistenie niektorým skupinám zamestnancov s nízkym príjmom. V rokoch 2015, 2016 a 2017 sa zároveň znížilo poistné na zdravotné poistenie aj zamestnávateľom týchto zamestnancov.

Od 1.1.2018 si už nemôže odpočítateľnú položku uplatňovať zamestnávateľ, zamestnanec však naďalej vo svojej časti príjmu/vymeriavacieho základu odpočítateľnú položku uplatňovať môže. S účinnosťou od 1. januára 2018 sa ukončuje uplatňovanie odpočítateľnej položky na vymeriavací základ zamestnávateľa. Preddavok na poistné za zamestnávateľa sa od 01.01.2018 vypočítava z položky mesačného výkazu „Celková výška príjmu“. Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie sa od 1. 1. 2018 vzťahuje iba na odvody zamestnanca. Odpočítateľná položka sa pre odvody zamestnávateľa za zamestnanca zrušila. Znamená to, že zamestnávateľ vyčísli odvody za zamestnanca do zdravotnej poisťovne priamo z jeho hrubej mzdy, a nie z hrubej mzdy zníženej o odpočítateľnú položku, ako to bolo v minulom roku. Vymeriavací základ zamestnanca sa teda naďalej o odpočítateľnú položku znižuje, vymeriavací základ zamestnávateľa už nie.

Kto si môže uplatniť odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie?

Odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie si môžu uplatniť zamestnanci vykonávajúci zárobkovú činnosť v:

• pracovnom pomere,
• štátnozamestnaneckom pomere,
• obdobnom pracovnom vzťahu (t. j. v služobnom pomere alebo v štátnej službe; policajti, prokurátori, vojaci, colníci, hasiči, ...).

Pričom nie je rozhodujúca výška pracovného úväzku. Zamestnanci majú nárok na odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie v prípade, že ich príjem z tejto činnosti je nižší ako 570 € mesačne. Odpočítateľná položka sa môže uplatniť iba z príjmov zo zamestnania (t. j. príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov). Zamestnanec, ktorý spĺňa všetky podmienky, si odpočítateľnú položku uplatniť môže, ale nemusí. Ak má zamestnanec viac pracovných pomerov (hlavný pracovný pomer) u jedného zamestnávateľa, odpočítateľnú položku si uplatniť môže.

Kto si nemôže uplatniť odpočítateľnú položku?

Odpočítateľnú položku si nemôžu uplatniť:

• živnostníci,
• samostatne zárobkovo činné osoby (umelci, športovci, obchodní zástupcovia, ...),
• osoby s príjmami z kapitálového majetku podľa § 7 zákona o dani z príjmu,
• osoby s ostatnými príjmami podľa § 8 zákona o dani z príjmu,
• osoby s príjmami z dividend,
• osoby pracujúce na dohody (dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti),
• zvýhodnení zamestnanci, ktorí sú poistencami štátu (t. j. zamestnanci, ktorí boli pred uzatvorením pracovného pomeru dlhodobo viac ako 12 mesiacov nezamestnaní),
• osoby pracujúce na základe príkaznej zmluvy,
• členovia štatutárnych orgánov, ktorí poberajú za výkon činnosti odmenu,
• spoločníci s. r. o., ktorí poberajú za výkon činnosti odmenu,
• ústavní činitelia, poslanci,
• žiaci a študenti na odbornej praxi,
• obvinení vo väzbe alebo odsúdení vo výkone trestu odňatia slobody.

Výška odpočítateľnej položky

Maximálna mesačná výška odpočítateľnej položky je 380 € a závisí od výšky príjmu zamestnanca.

• Za kalendárny mesiac je výška najviac 380 eur.
• Za celý rok je výška najviac 4 560 eur (12 mesiacov * 380 eur).
• Ak príjem zamestnanca za mesiac je menej ako 380 eur, odpočítateľná položka je vo výške tohto príjmu.
• S rastom príjmu sa odpočítateľná položka znižuje o dvojnásobok zvýšenia príjmu (t. j. s nárastom príjmu o 1 euro sa znižuje vždy o 2 eurá; napr. ak mesačný príjem je 381 eur, odpočítateľná položka je v 378 eur).
• Ak príjem zamestnanca za mesiac je 570 eur alebo ak príjem za celý rok je 6 840 eur (12 mesiacov * 570 eur), odpočítateľná položka je nula.
• Alikvotne sa znižuje v závislosti od počtu dní v mesiaci, keď zamestnanec nemal príjem pre uplatnenie odpočítateľnej položky (napr. nebol celý mesiac zamestnancom, mal neplatené voľno, absenciu).
• Odpočítateľná položka sa ale neznižuje, ak zamestnanec v mesiaci poberal nemocenské, materské alebo ošetrovné.

Odpočítateľná položka sa zaokrúhľuje na eurocent nahor. Ak zamestnanec nemal príjem na uplatnenie odpočítateľnej položky počas celého rozhodujúceho obdobia, odpočítateľná položka sa znižuje pomerne podľa počtu kalendárnych dní, keď zamestnanec nemal príjem na uplatnenie odpočítateľnej položky.

Výšku odpočítateľnej položky vypočítame podľa vzorca:

Odpočítateľná položka = [380 - ((príjem zo zárobkovej činnosti - 380)*2) / počet dní mesiaca] * počet odpracovaných dní

Príklad výpočtu odpočítateľnej položky

Zamestnanec Anton zarába hrubú mzdu 550 €. Anton odovzdal písomné oznámenie na uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku, ktorú si môže uplatniť, keďže jeho príjem je nižší ako 570 €. Výška jeho odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie sa vypočíta ako: 380 - (550 - 380) x 2 = 40 €. Preddavok na zdravotné poistenie odvedie vo výške 20,40 € (4 % z 550 - 40).

Podmienky uplatnenia odpočítateľnej položky

1. Fyzická osoba - zamestnanec oznámi do ôsmich dní odo dňa vzniku pracovného pomeru (alebo štátnozamestnaneckého pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu) zamestnávateľovi nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky na tlačive „Oznámenie zamestnanca na uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku“. Oznámenie je tiež uverejnené na webe Ministerstva zdravotníctva SR. Nárok na uplatnenie OP nie je automatický, zamestnanec musí písomne požiadať svojho zamestnávateľa o uplatnenie OP na uvedenom tlačive. Bez podpísaného oznámenia nie je možné uplatniť OP na mesačnej báze. Rovnako má povinnosť oznámiť do 8 dní aj zmenu, resp. zánik nároku.
2. Odpočítateľnú položku pri výpočte preddavkov na poistné môže uplatniť iba jediný zamestnávateľ zamestnanca. (Ak bude mať fyzická osoba počas kalendárneho roka viacerých zamestnávateľov, odpočítateľná položka sa uplatní až v ročnom zúčtovaní poistného).

Prihlasovanie zamestnanca s odpočítateľnou položkou

• Ak si zamestnávateľ uplatňuje odpočítateľnú položku za zamestnanca, tak zamestnávateľ neposiela do zdravotnej poisťovne žiadne oznámenie.
• To neplatí, ak sa zamestnanec pokladá u toho istého zamestnávateľa za zamestnanca aj z iného dôvodu (napr. konateľ). Vtedy zamestnávateľ plní oznamovaciu povinnosť s uvedením kódu 2P.

Kód 2P sa zasiela, ak sú splnené súčasne všetky 3 podmienky:

1. fyzická osoba je zamestnaná na základe pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu,
2. má nárok na odpočítateľnú položku a
3. pokladá sa u toho istého zamestnávateľa za zamestnanca aj z iného dôvodu.

Prostredníctvom kódu 2P sa neoznamujú zmeny, ktoré sa týkajú dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru. Na základe metodického usmernenia Úradu pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou došlo k doplneniu nového kódu „2P“.

Ročné zúčtovanie poistného

Ak počas trvania pracovného pomeru si zamestnanec u svojho zamestnávateľa, ktorý preddavky na poistné vykazuje a vypočítava na mesačnej báze, nárok na odpočítateľnú položku neuplatní, skutočnosť či zamestnanec má alebo nemá nárok na odpočítateľnú položku zistí zdravotná poisťovňa po uplynutí kalendárneho roka pri vykonávaní ročného zúčtovania poistného z celoročných príjmov zamestnanca. Pri vykonaní ročného zúčtovania poistného môže zdravotná poisťovňa zistiť a oznámiť zamestnancovi (a aj jeho zamestnávateľovi) prípadný preplatok na poistnom z dôvodu, že nárok na odpočítateľnú položku vznikol.

V rámci ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie sa posudzujú všetky príjmy za daný rok (vymeriavacie základy podľa § 13 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení) a v závislosti od dosiahnutých príjmov sa v rámci ročného zúčtovania poistného môže zmeniť výška nároku na OP resp. zamestnanec môže stratiť nárok na odpočítateľnú položku. Ak zamestnanec očakáva napr. príjmy podľa § 7, § 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov alebo napr. dividendy, je na zvážení poistenca, či oznámi zamestnávateľovi, že si chce uplatňovať OP v rámci roka alebo nie.

Najčastejšie je to prípad, keď mal zamestnanec počas roka len jedného zamestnávateľa. U neho si uplatnil OP na ZP, nakoľko jeho príjem nemal presahovať mesačne 570 €. Druhá situácia nastáva v prípade, keď zamestnanec mal počas roka viacerých zamestnávateľov.

OP sa u zamestnanca, ktorý mal v kalendárnom mesiaci súčasne viacerých zamestnávateľov alebo bol súčasne samostatne zárobkovo činnou osobou uplatní až v ročnom zúčtovaní poistného. Na rozdiel od výpočtu mesačných preddavkov, pri ročnom zúčtovaní nie je potrebné žiadať o uplatnenie odpočítateľnej položky, ktorej nárok a výška bude určená automaticky. Maximálna ročná OP bude vo výške 4560 EUR. Ak mal zamestnanec počas kalendárneho roka príjem pre uplatnenie OP u viacerých zamestnávateľov, v ročnom zúčtovaní poistného sa OP uplatní pomerne podľa výšky príjmu pre uplatnenie OP u jednotlivých zamestnávateľov.

Nový výkaz preddavkov na poistné

Mesačné preddavky na poistné zamestnávatelia vypočítajú z príjmu (vymeriavacieho základu) zamestnanca zníženého o OP, t. j. nie ako doteraz z celkového dosiahnutého príjmu. Preto bolo potrebné upraviť „Výkaz preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie zamestnávateľa" a dátové rozhranie pre elektronické zasielanie mesačných výkazov preddavkov na poistné. Upravené a novelizované formuláre a dátové rozhrania sú zverejnené na webe Ministerstva zdravotníctva SR.

tags: #narok #na #odpocitatelnu #polozku #zp