Nezdaniteľná čiastka základu dane daňovníka (NČZD) je pojem, ktorý zaujíma mnohých zamestnancov a živnostníkov. V nasledujúcich riadkoch sa pozrieme na pravidlá a podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka, ako aj nezdaniteľnej časti na manžela/manželku, ktoré sa oplatí poznať. Tieto daňové úľavy vám v konečnom dôsledku znížia výslednú daň pri podaní daňového priznania aj mesačné preddavky.
Čo je nezdaniteľná čiastka základu dane (NČZD)?
Nezdaniteľná čiastka základu dane je suma, ktorá nepodlieha dani z príjmu. Táto suma sa každý rok mení, pretože sa odvíja od sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Na NČZD má nárok takmer každá fyzická osoba, ktorá v danom roku dosiahla tzv. aktívne príjmy. Aktívne príjmy zahŕňajú:
- Príjmy zo závislej činnosti (§ 5 ZDP), napr. príjem na základe dohody o pracovnej činnosti, pracovnej zmluvy, príjmy spoločníkov a konateľov s.r.o.
- Príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP).
Nie je ju však možné uplatniť pri tzv. pasívnych príjmoch, ako sú napríklad príjmy z prenájmu nehnuteľností alebo príjmy za použitie autorského diela či umeleckého výkonu. Taktiež sa neuplatňuje pri príjmoch právnickej osoby.
Výška nezdaniteľnej časti na daňovníka v roku 2025
Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka predstavuje 21-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Keďže suma životného minima k 1.1.2025 je stanovená vo výške 273,99 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje pre rok 2025 sumu 5 753,79 eura ročne. Mesačne je to 479,48 €.
Ak máte ročný základ dane 15 000 €, zdaňuje sa len 15 000 € - 5 753,79 € = 9 246,21 €. Pri sadzbe 19 % ušetríte cca 1 093 € na dani.
Krátenie NČZD pri vyšších príjmoch
Na nezdaniteľnú čiastku však nemá nárok každý zamestnanec rovnaký. Pri výpočte nároku na nezdaniteľnú čiastku sa uplatňuje tzv. milionárska daň a od istého príjmu sa táto daňová úľava kráti. Zamestnancom sa kráti nezdaniteľná čiastka od sumy základu dane (nie hrubej mzdy) 25 426,27 €. Pri základe dane nad cca 45 000 € je NČZD nulová.
Prehľad krátenia NČZD na daňovníka
| Základ dane | NČZD na daňovníka |
|---|---|
| Do 25 426,27 € | Plná suma (5 753,79 €) |
| 25 426 - 45 000 € | Krátená (klesá postupne) |
| Nad cca 45 000 € | Nulová (0 €) |
Nezdaniteľná časť základu dane
Uplatňovanie NČZD
NČZD sa dá uplatňovať mesačne prostredníctvom tlačiva Vyhlásenie a zaznačením uplatnenia si nezdaniteľnej čiastky základu dane alebo ročne - raz za rok pri ročnom zúčtovaní či daňovom priznaní. V oboch prípadoch uplatnenia dostanete úľavu v rovnakej výške.
Ak ste zamestnancom, tak si môžete vybrať, či si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka budete uplatňovať pravidelne každý mesiac alebo si ju uplatníte naraz v plnej výške u zamestnávateľa v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti alebo sami v daňovom priznaní.
Podpísaním vyhlásenia na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka zabezpečíte, že váš zamestnávateľ bude nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (a prípadne aj daňový bonus, ak naň máte nárok) uplatňovať každý mesiac. Formulár v listinnej alebo v elektronickej podobe je najlepšie zamestnávateľovi odovzdať už pri nástupe do práce. Od 1. januára 2020 bola zrušená povinnosť ho predkladať zamestnávateľovi každoročne. Nové tlačivo VYHLÁSENIE od roku 2025 musia podpísať tí zamestnanci, ktorí si uplatňujú daňový bonus na dieťa. Je však úplne v poriadku podpísať nové vyhlásenie aj keď si daňový bonus neuplatňujete a vaše mzdové oddelenie si chce udržať jednotu dokumentov.
Uplatnenie NČZD pri viacerých zamestnaniach
Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka môžete mať podpísané len u jedného zamestnávateľa v tom istom mesiaci. Pokiaľ máte viac brigád naraz, tak vyberte tú brigádu s najväčším mesačným príjmom. U tohto zamestnávateľa podpíšte vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. U ďalších súbežných brigád si nemôžete nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka uplatňovať a z hrubej odmeny zníženej o zdravotné poistenie a sociálne poistenie vám bude zrazená daň.
Ak omylom podpíšete vyhlásenie u dvoch a viacerých zamestnávateľov naraz, ihneď informujte vášho zamestnávateľa, u ktorého ste vyhlásenie podpísali neoprávnene. Zamestnávateľ môže vzniknutý nedoplatok na preddavku na daň z príjmov dodatočne zraziť z vašich najbližšie vyplatených miezd. Ak ste problém zistili až po vyplatení mzdy za posledný mesiac roka alebo už nie ste zamestnaný, požiadajte niektorého zo svojich zamestnávateľov o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti. Ak to nie je možné, budete musieť podať daňové priznanie sami.
NČZD pre dôchodcov
Ak ste poberateľom dôchodku (starobného, predčasného, výsluhového, atď.) k 1. januáru zdaňovacieho obdobia, NČZD sa znižuje o sumu vyplateného dôchodku. Ak je suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku vyššia ako suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (5 753,79 € pre rok 2025), nemáte nárok na nezdaniteľnú časť. Ak je ročný úhrn dôchodku nižší, uplatní sa rozdiel medzi nezdaniteľnou sumou a týmto úhrnom dôchodku.
Príklad: NČZD na daňovníka: 5 753,79 €. Ročný dôchodok: - 8 000 €. Vaša NČZD: 0 € (dôchodok prevyšuje NČZD).
Ak sa stanete dôchodcom v priebehu roka (a neboli ste ním k 1.1.2025), vzniká vám nárok na NČZD na daňovníka v závislosti od vykázaného základu dane.
NČZD na manžela/manželku
Okrem NČZD na seba si môžete uplatniť aj nezdaniteľnú časť na manžela/manželku, ak spĺňa aspoň jednu z podmienok:
- Staral/a sa o vyživované maloleté dieťa do 3 rokov (6 rokov pri ZŤP).
- Poberal/a peňažný príspevok na opatrovanie.
- Bol/a zaradený/á v evidencii uchádzačov o zamestnanie.
- Je držiteľom preukazu ZŤP.
Ak určené podmienky nie sú splnené za celé zdaňovacie obdobie, ale iba za niektoré mesiace, daňovník si môže uplatniť len alikvotnú časť z tejto nezdaniteľnej časti základu dane na manželku.
Výška NČZD na manžela/manželku v roku 2025
Pre rok 2025 je maximálna suma NČZD na manžela/manželku 5 260,61 eura. Táto suma sa znižuje o vlastný príjem manžela/manželky. Do vlastných príjmov manžela/manželky sa zahŕňajú všetky príjmy, vrátane tých od dane oslobodených (napr. tehotenské, dôchodok, dávky v nezamestnanosti), okrem príjmov, ktoré sa za vlastný príjem nepovažujú (napr. prídavok na dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na pohreb).
Príklad: Ak mal/a manžel/ka vlastný príjem 3 000 €, NČZD = 5 260,61 - 3 000 = 2 260,61 €.
Upozornenie: Ak základ dane daňovníka dosiahne 69 483,86 eur a viac, NČZD na manželku/manžela je nulová, a to bez ohľadu na výšku jej/jeho vlastných príjmov.
Uplatnenie NČZD na manžela/manželku
Nezdaniteľnú časť na manželku/manžela je možné uplatniť iba po skončení roka, v daňovom priznaní k dani z príjmov alebo v ročnom zúčtovaní dane vykonanom zamestnávateľom. Pri uplatňovaní nároku je potrebné predložiť sobášny list a doklady potvrdzujúce splnenie podmienok (napr. potvrdenie z úradu práce, potvrdenie o poberaní dávky).
Ďalšie nezdaniteľné časti základu dane
Okrem základnej nezdaniteľnej časti na daňovníka a na manžela/manželku si môžete znížiť daňovú povinnosť aj o:
- Preukázateľne zaplatené dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie (II. pilier), max. do výšky 2 % zo základu dane.
- Preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier).
Na tieto nezdaniteľné časti základu dane majú nárok len fyzické osoby, ktoré dosiahli tzv. aktívne príjmy.