Daňový bonus je účinný prostriedok, ktorý priaznivo ovplyvňuje samotnú daňovú povinnosť, nie však základ dane. Je to nástroj štátu, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov alebo daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí majú vlastné deti alebo sa o ne starajú. Jeho cieľom je podpora rodiny a zmiernenie finančného zaťaženia pri výchove detí. Daňový bonus je štátom stanovená suma v zmysle § 33 Zákona o dani z príjmov, ktorá je poskytovaná na každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
Nárok na daňový bonus na dieťa má rodič alebo osoba, ktorá má dieťa zverené do starostlivosti a spĺňa určité podmienky. Daňový bonus na dieťa si uplatňuje rodič alebo osoba, ktorá má zverené dieťa do starostlivosti. Žiadať daňový bonus je však oprávnený aj zákonný zástupca dieťaťa (napríklad ak je dieťa zverené do starostlivosti inej osobe). Daňový bonus si môže uplatniť vždy len jeden z rodičov.
Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu
Zákon o dani z príjmov hovorí, že daňový bonus si môže daňovník uplatniť na každé vyživované dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti a považuje sa za nezaopatrené. Podmienky na uplatnenie daňového bonusu upravuje zákon o dani z príjmov. V porovnaní s predchádzajúcimi rokmi sú pravidlá prísnejšie a kladú väčší dôraz na pôvod príjmov aj výšku základu dane.
- Výška príjmov daňovníka zo závislej činnosti, resp. z podnikania musí pritom byť vyššia než 6-násobok minimálnej mzdy. Na rok 2021 išlo o sumu 3 738 €. Na rok 2011 bola nariadením vlády ustanovená výška minimálnej mzdy v sume 317 €. Daňovník musel dosiahnuť zdaniteľné príjmy vo výške minimálne 317 x 6, t.j. vo výške 1902 €.
- Daňovník, ktorý dosiahol príjmy z podnikania, musí okrem prekročenia stanovenej sumy príjmov 3 738 € vykázať kladný základ dane. Rovnako ako zamestnanec aj živnostník musí dosiahnuť zárobok aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy. Zároveň však musí vykazovať zisk.
- Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Nemôže ísť o dieťa druha alebo družky.
- Za nezaopatrené dieťa sa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky a tiež po jej skončení do 25. roku života, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej, resp. vysokej škole.
- V prípade štúdia na zahraničnej strednej resp. vysokej školy, je podmienkou uplatnenia daňového bonusu na dieťa doloženie príslušného dokladu a to potvrdenia o návšteve školy za príslušné školské roky v danom kalendárnom roku. Ak je potvrdenie o návšteve zahraničnej školy v inom ako slovenskom jazyku, je potrebné predložiť aj úradný preklad.
- Od 1. januára 2025 sa podmienky na získanie daňového bonusu na dieťa menia. Po novom je možné uplatniť si ho len na deti vo veku do 18 rokov. Po dovŕšení 18 rokov nárok zaniká, a to bez ohľadu na to, či dieťa pokračuje v štúdiu alebo nie.
- Nová podmienka pre rok 2025 je, že úhrn zdaniteľných príjmov daňovníka zo zdrojov na území Slovenskej republiky musí tvoriť najmenej 90% z jeho celkových príjmov (aktívnych aj pasívnych) zo Slovenska aj zo zahraničia. Ak túto podmienku nespĺňate, nárok na daňový bonus vám zaniká.
Kto je vyživované dieťa?
Ide o dieťa, ktoré žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti, pričom to môže byť vlastné dieťa, osvojené, dieťa manžela alebo manželky, či dieťa v náhradnej starostlivosti, ktoré sa považuje za nezaopatrené. Daňový bonus sa vypláca oprávnenej osobe už od mesiaca v ktorom sa dieťa narodilo, alebo bolo zverené do starostlivosti oprávnenej osobe. Nárok zanikne dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa (25 rokov dieťaťa, pokiaľ ide o daňový bonus za rok 2024), pokiaľ sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole.
Daňový bonus na dieťa 2025
Výška daňového bonusu a jej zmeny
Výška daňového bonusu sa odvíja od stanoveného životného minima a mení sa každoročne k 1. júlu. To, že rok 2021 je rokom zmien, môžeme vidieť aj v oblasti daňového bonusu. Mení sa jeho výška a to nasledovne:
- za mesiace január až jún 2021 je suma daňového bonusu 46,44 € mesačne na vyživovaný dieťa do 6 rokov veku a vyživované dieťa od 6 rokov veku pripadá mesačná suma daňového bonusu vo výške 23,22 €.
- za mesiace júl až december 2021 je suma daňového bonusu 46,44 € mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 6 rokov veku a to posledný krát za mesiac v ktorom vyživované dieťa dovŕši 6 rokov veku, na dieťa ktoré dovŕšilo 6 rokov veku a nedovŕšilo 15 rokov veku pripadá daňový bonus mesačne vo výške 39,47 € a to posledný krát za mesiac v ktorom vyživované dieťa dovŕši 15 rokov veku a na dieťa ktoré dovŕšilo 15 rokov veku pripadá mesačná suma daňového bonusu 23,22 €.
Zmeny platné od 1. januára 2025
Od 1. januára 2025 nadobúdajú na Slovensku účinnosť viaceré zmeny v pravidlách pre daňový bonus na dieťa. Daňový bonus bude poskytovaný len na deti do 18 rokov veku. Mení sa aj výška bonusov na dieťa.
V roku 2025 sa upravila aj samotná výška bonusu a vekové hranice dieťaťa. Na dieťa do 15 rokov patrí sto eur mesačne. Naposledy v mesiaci, v ktorom dovŕši 15 rokov. Na dieťa od 15 do 18 rokov je výška bonusu 50 eur mesačne. Naposledy v mesiaci dovŕšenia 18 rokov. Po dovŕšení plnoletosti nárok definitívne zaniká.
| Vek dieťaťa | Mesačný bonus | Ročný bonus |
|---|---|---|
| do 15 rokov | 100 € | 1 200 € |
| od 15 do 18 rokov | 50 € | 600 € |
| nad 18 rokov | 0 € | 0 € |
Krátenie daňového bonusu pri vyššom základe dane
Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 zákona o dani z príjmov (príjmy zo závislej činnosti) alebo do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnu. Vzhľadom na percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) si nie každý daňovník bude môcť uplatniť daňový bonus v plnej výške.
Významnou zmenou je aj postupné krátenie bonusu pri vyššom základe dane. Ak základ dane daňovníka v roku 2025 presiahne 25 740 eur, daňový bonus sa začne znižovať. Zníženie sa vypočíta ako jedna desatina rozdielu medzi základom dane a hranicou 25 740 eur, pričom sa posudzuje na každé dieťa osobitne. Pri vyšších príjmoch tak môže dôjsť k výraznému kráteniu bonusu alebo dokonca k jeho úplnému zániku. Pri hrubom mesačnom príjme približne 3 600 Eur nárok na daňový bonus úplne zaniká.
Uplatnenie daňového bonusu
Daňový bonus si môže uplatňovať vždy iba jeden z rodičov, alebo oprávnená osoba, ktorá má zverené dieťa do starostlivosti. Uplatňovať si ho môže vždy len u jedného zamestnávateľa. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú. Je možné postupovať aj tak, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov. Pri striedavej starostlivosti môžu rodičia striedavo uplatňovať daňový bonus (napr. jeden rodič si bonus uplatní za párne mesiace, druhý za nepárne mesiace v roku). Takúto dohodu treba oznámiť zamestnávateľovi alebo zohľadniť v daňovom priznaní.
Prostredníctvom zamestnávateľa
Zamestnanec, ktorý si uplatňuje nárok na daňový bonus je povinný vyplniť vyhlásenie k zdaneniu príjmov zo závislej činnosti, predložiť rodný list dieťaťa, príp. potvrdenie o návšteve školy. Zamestnanec si môže uplatniť daňový bonus, ak bola výška jeho zdaniteľných príjmov minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy. Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2025 do 31. marca 2026. Doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní doručí zamestnancovi v termíne do 30. apríla 2026.
Ak si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka. Zamestnávateľ má povinnosť vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. marca. Pokiaľ zamestnanec o ročné zúčtovanie dane do daného termínu nepožiadal, podá daňové priznanie fyzickej osoby typ A, v ktorom si uplatní daňový bonus na dieťa.
Prostredníctvom daňového priznania
SZČO si uplatňujú od štátu daňový bonus raz ročne v daňovom priznaní sami. V roku 2025 si môžete uplatniť daňový bonus na dieťa prostredníctvom zamestnávateľa alebo pri podávaní daňového priznania. Za rok 2025 to bude možné najneskôr do 31. marca 2026. Zamestnanci vypĺňajú daňové priznanie typu „A“ a SZČO daňové priznanie typu „B“.
V prípade, že daňová povinnosť bude nižšia než daňový bonus na dieťa, o vyplatenie daňového bonusu požiada daňový úrad priamo v daňovom priznaní, a to buď vyplatením na účet, ktorý uvedie do daňového priznania, alebo na svoju adresu. Prílohou daňového priznania je Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov) a ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, tak aj potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa (potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa nie je potrebné predkladať v prípade, ak dieťa študuje na škole na Slovensku).
Riešenie problémových situácií
Daňovník počas celého zdaňovacieho obdobia pracoval v zahraničí
Daňovník má nárok na uplatnenie daňového bonusu, ak príjem za daný rok v zahraničí bol nad sumu 3 738 €. To, že príjmy daňovníka pochádzajú zo zahraničia, nezohráva v tomto prípade žiadnu úlohu. Dôležite je, aby daňovník splnil všetky zákonom určené podmienky. Pre rok 2025 platí podmienka, že úhrn zdaniteľných príjmov daňovníka zo zdrojov na území Slovenskej republiky musí tvoriť najmenej 90% z jeho celkových príjmov zo Slovenska aj zo zahraničia.
Dieťa daňovníka študuje na VŠ, v máji neurobilo záverečnú štátnu skúšku. Opravný termín pripadá na jeseň 2018. Dokedy má daňovník nárok na daňový bonus?
V prípade, ak študent VŠ neskončí štúdium v riadnom termíne, t. j. v máji príslušného roka, považuje sa za študenta do konca akademického roka teda do 31.8. Daňovník má nárok na uplatnenie daňového bonusu na toto dieťa naposledy za mesiac august 2018. Od 1. januára 2025 nárok na daňový bonus zaniká dovŕšením 18. roku života dieťaťa, bez ohľadu na pokračovanie štúdia.
Manželia sú rozvedení, ale žijú naďalej v spoločnej domácnosti. Dieťa bolo súdom zverené matke. Otec platí na dieťa výživné. Matka je nezamestnaná a nemôže si uplatniť daňový bonus na dieťa, preto o uplatnenie daňového bonusu požiada u svojho zamestnávateľa otec.
Dieťa je zverené do starostlivosti matky, ale vo vzťahu k otcovi sa nič nemení, stále ide o jeho vlastné dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti. Ak sa rodičia dohodli na takomto uplatnení daňového bonusu, zamestnávateľ prizná otcovi daňový bonus na základe dokladu o tejto vzájomnej dohode medzi rodičmi dieťaťa.
Opravy chýb zamestnávateľom
Chyby na strane zamestnávateľa v neprospech štátneho rozpočtu sa opravujú voči zamestnancovi v lehote maximálne do 12 mesiacov od ich vzniku alebo v prípade, že daň nebola ešte splatná, najneskôr do termínu vykonania ročného zúčtovania dane resp. podania daňového priznania - t.j. do 31. marca. Ak zamestnávateľ nezrazil v priebehu zdaňovacieho obdobia zamestnancovi preddavok na daň vo výške podľa zákona (t.j. zrazil preddavok nižší ako mal), môže tento nedoplatok na preddavku dodatočne zraziť v nasledujúcom kalendárnom mesiaci najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka. Dodatočne vybratú daň, dodatočne vybratý preddavok na daň, ako aj dodatočne zrazený daňový bonus odvedie správcovi dane v tom mesiaci, v ktorom bola oprava chyby vykonaná.