Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (NČZD) je jedným zo zákonných nárokov, ktorého sa nemožno vzdať. Predstavuje daňovú úľavu, ktorú si môže uplatniť každý, kto platí dane z príjmov fyzických osôb - či už ide o zamestnanca, živnostníka, pracujúceho študenta alebo rodiča na materskej dovolenke. Základným cieľom tejto položky je znížiť výslednú daňovú povinnosť daňovníka.
Kto má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti
Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka má každý daňovník, bez ohľadu na to, koľko mesiacov v zdaňovacom období skutočne odpracoval. Patrí rezidentovi i nerezidentovi, zamestnancovi, živnostníkovi či samostatne zárobkovo činnej osobe. Dôležité je, že daňovník musí dosiahnuť tzv. aktívne príjmy, kam patria príjmy zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov), príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2).
Pri tzv. pasívnych príjmoch, ako je napríklad príjem z prenájmu nehnuteľnosti, nie je možné upraviť si základ dane o túto nezdaniteľnú časť. Ak podnikáte „ako eseročka“ a nemáte žiadne z príjmov uvedených vyššie, o nezdanenie tejto sumy prichádzate.
Výška nezdaniteľnej časti v roku 2025
Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka predstavuje 21,0-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Keďže suma životného minima k 1.1.2025 je stanovená vo výške 273,99 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje pre rok 2025 sumu 5 753,79 eura.
| Obdobie | Ročná suma | Mesačná suma |
|---|---|---|
| Rok 2025 | 5 753,79 € | 479,48 € |
| Rok 2026 | 5 966,73 € | 497,23 € |
Obmedzenia pre poberateľov dôchodkov
Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si nemôže uplatniť daňovník, ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia, ak suma tohto dôchodku vrátane 13. dôchodku v úhrne presiahne sumu NČZD na daňovníka.
Ak suma dôchodku vrátane 13. dôchodku v úhrne nepresahuje sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti vo výške rozdielu medzi sumou 5 753,79 eura a vyplatenou sumou dôchodku. Ak bol daňovník poberateľom dôchodku k 1.1.2025, nemá nárok na mesačné uplatňovanie NČZD u zamestnávateľa, ale môže si ju vysporiadať v rámci ročného zúčtovania alebo daňového priznania.
Aká je sadzba dane z príjmu z dôchodkového zabezpečenia?
Krátenie nezdaniteľnej časti pri vyšších príjmoch
Plná výška nezdaniteľnej časti základu dane sa v roku 2025 uplatňuje pri základe dane, ktorý nepresahuje 25 426,27 €. Pri vyšších príjmoch dochádza k postupnému kráteniu NČZD podľa nasledovného mechanizmu:
- Ak základ dane presiahne 25 426,27 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta vzorcom: 12 110,36 € - (základ dane ÷ 4).
- Ak základ dane daňovníka dosiahne 48 441,43 € alebo viac, nezdaniteľná časť sa znižuje na nulu.
Ako si uplatniť nezdaniteľnú časť v praxi
Zamestnanci si spravidla uplatňujú mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške 479,48 eura. K tomu je potrebné podpísať „Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu“. Toto tlačivo môžete mať podpísané len u jedného zamestnávateľa v tom istom mesiaci. Ak si sumu neuplatňujete priebežne, zamestnávateľ na základe žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania uplatní plnú ročnú nezdaniteľnú časť dodatočne.
Ak si zamestnanec uplatnil NČZD len za niektoré mesiace zdaňovacieho obdobia, táto sa vysporiada po skončení roka v plnej výške 5 753,79 eur. Podnikatelia si nezdaniteľnú časť uplatňujú priamo v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzických osôb po skončení zdaňovacieho obdobia.