Čo je daňový bonus a kto naň má nárok
Daňový bonus predstavuje dôležitú formu podpory pre rodiny s deťmi na Slovensku.
Ide o daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré vyživujú vlastné alebo zverené dieťa.
Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane, daňový bonus priamo znižuje vypočítanú daň z príjmov.
Tento článok sa zameriava na podmienky nároku na daňový bonus, jeho výpočet a uplatnenie, a to aj v kontexte poberania nemocenských dávok (PN).
Kto má nárok na daňový bonus?
Nárok na daňový bonus má fyzická osoba, ktorá dosahuje príjmy:
- Zo závislej činnosti (zamestnanie).
- Z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti (SZČO) - príjmy zo živnosti alebo inej samostatnej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
Daňový bonus je daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré vyživujú:
- Vlastné dieťa
- Osvojené dieťa
- Dieťa druhého z manželov
- Dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov
Podmienkou je, že dieťa spĺňa definíciu nezaopatreného dieťaťa podľa zákona o dani z príjmov, najčastejšie do veku 25 rokov, ak študuje.
Dôležité je, že daňový bonus si môže uplatniť iba ten, kto mal v danom roku viac ako 90 % príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky.
Pozor teda na príjmy zo zahraničných zamestnaní, zahraničnej živnosti, autorských či licenčných odmien vyplácaných zo sveta či napríklad dividend zo zahraničných akcií.
Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnu, môže si uplatniť nárok na daňový bonus.
Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnu.
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočný základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov alebo ich úhrnu, môže si daňový bonus uplatniť druhý oprávnený daňovník.
Ak je základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn (ďalej len "aktívne príjmy") alebo navýšený základ dane v súvislosti so započítaním základu dane z aktívnych príjmov druhej oprávnenej osoby vyšší ako 25 740 eur (ide o 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom si uplatňuje nárok na daňový bonus, t. j. 1,5 x 1430 eur = 2145 eur mesačne), daňový bonus sa znižuje.
Pri určovaní percentuálnej výšky čiastkového základu dane rozhoduje počet vyživovaných detí, čo znamená, že sa počítajú aj deti, na ktoré sa daňový bonus nemusí uplatňovať.
Podmienky nároku na daňový bonus
Na získanie daňového bonusu musí daňovník spĺňať niekoľko podmienok:
Príjem: Na získanie daňového bonusu stačí mať uvedené príjmy v akejkoľvek výške.
Na získanie daňového bonusu v prvom rade stačí mať uvedené príjmy v akejkoľvek výške.
Limit príjmu: Čím vyšší je príjem, tým vyšší môže byť aj daňový bonus.
U SZČO sa berú do úvahy podnikateľské príjmy mínus daňové výdavky.
Ak si SZČO uplatňuje paušálne výdavky, tak sa od podnikateľských príjmov odpočíta 60 % z týchto príjmov a zaplatené odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne.
Limit daňového bonusu: Od roku 2023 platí, že lepšie zarábajúci rodičia majú sumu daňového bonusu limitovanú.
Ak je celoročný čiastkový základ dane vyšší ako 1,5-násobok priemernej mzdy spred 2 rokov, daňový bonus sa znižuje.
Zníženie predstavuje 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane a 1,5-násobkom priemernej mzdy.
Ak celoročný čiastkový základ dane (už vieme, ako sa to počíta) je vyšší ako 1,5 x priemerná mzda spred 2 rokov, daňový bonus sa tiež znižuje.
A to o 1 desatinu rozdielu medzi čiastkovým základom dane a tým 1,5-násobkom priemernej mzdy.
POZOR, výška daňového bonusu bude zároveň ohraničená aj zhora.
Ak budete v priemere zarábať viac ako 2470 € mesačne, bude sa Vám daňový bonus krátiť o 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane daňovníka a 1,5 - násobkom priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve spred 2 rokov (rok 2023 - 1430 €, ŠÚ SR), čo v praxi znamená - čím vyšší máte základ dane, tým nižší bonus dostanete.
Ak Váš príjem bude vyšší ako 3630 € mesačne, bude výška daňového bonusu 0 €.
Naopak ak je Váš príjem veľmi nízky, stále bude možné si v daňovom priznaní navýšiť svoj čiastkový základ dane o čiastkový základ dane druhej oprávnenej osoby (napríklad druhého rodiča), aby ste mohli dosiahnuť plnú výšku daňového bonusu.
Daňový bonus môže poberať len človek, ktorý má viac ako 90 % svojich zdaniteľných príjmov zo Slovenska.
Za rok 2025 už neplatí, že ak suma daňového bonusu v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní bola nižšia ako suma už priznaného a vyplateného daňového bonusu zamestnávateľom počas roka, zamestnanec nestratil nárok na už zamestnávateľom priznaný a vyplatený daňový bonus, ak bol vyplatený v súlade so zákonom.
Ako sa uplatňuje daňový bonus?
Daňový bonus sa neuplatňuje priamo ako vyplatená suma, ale znižuje sa oň daň z príjmov.
Bonus sa v prvom rade ani nie vypláca, ale znižuje sa oň daň z príjmov.
Zamestnanci
Mesačne: O sumu mesačného daňového bonusu sa znižuje preddavok na daň zo mzdy.
Ak je bonus vyšší ako preddavok na daň, zamestnanec dostane "prečnievajúcu" sumu ako plusovú položku na výplatnej páske.
T. j. buď sa o sumu mesačného daňového bonusu znižuje jeho preddavok na daň zo sumy mesačnej mzdy.
A ak je bonus vyšší ako tento preddavok, „prečnievajúca“ suma daňového bonusu zamestnancovi pristane na výplatnej pásky ako plusová suma.
Ročne: Zamestnanec si môže uplatniť daňový bonus až v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní k dani z príjmov.
Ak je celkový ročný daňový bonus vyšší ako celková daň, štát vyplatí rozdiel.
Alebo si ho zamestnanec neuplatňuje na mesačnej báze a daňový bonus mu znižuje jeho celkovú daň z príjmov uvedenú v daňovom priznaní k dani z príjmov až po skončení roka (resp. v ročnom zúčtovaní dane, ak o tento zjednodušený spôsob požiadal svojho aktuálneho zamestnávateľa).
Samozrejme, aj tu platí, že ak je celkový ročný daňový bonus vyšší ako celková daň, štát sumu bonusu vyplatí.
Zamestnanec väčšinou zamestnávateľa požiada o mesačné vyplácanie daňového bonusu, nemusí to však urobiť.
SZČO
Daňový bonus sa uplatňuje iba ročne v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré sa podáva v marci, apríli, máji alebo júni po skončení zdaňovacieho obdobia.
Štát vyplatí bonus najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania.
Pri podaní daňového priznania k dani z príjmov príde daňový bonus priamo na účet (preto je potrebné vo formulári priznania vyplniť aj žiadosť o jeho vyplatenie vrátane čísla bankového účtu).
Živnostník a iné SZČO si ho uplatňujú len na ročnej báze - t. j. až v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú v marci resp. apríli, máji či júni po skončení predmetného roka.
Štát bonus vyplatí najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania.
Ak si ho podnikateľ podáva do 31.3, bonus príde do 10.5.
Daňový bonus a PN (nemocenské dávky)
Počas čerpania PN (pracovnej neschopnosti) alebo ošetrovného je príjem nižší.
To má vplyv aj na nárok na daňový bonus.
Ak je rodič na OČR (ošetrovaní člena rodiny) a jeho príjem je 0 €, daňový bonus za daný mesiac nedostane.
Ak sa príjem rodiča neskôr zvýši, daňový bonus sa zvýši, ale za obdobie PN/OČR sa nedoplatí.
Príklad: Pán Jozef je zamestnaný a poberá mesačný daňový bonus na dve deti.
V mesiaci máj bol celý mesiac na PN a nepoberal mzdu.
Za mesiac máj mu nebude vyplatený daňový bonus.
V nasledujúcich mesiacoch, keď už bude opäť pracovať, mu bude daňový bonus vyplácaný štandardne.
Môže manželka poberať daňový bonus počas PN manžela?
Áno, manželka môže poberať daňový bonus na dieťa počas obdobia, keď je manžel na PN a nemá príjem.
Manželka doloží potvrdenie alebo čestné vyhlásenie za aké obdobie poberala daňový bonus.
Počas čerpania PN alebo ošetrovného je pracovný príjem nižší.
Ak bolo dieťa celý mesiac choré a rodič naň čerpal dávku pre ošetrovanie člena rodiny (OČR), pracovný príjem rodiča je 0 €, teda nedostane daňový bonus.
Ak mu neskôr stúpne príjem, daňový bonus sa zvýši, za obdobie PN/OČR sa však nedoplatí.
Príklad č. Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa.
Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur.
Nárok na daňový bonus - 36 % z 1 000 eur, max. 100 eur na dieťa.
Príklad č. Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa.
Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur.
Nárok na daňový bonus - 29 % z 330 eur, max. 100 eur na dieťa.
Príklad č. Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 (navštevujúce základnú školu) a 19 rokov (študujúce na strednej škole).
Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze.
Pri výpočte sumy daňového bonusu sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus.
Vzhľadom na to, že na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov, daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu, do počtu detí sa nezapočítava a zamestnávateľ pri výpočte sumy použije percento príslušné k počtu detí - 2, tzn. 36% z ČZD.
Príklad č. Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 27 500 eur.
Má jedno dieťa do 15 rokov.
Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne, t. j. 27 500 eur a sumou 25 740 eur.
Príklad č. Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 eur.
Má jedno dieťa vo veku 10 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus na mesačnej báze.
Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne.
Zamestnankyňa dosiahla mesačný základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 400 eur a sumou 2 145 eur.
Príklad č. Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dve deti vo veku 4 a 17 rokov.
Zamestnanec v mesiaci marec 2025 dosiahol základ dane 2 550 eur.
Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov je 50 eur.
Zamestnanec dosiahol základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 550 eur a sumou 2 145 eur.
Príklad č. Zamestnanec si v roku 2025 uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u svojho zamestnávateľa.
V novembri 2025 mu bola vyplatená vianočná odmena a vykázal základ dane vo výške 3 500 eur, kedy mu za tento mesiac nevznikol nárok na uplatnenie daňového bonusu z titulu vysokého príjmu.
Základ dane za celý rok 2025 dosiahol vo výške 25 500 eur.
Zamestnávateľ prihliadol počas roka na daňový bonus na deti vo výške 2 200 eur.
Po skončení roka požiada zamestnanec o vykonanie ročného zúčtovania.
Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov za rok 2025 je vo výške 2 400 eur.
Za zdaňovacie obdobie roku 2025 daňovník nedosiahol základ dane prevyšujúci sumu 25 740 eur, preto mu zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní douplatňuje nárok do výšky 2 400 eur (36 % z 25 500 = 9 180, max. 2400).
Príklad č. Zamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, t. j. 1 200 eur za rok 2025 (12 mesiacov x 100 eur).
V prípade, že za rok 2025 dosiahol základ dane v sume 26 350 eur, zníži sa mu nárok na daňový bonus?
Zamestnancovi vznikne pri ročnom zúčtovaní dane zamestnávateľom nárok na daňový bonus na dieťa v sume 1 139 eur (výpočet: 1 200 eur - 0,1 * (26 350 - 25 740 eur).
Nakoľko zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus (vplyvom výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane) ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel v sume 61 eur vrátiť.
Zmeny v daňovom bonuse od roku 2023 a 2025
Od roku 2023 platí, že lepšie zarábajúci rodičia majú sumu daňového bonusu limitovanú.
Od júla 2022 výška daňového bonusu závisí aj od výšky pracovného príjmu rodiča, pred júnom 2022 bol iný zákon.
Napr. pri dvoch deťoch môže byť vo výške maximálne 36 % základu dane (v roku 2024 do 27 %).
Základ dane je hrubá mzda znížená o zdravotné a sociálne odvody.
Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška.
Vláda avízovala zmeny v daňovom bonuse na dieťa, ktoré vstúpia do platnosti od januara 2025.
Tieto zmeny budú mať negatívny dopad na čistý príjem rodín, najmä tých s viacerými deťmi.
Napríklad rodina s dvomi deťmi vo veku od 15 do 18 rokov môže očakávať pokles čistého mesačného príjmu až o 84 eur, čo sa premietne do ročného poklesu o približne 1008 eur.
Sumy daňového bonusu platné do 31. decembra 2024:
- 140 eur na dieťa vo veku do 18 rokov,
- 50 eur na dieťa vo veku od 18 rokov.
Zároveň však platí, že daňový bonus je najviac:
- 20 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati
- 27 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch
- 34 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch
- 41 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch
- 48 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch
- 55 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch
Sumy daňového bonusu platné od 1. januára 2025:
- 100 eur na dieťa vo veku do 15 rokov,
- 50 eur na dieťa vo veku od 15 do 18 rokov.
Súčasne je daňový bonus najviac:
- 29 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati,
- 36 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch,
- 43 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch,
- 50 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch,
- 57 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch,
- 64 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch.
Môže sa stať, že v roku 2025 bude daňový bonus vyšší ako základ dane, čomu bude predchádzať krátenie daňového bonusu.
Krátenie daňového bonusu sa bude uplatňovať aj v roku 2025, ak zamestnanec dosiahne základ dane vyšší ako je 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve za rok 2023, čo predstavuje 2 145 eur.
Výška daňového bonusu bude aj v roku 2025 limitovaná percentom z čiastkového základu dane.
Praktické príklady výpočtu daňového bonusu
Pri výpočte mesačných preddavkov na daň zamestnanca sa vychádza z čiastkového základu dane (hrubá mzda - odvody zamestnanca) za kalendárny mesiac, u ktorého si uplatňuje daňový bonus.
V prípade, že má zamestnanec u zamestnávateľa viac pracovných vzťahov, určuje sa čiastkový základ dane zamestnanca zo všetkých jeho príjmov u daného zamestnávateľa.
Avšak v prípade, že má čiastkový základ dane u iného zamestnávateľa, na tento sa pri výpočte preddavkov neprihliada.
Príklad 1 (Zamestnanec)
Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na 2 deti, 10-ročné a 16-ročné.
Jeho zdaniteľný príjem je v sume 900 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 120,60 eur.
Čiastkový základ dane je 900 eur - 120,60 eur = 779,40 eur.
Výpočet pre rok 2024:
Nárok na DB je 2 x 140 € = 280 eur
Výška ČZD pri dvoch deťoch je max. 27 % ČZD a teda zamestnanec nedostane celý daňový bonus, ale iba do výšky 210,44 €.
Výpočet pre rok 2025:
Nárok na DB je (1 x 100 €) + (1 x 50 €) = 150 eur
Výška ČZD pri dvoch deťoch je max 36 % ČZD a teda zamestnanec má nárok na daňový bonus v plnej výške.
Príklad 2 (Zamestnanec)
Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na 4 deti vo veku 2, 4, 9 a 12 rokov.
Jeho zdaniteľný príjem je 2200 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 294,80 eur.
Čiastkový základ dane je 2200 eur - 294,80 eur = 1905,20 eur.
Hranica pre DB bola v roku 2024 41 % z čiastkového základu dane, teda 781,132 eur, v roku 2025 bude 50 % z čiastkového základu dane, teda 952,60 eur.
Výpočet pre rok 2024:
Nárok na DB je 4 x 140 eur = 560 eur
Zamestnancov ČZD je vyšší ako nárok na DB, tým pádom má nárok na celú sumu daňového bonusu, čo predstavuje 560 eur.
Výpočet pre rok 2025:
Nárok na DB je 4 x 100 eur = 400 eur
Zamestnancov ČZD je vyšší ako nárok na DB, tým pádom má nárok na celú sumu daňového bonusu, čo predstavuje 400 eur.
Príklad 3 (Zamestnanec)
Zamestnanec si uplatňuje DB na 2 deti vo veku 9 a 17 rokov.
Zdaniteľný príjem má vo výške 1100 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 147,40 eur.
Čiastkový základ dane je 1100 eur - 147,40 eur = 952,60 eur.
Hranica pre DB v roku 2024 bola je 27 % z čiastkového základu dane, teda 257,20 eur, v roku 2025 bude 36 %, teda 342,94 eur.
Výpočet pre rok 2024:
Nárok na daňový bonus je 140 € a 140 € = 280 eur
Zamestnanec dostane čiastočnú výšku daňového bonusu, a to 257,20 eur.
Výpočet pre rok 2025:
Nárok na daňový bonus je 100 € + 50 € = 150 eur
Zamestnanec dostane plnú výšku daňového bonusu, čiže 150 eur.
Príklad 4 (Zamestnanec)
Zamestnanec si uplatňuje DB na 2 deti vo veku 8 a 14 rokov.
Zdaniteľný príjem má vo výške 2500 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 335,00 eur.
Čiastkový základ dane je 2500 eur - 335 eur = 2 165 eur.
V roku 2024 bola hranica pre DB 27 % z čiastkového základu dane, teda 584,55 eur.
V roku 2025 bude hranica 36 %, teda 779,40 eur.
Výpočet pre rok 2024:
Nárok na daňový bonus je 140 € a 140 € = 280 eur
Zamestnanec dostane plnú výšku daňového bonusu, a to 280 eur.
Výpočet pre rok 2025:
Nárok na daňový bonus je 100 € + 100 € = 200 eur
Zamestnancov ČZD je síce vyšší ako nárok na DB, ale po novom platí, že ak zamestnanec má vyšší ZD ako je 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve za rok 2023, čo predstavuje 2 145 eur, bude sa mu v roku 2025 daňový bonus krátiť.
V našom prípade má zamestnanec ČZD 2 165 eur.
Výpočet nároku na DB: 2165 eur - 2145 eur = 20 €, 1/10 z 20 eur = 2 eur, čiže výška DB na jedno dieťa sa bude krátiť o 2 €.
V našom prípade bude nárok na DB = 100 eur - 2 eur = 98 eur x 2 deti = 196 eur.
Ktorému z rodičov sa viac oplatí požiadať o daňový bonus?
Výška daňového bonusu je obmedzená percentom zo základu dane rodiča a zároveň sa znižuje samotná výška daňového bonusu, čiže od roku 2025 budú mať nárok na plnú sumu daňového bonusu aj rodičia s nižšími príjmami oproti tomu ako to bolo v roku 2024.
Príklad 1 (SZČO)
SZČO má hrubý príjem 12 000 eur a má dve deti vo veku 2 a 5 rokov.
Výpočet pre rok 2024
Čiastkový základ dane vypočítame: (12 000 eur - 7 200 eur (výdavky) - 3 767,20 eur (odvody) = 1 032,80 €.
Hranica pre DB je 27 % z čiastkového základu dane, teda 278,86 eur.
Daňový bonus pri dvoch deťom do 18 rokov je v maximálnej výške 2 x 140 €, čiže 280 €/ mesiac.
Za rok to predstavuje sumu 280 € x 12 = 3 360 €.
SZČO si môže uplatniť DB iba do výšky 27 % ČZD, čo je vo výške 278,86 eur.
Výpočet pre rok 2025
Čiastkový základ dane vypočítame: (12 000 eur - 7 200 eur (výdavky) - 4 131,30 eur (odvody) = 668,70 €.
Hranica pre DB je 36 % z čiastkového základu dane, teda 240,73 eur.
Daňový bonus pri dvoch deťoch do 15 rokov je v maximálnej výške 2 x 100 €, čiže 200 €/mesiac.
Za rok to predstavuje sumu 200 x 12 = 2 400 eur.
SZČO si môže uplatniť DB iba do výšky 36 % ČZD, čo je vo výške 240,73 eur.
Príklad 2 (SZČO)
SZČO má hrubý príjem 30 000 eur a má 3 deti vo veku 2, 4 a 8 rokov.
Výpočet pre rok 2024
Čiastkový základ dane vypočítame: (30 000 eur - 18 000 eur (výdavky) - 4 256,30 eur (odvody)) = 7 743,70 eur.
Hranica pre DB je 34 % z čiastkového základu dane, teda 2 632,86 eur.
Daňový bonus pri troch deťom do 18 rokov je v maximálnej výške 3 x 140 €, čiže 420 €/mesiac.
Za rok to predstavuje sumu 420 x 12 = 5 040 eur.
SZČO si uplatní v tomto prípade daňový bonus podľa podmienok a dostane sumu 2 632,86 eur.
Výpočet pre rok 2025
Čiastkový základ dane vypočítame: (30 000 eur - 18 000 eur (výdavky) - 4 534,90 eur (odvody)) = 7 465,10 eur.
Hranica pre DB je 43 % z čiastkového základu dane, teda 3 209,99 eur.
Daňový bonus pri troch deťom do 15 rokov je v maximálnej výške 3 x 100 €, čiže 300 €/ mesiac.
Za rok to predstavuje sumu 300 x 12 = 3 600 eur.
SZČO si uplatní v tomto prípade daňový bonus podľa podmienok a dostane sumu 3 209,99 eur.
Príklad 3 (kombinácia zamestnanec a SZČO)
Manželia majú 2 deti vo veku do 15 rokov.
V roku 2024 je daňový bonus pri dvoch deťoch mesačne vo výške 280 eur, za rok to predstavuje sumu 3 360 €.
Výpočet pre rok 2024
Manželka je zamestnaná a jej hrubá mzda je 1200 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 160,80 eur.
Čiastkový základ dane je 1 200 eur - 160,80 eur = 1 039,20 eur.
Hranica pre DB je 27 % z čiastkového základu dane, teda 280,58 eur.
Manželka má nárok na DB v plnej výške a zamestnávateľ jej mesačne bude vyplácať sumu 280 € k čistej mzde.
Za rok jej bude vyplatený DB vo výške 3 360 €.
Manžel je SZČO a mesačne si fakturuje sumu 1 700 eur.
Jeho ročný príjem bol vo výške 20 400 eur.
Čiastkový základ dane vypočítame: (20 400 eur - 12 240 eur (výdavky) - 3 425,88 eur (odvody)) = 4 734,12 eur.
Hranica pre DB je 27 % z čiastkového základu dane, teda 1 278,21 eur.
Manžel by v tomto prípade dostal daňový bonus iba do výšky 1 278,21 z možných 3 360 €.
V tomto prípade sa oplatí poberať daňový bonus manželke, aj napriek tomu, že má nižší hrubý príjem.
Výpočet pre rok 2025
V roku 2025 by mal byť daňový bonus pri dvoch deťoch mesačne vo výške 200 eur, za rok to predstavuje sumu 2 400 €.
Manželka je zamestnaná a jej hrubá mzda je 1 200 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 160,80 eur.
Čiastkový základ dane je 1 200 eur - 160,80 eur = 1 039,20 eur.
Hranica pre DB je 36 % z čiastkového základu dane, teda 374,11 eur.
Manželka má nárok na DB v plnej výške a zamestnávateľ jej mesačne bude vyplácať sumu 200 eur k čistej mzde.
Za rok jej bude vyplatený DB vo výške 2 400 eur.
Manžel je SZČO a mesačne si fakturuje sumu 1 700 eur.
Jeho ročný príjem je vo výške 20 400 eur.
Čiastkový základ dane vypočítame: (20 400 eur - 12 240 eur (výdavky) - 4 131,24 eur (odvody)) = 4 028,76 eur.
Hranica pre DB je 36 % z čiastkového základu dane, teda 1 453,95 eur.
Príklad č. Manželka je zamestnaná a jej hrubá mzda je 1200 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 160,80 eur.
Čiastkový základ dane je 1 200 eur - 160,80 eur = 1 039,20 eur.
Hranica pre DB je 36 % z čiastkového základu dane, teda 374,11 eur.
Manželka má nárok na DB v plnej výške a zamestnávateľ jej mesačne bude vyplácať sumu 200 eur k čistej mzde.
Za rok jej bude vyplatený DB vo výške 2 400 eur.
Manžel je SZČO a mesačne si fakturuje sumu 1 700 eur.
Jeho ročný príjem bol vo výške 20 400 eur.
Čiastkový základ dane vypočítame: (20 400 eur - 12 240 eur (výdavky) - 4 131,24 eur (odvody)) = 4 028,76 eur.
Hranica pre DB je 36 % z čiastkového základu dane, teda 1 453,95 eur.
Uplatnenie daňového bonusu za rok ...
Daňový bonus v kontexte dávkového systému
Daňový bonus je formou daňového výdavku, čo znamená, že prijímateľom peňazí je osoba, platiteľ daní, a nie štátny rozpočet.
Táto kategória bola vytvorená z dôvodu možnosti porovnania daňovo-odvodovo-dávkových systémov jednotlivých krajín.
Daňový bonus, ako súčasť daňového systému, je príspevok pracujúcemu rodičovi (príp. inej oprávnenej osobe).
Na rozdiel od daňových príjmov, kde je prijímateľom peňazí štátny rozpočet, pri daňovom bonuse je prijímateľom peňazí osoba, platiteľ daní, aj keď administruje daňový úrad.
Kategória daňového výdavku bola vytvorená z dôvodu možnosti porovnania daňovo-odvodovo-dávkových systémov jednotlivých krajín.
Keďže daňový bonus má byť príjmom detí, nepodlieha exekúcii.
Daňová minútka | Daňový bonus na dieťa
Ako postupovať?
Pre presný výpočet daňového bonusu a posúdenie individuálnej situácie sa odporúča kontaktovať mzdovú účtovníčku alebo iného odborníka.
Pre informatívny výpočet je možné použiť Rodinnú kalkulačku (od Inštitútu finančnej politiky).