Daňový bonus pre maturantov: Podmienky a špecifiká po ukončení strednej školy

Daňový bonus je dôležitou daňovou úľavou, ktorú si môžu uplatniť rodičia na vyživované dieťa žijúce s nimi v spoločnej domácnosti. Tento článok sa zameriava na podmienky nároku na daňový bonus pre maturantov, teda pre deti po ukončení stredoškolského štúdia, a to s prihliadnutím na zmeny v legislatíve.

Kto sa považuje za vyživované dieťa?

Podľa § 33 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) sa za vyživované dieťa daňovníka považuje nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu. Osobitným predpisom je zákon č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z.

Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje:

• Vlastné dieťa
• Osvojené dieťa
• Dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu
• Dieťa druhého z manželov, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v znení neskorších predpisov.
• Plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu.
• Dieťa, ktoré sa po skončení povinnej školskej dochádzky zúčastňuje dennou formou kurzu na získanie základného vzdelania, najdlhšie však do skončenia školského roka, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov veku (okrem prípravných kurzov poskytovaných podľa zákona č. 5/2004 Z. z.).

Za nezaopatrené dieťa sa nepovažuje, ak jeho štúdium presahuje štandardnú dĺžku štúdia vyjadrenú v akademických rokoch alebo ktoré už získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa. Za nezaopatrené dieťa žijúce s ním v domácnosti nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, alebo ak poberá sociálny dôchodok.

Podmienky nároku na daňový bonus

Daňovník má nárok na daňový bonus v prípade, že dieťa žijúce s ním v domácnosti je vyživovaným (nezaopatreným) dieťaťom. Medzi základné podmienky patrí:

1. Život v spoločnej domácnosti: Dieťa musí žiť s daňovníkom v jednej domácnosti. Za domácnosť sa považuje spoločenstvo osôb, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby. Zákon o dani z príjmov nevyžaduje rovnaký trvalý pobyt daňovníka a vyživovaného dieťaťa.
2. Nezaopatrenosť dieťaťa: Dieťa musí byť nezaopatrené. Nezaopatrenosť sa posudzuje podľa zákona o prídavku na dieťa. Za nezaopatrené dieťa sa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom.
3. Sústavná príprava na povolanie: Po skončení povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom v dennom štúdiu. Za sústavnú prípravu na povolanie sa považujú aj opakované ročníky štúdia, nie však jeho prerušenie.
4. Výška zdaniteľných príjmov daňovníka: Daňovník musí dosiahnuť zdaniteľný (hrubý) príjem v zákonom o dani z príjmov ustanovenej výške. Pre uplatnenie mesačného daňového bonusu musí daňovník dosiahnuť zdaniteľné príjmy aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy. Pre uplatnenie ročného daňového bonusu musí daňovník dosiahnuť zdaniteľné príjmy podľa § 5 zákona o dani z príjmov (príjmy zo závislej činnosti) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo podľa § 6 zákona o dani z príjmov (príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 zákona o dani z príjmov. Ak mal daňovník príjmy z podnikania, nesmie počas zdaňovacieho obdobia vykázať stratu. Do výšky zdaniteľných príjmov sa zaratávajú aj príjmy, ktoré plynuli zo zahraničia.
5. Preukázanie nároku: Daňovník preukáže nárok na vyplatenie daňového bonusu príslušnými dokladmi. Povinnou prílohou je kópia rodného listu dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy u detí starších ako 16 rokov, prípadne rozhodnutie o prevzatí dieťaťa do náhradnej starostlivosti.

Zmeny v legislatíve a daňový bonus pre maturantov

Od februára sa v novele zákona o prídavku na dieťa podmienky pre uplatnenie daňového bonusu zmäkčili. V minulosti si rodič nemohol uplatniť bonus na maturanta, ak začal hneď po maturite pracovať alebo sa zapísal do evidencie na úrade práce, alebo si založil živnosť a začal podnikať. Nárok na daňový bonus existoval len v prípade, ak dieťa pracovalo na dohodu o brigádnickej práci študentov alebo dohody o vykonaní práce.

Podľa aktuálnych podmienok má rodič maturanta nárok na bonus do konca školského roka, teda do 31. augusta, aj v prípade, že dieťa po maturite pracuje na riadny pracovný pomer, je evidované na úrade práce alebo začalo podnikať.

Sústavnou prípravou dieťaťa na povolanie štúdiom na strednej škole je aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole. To znamená, že daňovník má nárok na daňový bonus do 31. augusta, t. j. aj za mesiace školských prázdnin.

Príklady uplatnenia daňového bonusu pre maturantov

• Príklad 1: Dieťa ukončilo štúdium na strednej škole maturitnou skúškou dňa 25.5.2023. Daňový bonus patrí daňovníkovi do konca školského roka, t. j. do 31. augusta 2023.
• Príklad 2: Dieťa zmaturovalo 20. mája. Od 1. júna začne pracovať na riadny pracovný pomer. Rodičovi nárok na daňový bonus nezanikne. Zamestnávateľ rodičovi zníži daň o bonus naposledy za august.
• Príklad 3: Študentka ukončila stredoškolské štúdium maturitou 23. mája. Neurobila si prázdniny, nepodala si prihlášku na vysokú školu a ani sa nešla zahlásiť na úrad práce. Bonus sa na ňu vypláca do konca augusta.
• Príklad 4: Dieťa neurobilo maturitnú skúšku v riadnom termíne, pričom opravný termín bol stanovený na september 2023. Sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj obdobie po skončení posledného ročníka strednej školy do vykonania skúšky, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa malo skončiť štúdium na strednej škole. To znamená, že daňovník má nárok na daňový bonus do 31. augusta 2023.

Špecifické situácie a nárok na daňový bonus

Budúci vysokoškolák

Ak maturant si podá prihlášku na vysokú školu a je na štúdium prijatý, obdobie od skončenia strednej školy po zápis na vysokú školu (najneskôr do októbra) sa považuje za sústavnú prípravu na povolanie. Rodič má nárok na bonus, na úrad práce musí doručiť potvrdenie o zápise na štúdium.

Ukončenie bakalárskeho alebo magisterského štúdia

Ak študent získa bakalársky titul a v štúdiu ďalej nepokračuje, rodič si môže naposledy uplatniť bonus za jún. To isté platí, ak dieťa získa magisterský titul, teda dosiahne vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa. Dňom zloženia štátnice prestáva byť nezaopatreným dieťaťom.

Rôzne varianty vysokoškolského štúdia

• Študent zloží bakalársku skúšku na jednej vysokej škole a od septembra začne študovať bakalárske štúdium na inej vysokej škole. Počas prázdnin si rodič nárok na daňový bonus uplatniť nemôže. Nárok naň má až od zápisu na druhú vysokú školu, teda od septembra.
• Bakalár pokračuje v štúdiu na druhom stupni vysokoškolského štúdia. Obdobie prázdnin sa v tomto prípade pokladá za sústavnú prípravu na povolanie a rodič má nárok na bonus aj za mesiace prázdnin a za obdobie do zápisu na magisterské štúdium.
• Na bonus nemá nárok rodič dieťaťa, ktoré štátnicou skončí jednu vysokú školu a v septembri začne študovať na druhej vysokej škole. Dieťa, ktoré dosiahlo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa, sa totiž podľa zákona už nepovažuje za nezaopatrené dieťa.
• Daň si rodič o bonus nemôže znížiť ani vtedy, ak dieťa začne v septembri doktorandské štúdium.

Prerušenie štúdia

Keďže prerušenie štúdia nie je sústavnou prípravou na štúdium, rodičia prichádzajú za toto obdobie o daňový bonus. Obdobie, v ktorom však štúdium prerušilo, sa za sústavnú prípravu nepovažuje, a tak nemáte nárok na daňový bonus počas tohto obdobia.

Zahraničné štúdium

Ak sa dieťa rozhodne študovať v zahraničí, Ministerstvo školstva SR musí rozhodnutím potvrdiť, že štúdium na škole, ktorú študent navštevuje, je porovnateľné so štúdiom na vysokej škole na Slovensku. Na zníženie administratívnej záťaže je zoznam uznaných vysokých škôl zverejnený na webovej stránke Ministerstva školstva Slovenskej republiky.

Štúdium na Akadémii policajného zboru

Vysokoškolské štúdium policajtov, študentov v služobnom pomere v dennej forme na Akadémii policajného zboru v Bratislave nie je sústavná príprava dieťaťa na povolanie, nevzniká nárok na uplatnenie daňového bonusu. Vysokoškolské štúdium na akadémii civilných študentov v dennej forme je sústavná príprava dieťaťa na povolanie.

Daňový bonus a práca študentov

Brigády a dohody

Maturant môže brigádovať formou dohody o brigádnickej práci študentov. Pri uzatvorení dohody o brigádnickej práci študentov sa nevyžaduje potvrdenie o štúdiu, ak sa dohoda uzatvára v období od skončenia štúdia na strednej škole (po maturite a pod.), avšak najneskôr do konca októbra. Ak sa dohoda o brigádnickej práci študentov uzavrela ešte pred maturitou, pokračuje naďalej až do dňa, dokedy bola dohodnutá. Štát platí zdravotné poistenie do 31. augusta.

Skončený bakalár môže brigádovať formou dohody o brigádnickej práci študentov, pri uzatvorení dohody o brigádnickej práci študentov sa nevyžaduje potvrdenie o štúdiu, ak sa dohoda uzatvára v období od skončenia štúdia v dennej forme vysokoškolského štúdia prvého stupňa do 31. októbra. Ak sa dohoda o brigádnickej práci študentov uzavrela ešte pred štátnicami, pokračuje naďalej až do dňa, dokedy bola dohodnutá.

Nezdaniteľná časť základu dane pre brigádnikov

Letní brigádnici nemusia platiť preddavok na daň z príjmov vo výške 19 % z odmeny, ktorú za brigádu dostanú, ak si uplatnia nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD) na daňovníka. Táto suma je stanovená na 470,54 eura mesačne. Ak si ju študent uplatní, pri výpočte mesačného preddavku na daň sa základ jeho dane, z ktorého sa preddavok počíta, zníži o túto sumu. Ak základ dane, ktorým je hrubý príjem znížený o poistné, nepresiahne 470,54 eura za mesiac, brigádnik nie je povinný zaplatiť preddavky.

Ak celkové zdaniteľné príjmy študenta presiahnu sumu 2 823,24 eura, sú povinní podať do konca marca nasledujúceho roka daňové priznanie. Ak ich príjmy budú nižšie, daňové priznanie podávať nemusia. No ak im zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, potom môžu dobrovoľne podať daňové priznanie, cez ktoré sa im zrazené preddavky vrátia v podobe daňového preplatku.

Výška daňového bonusu

Mesačný daňový bonus, ktorý sa poskytuje na vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom, sa od začiatku júla zvýšil z 20 eur na 20,02 eura. Ročne to predstavuje sumu 240,12 eura. Výška daňového bonusu, ktorým si rodičia znižujú základ dane, od júla vzrástla o valorizáciu životného minima, ktoré sa upravilo na 185,38 eura mesačne.

Suma životného minima sa každoročne valorizuje buď podľa medziročného rastu čistých mesačných príjmov na osobu v prvom kvartáli roka, alebo na základe rastu životných nákladov nízkopríjmových skupín. Podľa § 52 ods. 48 zákona o dani z príjmov sa daňový bonus zvyšuje rovnakým koeficientom a za rovnaké kalendárne mesiace zdaňovacieho obdobia ako suma životného minima.

Historické sumy daňového bonusu

Zánik nároku na daňový bonus

Nárok na daňový bonus zaniká v nasledujúcich prípadoch:

• Dieťaťu bol priznaný invalidný dôchodok. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku výplaty daňového bonusu, lebo dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
• Dieťa ukončilo povinnú školskú dochádzku a nepokračuje v sústavnej príprave na povolanie.
• Dieťa dosiahlo vek 25 rokov.
• Dieťa sa osamostatnilo a nežije s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
• Dieťa získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa.
• Dieťa prerušilo štúdium. Obdobie, v ktorom však štúdium prerušilo, sa za sústavnú prípravu nepovažuje, a tak nemáte nárok na daňový bonus počas tohto obdobia.
• Po zanechaní štúdia nárok na daňový bonus zaniká dňom, kedy bolo vysokej škole doručené písomné vyhlásenie o zanechaní štúdia.

Rodičovské situácie a daňový bonus

Pestúnska starostlivosť

Daňovník má nárok na daňový bonus na maloleté deti, ktoré mu boli súdnou cestou zverené do pestúnskej starostlivosti.

Vydatá dcéra

Ak manžel dcéry žijúcej v spoločnej domácnosti s otcom nedosiahne v zdaňovacom období zdaniteľný príjem presahujúci určitú sumu, otec dieťaťa si môže uplatniť daňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia za tie mesiace, počas ktorých dieťa žilo s ním v spoločnej domácnosti. Pre rok 2023 je táto suma 4 922,82 eura.

Rozdelenie daňového bonusu medzi rodičmi

Ak vyživované dieťa žije v domácnosti s viacerými daňovníkmi, ktorí spĺňajú podmienky na uplatnenie daňového bonusu, môže si daňový bonus uplatniť vždy len jeden z nich. Daňový bonus sa dá rozdeliť len tým spôsobom, že pomernú časť daňového bonusu si môže uplatniť po časť zdaňovacieho obdobia jeden z daňovníkov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť druhý z daňovníkov.

Pokiaľ sú rodičia rozvedení, daňový bonus si môže uplatniť ten daňovník, ktorý žije s deťmi v domácnosti. Ak je u bývalých manželov hospodárenie s finančnými prostriedkami oddelené, spolužitie nespĺňa podmienku existencie spoločnej domácnosti. Znakom domácnosti nie je spoločné bývanie, ale spolužitie viacerých osôb v spotrebnom spoločenstve, pričom členovia prispievajú na úhradu spoločných potrieb podľa možností a schopností, hospodária so svojimi príjmami spoločne.

Striedavá osobná starostlivosť

Ak súd zverí dieťa do striedavej osobnej starostlivosti obidvoch rodičov, daňový bonus za ten istý kalendárny mesiac patrí len jednému z nich, t. j. za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého bolo vyživované dieťa s rodičom v domácnosti.

tags: #narok #na #danovy #bonus #maturanta