Komplexný sprievodca kúpeľnou starostlivosťou pre deti a daňovými úľavami

Kúpeľná starostlivosť je dôležitou súčasťou zdravotnej starostlivosti na Slovensku. Za celý minulý rok využilo kúpeľnú liečbu u nás asi 5 a pol tisíca detí. V oblasti kúpeľnej liečby došlo k viacerým zmenám, ktoré ovplyvňujú jej poskytovanie a financovanie. Novým zákonom NR SR č. "x" bol zmenený systém absolvovania kúpeľnej liečby na PN, zrušená bola dĺžka trvania indikácií a došlo k zmene v dĺžke trvania kúpeľnej liečby.

Tento článok poskytuje komplexný prehľad o kúpeľnej starostlivosti a jej aspektoch súvisiacich s daňovým priznaním, s dôrazom na deti a sprievodcov.

Kúpeľná liečba: Zmeny a financovanie

Kúpeľná liečba u detských poistencov je hradená z prostriedkov verejného zdravotného poistenia. Poisťovne schvaľujú úhradu sprievodcu deťom do šesť rokov veku. V súčasnosti je kúpeľná starostlivosť plne hradená z verejného zdravotného poistenia, pričom sa uhrádzajú iba náklady za liečebný proces. Pacienti však musia počítať s nákladmi na stravovanie a štandardný pobyt na lôžku, ktoré sú v I. a IV. štvrťroku vo výške 150 korún na 1 deň a v II. a III. štvrťroku vo výške 220 korún. Náklady súvisiace so sprievodcom počas kúpeľnej liečby poisťovne neuhrádzajú.

Nárok na sprievodcu a financovanie

Poistenec so zdravotným postihnutím môže požiadať poisťovňu o schválenie sprievodcu počas kúpeľnej liečby. Túto požiadavku zdôvodní indikujúci lekár v príslušnej časti návrhu. Ak zdravotná poisťovňa schváli kúpeľný pobyt dieťaťu alebo osobe, ktorá je zverená do vašej starostlivosti, môžete ju sprevádzať. O uznanie príspevku na sprevádzanie počas kúpeľnej liečby sa nemusíte obávať v prípade detí od troch do šiestich rokov veku. Tieto deti absolvujú kúpeľný pobyt výhradne v sprievode dospelého - zväčša rodiča alebo opatrovníka.

Rovnako však môžu o sprievod v kúpeľoch požiadať lekári osôb, ktoré by samostatne liečebný pobyt absolvovať nemohli. Túto možnosť môžu využiť všetci tí, ktorých zdravotný stav alebo znevýhodnenie nedovoľuje absolvovať kúpeľný pobyt samostatne.

Pri sprevádzaní dieťaťa, rodinného príslušníka alebo iného pacienta, ktorému bola schválená kúpeľná liečba, máte nárok na čiastočnú úhradu časti nákladov na sprevádzajúcu osobu. Zákonný zástupca si benefit vybaví pri podaní Návrhu na kúpeľnú starostlivosť, v ktorom indikujúci lekár vyznačí nutnosť sprievodcu v Návrhu alebo si zákonný zástupca podá dodatočne písomnú žiadosť o schválenie nutnosti sprievodcu ku kúpeľnej liečbe. VŠZP uhrádza sprievodcovi s dieťaťom z celkovej ceny pobytu počas kúpeľnej liečby v priemere 7 eur/deň. Zvyšok si sprievodca uhrádza sám a cena závisí od cenníka služieb kúpeľného zariadenia.

Úhrada kúpeľnej liečby sa riadi podľa platnej legislatívy - podľa Indikačného zoznamu, kde je presne stanovené, aké diagnózy sa liečia v kúpeľoch a za akých podmienok. Pacient musí splniť zákonné podmienky a dodržiavať pravidlá liečby. O vhodnosti kúpeľov pre pacienta rozhoduje ošetrujúci lekár. Ak uzná, že kúpeľná liečba je potrebná, zašle do zdravotnej poisťovne kúpeľný návrh. Poisťovňa ho posúdi, prípadne schváli úhradu liečby.

Kúpeľný návrh: Ako ho získať a čo musí obsahovať?

Poukaz na kúpeľnú starostlivosť vypisuje lekár špecialista, ale podľa platnej právnej úpravy to môže urobiť aj všeobecný lekár pre dospelých a pre deti a dorast na základe nálezu príslušného špecialistu. V indikačnom zozname je uvedený pri každej diagnóze príslušný lekár špecialista. Ten môže vypísať návrh aj bez všeobecného lekára. Veľmi dôležitou podmienkou na schválenie návrhu na kúpeľnú liečbu revíznym lekárom zdravotnej poisťovne je podmienka, že zákonom predpísané klinické a laboratórne vyšetrenia nesmú byť staršie ako tri mesiace. Treba ich povinne uviesť v návrhu na kúpeľnú liečbu s dátumom ich uskutočnenia.

Kúpeľná starostlivosť je ústavnou zdravotnou starostlivosťou, ktorej musí predchádzať ambulantná zdravotná starostlivosť alebo hospitalizácia. V zdravotnej dokumentácii pacienta musia byť záznamy o uvedenej starostlivosti. Ak vám návrh vypíše na papieri, doručte nám ho podpísaný a so všetkými potrebnými dokladmi o vašom zdravotnom stave. Žiadosť od lekára je potrebné doručiť minimálne 6 týždňov pred ukončením termínu pre liečbu hradenú z verejného zdravotného poistenia. Ide o legislatívne stanovenú lehotu, ktorá ma zabezpečiť potrebný čas na liečbu.

Ošetrovné (OČR) vs. Potvrdenie o dočasnej pracovnej neschopnosti (PN)

Ak dieťa potrebuje pri pobyte v kúpeľoch sprievod rodiča, ten má nárok poberať príspevok na ošetrovanie člena rodiny (OČR) najviac desať dní. Keďže kúpeľná liečba zväčša trvá dlhšie (štandardne tri týždne), na zvyšný čas si rodič musí vybaviť Potvrdenie o dočasnej pracovnej neschopnosti (PN). Ošetrovné ako dávka nemocenského poistenia je upravená v zákone č. 461/2003 Z.z. o sociálnom poistení v platnom znení. Vypláca ho Sociálna poisťovňa.

V prípade, ak je dieťa choré, tak sa ošetrovné vypláca, ak je splnená podmienka, že Vaša prítomnosť ako rodiča je v nemocnici/v kúpeľoch skutočne nevyhnutná. Preto možno skonštatovať, že OČRku automaticky za svoj pobyt v nemocnici, kúpeľoch s dieťaťom nedostanete. Ošetrujúci lekár zároveň uvedie príčiny, ktoré sú dôvodom nevyhnutnosti ošetrovania aj sprievodcom, napriek tomu, že dieťa je v starostlivosti zdravotníckeho zariadenia.

Potrebu ošetrovania v uvedenom prípade, potvrdenú ošetrujúcim lekárom, následne skontroluje na podnet útvaru nemocenského poistenia príslušnej pobočky Sociálnej poisťovne, posudkový lekár sociálneho poistenia, ktorý vykonáva kontrolu posudzovania spôsobilosti na prácu, zahrňujúcu aj kontrolu potreby ošetrovania alebo starostlivosti na poskytovanie ošetrovného v sporných prípadoch.

Ďalšou možnosťou je, ak je sprievod rodiča nevyhnutný, že lekár príslušného kúpeľného zariadenia vystaví Potvrdenie o dočasnej pracovnej neschopnosti s diagnózou Z 76.3. (Zdravá osoba sprevádzajúca chorého). PN-ku vám ako sprievodcovi vystaví zdravotnícke zariadenie poskytujúce ústavnú starostlivosť dieťaťu, prípadne v odôvodnených prípadoch vám môže toto tlačivo vystaviť aj všeobecný lekár pre dospelých, t. j. Nárok na nemocenské, ktoré vypláca Sociálna poisťovňa, budete mať od 11. Nárok na ošetrovné je u rodiča tiež podmienený potrebou celodennej starostlivosti o dieťa.

Všeobecne je pri kúpeľnej liečbe dieťaťu starostlivosť poskytovaná zdravotníckymi pracovníkmi, spravidla sestrami s odbornou spôsobilosťou. Ak má dieťa do kúpeľov sprevádzať rodič, ošetrujúci lekár uvedie, prečo je to nutné. Následne túto potrebu môže skontrolovať aj posudkový lekár sociálneho poistenia. Ak by ste si chceli uplatniť nárok na ošetrovné, Žiadosť o ošetrovné vám taktiež môže vystaviť zdravotnícke zariadenie poskytujúce ústavnú starostlivosť dieťaťu alebo po prepustení z hospitalizácie ošetrujúci lekár dieťaťa (ak je k nahliadnutiu lekárska prepúšťacia správa z hospitalizácie dieťaťa).

Ďalšou možnosťou, ktorú volia zamestnaní rodičia ako vykryť tých pár dní v nemocnici s dieťaťom je „paragraf“ - teda sprievod dieťaťa do zdravotníckeho zariadenia. Je to tých známych 7 dní pracovného voľna s náhradou mzdy za kalendárny rok.

Daňové priznanie a kúpeľná starostlivosť

Pobyt v kúpeľoch je od tohto roka výhodnejší. Z daní si môžete odpočítať výdavky na kúpeľnú starostlivosť. Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov upravuje možnosť odpočtu úhrad za kúpeľnú starostlivosť. Od 1.1.2018 sa zaviedla nová nezdaniteľná časť základu dane daňovníka na preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami v slovenských prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach prevádzkovaných podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z. z.

Základné podmienky pre uplatnenie odpočtu

• Kúpeľná starostlivosť v SR: Musí ísť o kúpeľnú starostlivosť poskytnutú v prírodných liečebných kúpeľoch alebo kúpeľných liečebniach na území Slovenskej republiky, ktoré sú prevádzkované na základe povolenia podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z.z. o prírodných liečivých vodách, prírodných liečebných kúpeľoch, kúpeľných miestach a prírodných minerálnych vodách. Aktuálny zoznam týchto zariadení je dostupný na webovej stránke Ministerstva zdravotníctva SR.
• Preukázateľné úhrady: Daňovník musí preukázať zaplatenie úhrad za kúpeľnú starostlivosť a s ňou spojené služby.
• Úhrady za konkrétne služby: Do nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť je možné zahrnúť úhradu za poskytnuté kúpeľné procedúry, vrátane úhrady za stravu a ubytovanie súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou, ktoré neboli uhradené fyzickej osobe z iných zdrojov (napr. zdravotnou poisťovňou).
• Maximálna výška odpočtu: Maximálna výška odpočtu je 50 eur za rok na daňovníka.
• Odpočet aj pre rodinných príslušníkov: Daňovník si môže uplatniť odpočet aj na preukázateľne zaplatené úhrady za kúpeľnú starostlivosť svojho manžela/manželky a vyživovaných detí, a to do výšky 50 eur za rok za každú osobu, ak sa títo spolu s ním zúčastnili kúpeľnej starostlivosti.

Kto si môže uplatniť nárok na zníženie daňového základu?

Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane súvisiacej s úhradou kúpeľných nákladov má každý občan, ktorý má povinnosť podať daňové priznanie. Ide o daňovníkov, ktorí preukázateľne zaplatili úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami v slovenských prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach, ktoré sú prevádzkované podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z. z.

Zároveň si tento občan môže znížiť základ dane aj v prípade, že si uplatní kúpeľné náklady na vyživovanú manželku alebo deti. Na každého z nich si môže znížiť základ dane vo výške maximálne 50 eur. Trojčlenná rodina (otec, matka a 1 dieťa), ktorá absolvovala pobyt v kúpeľoch si tak môže znížiť základ dane o 150 eur. Ak sa na kúpeľný pobyt vyberie rodina s dvomi deťmi, jeden z rodičov si môže odpočítať z daňového základu 200 eur. Dôležité je zdôrazniť, že nezdaniteľnú časť základu dane si však môže uplatniť len jeden člen rodiny. Ak teda s dieťaťom absolvovali pobyt v kúpeľoch obaja rodičia, nárok na uplatnenie úhrad dieťaťa v kúpeľoch má len jeden z rodičov.

Príklad:

Zamestnanec si v roku 2019 ako samoplatca zaplatil víkendový pobyt v Bardejovských kúpeľoch. Spolu s ním boli na pobyte jeho manželka a štyri vyživované deti. Suma za pobyt činila 400 eur. Uplatniť si možno:

• 50 eur za seba
• 50 eur za manželku
• 50 eur za každé zo štyroch detí (4 x 50 = 200 eur)

Celkovo si teda môže znížiť daňový základ o 50 + 50 + 200 = 300 eur.

Aké výdavky je možné zahrnúť do kúpeľnej starostlivosti?

Uplatniť si možno úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami uhradené v slovenských prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach. Do nákladov spojených s kúpeľnou starostlivosťou je možné započítať náklady na ubytovanie, stravu či procedúry. Nie je dôležité, či šlo o viacdenný pobyt, krátkodobý víkendový pobyt alebo len „na otočku“ bez ubytovania návštevu kúpeľov a platbu za vstup, či procedúry.

Uznajú sa aj úhrady, ktoré vynaložil samotný daňovník pri pobyte hradenom poisťovňou - ak si sám doplácal nadštandardné ubytovanie, ďalšie procedúry, kúpil si nejaké občerstvenie, nápoje a pod. Dôležité je, že musí ísť o úhrady voči subjektu, ktorý má štatút prírodných liečebných kúpeľov alebo kúpeľnej liečebne.

Príklad:

Zamestnanec bol na trojtýždňovom kúpeľnom pobyte v Bardejovských kúpeľoch, ktorý mu hradila zdravotná poisťovňa. Počas pobytu si v reštaurácii patriacej kúpeľom zakúpil občerstvenie v hodnote 30 eur, čo vie doložiť dokladmi z registračnej pokladnice. Taktiež počas roka opakovane navštívil krytý bazén v Kúpeľoch Bojnice. Platby za vstupy v celkovej výške 54 eur vie preukázať dokladmi z registračnej pokladnice. V tomto prípade si zamestnanec môže uplatniť 30 eur za občerstvenie v Bardejovských kúpeľoch. Vstupy do bazéna v Kúpeľoch Bojnice si uplatniť nemôže, pretože prekračujú maximálnu výšku odpočtu 50 eur. Ak by však mal aj ďalšie výdavky v kúpeľoch, mohol by ich spočítať a uplatniť si maximálnu sumu 50 eur.

Jozef absolvoval v roku 2018 pobyt v kúpeľoch ako platca typu A (procedúry, ubytovanie a stravovanie hradené zdravotnou poisťovňou). Náklady na pobyt v kúpeľoch vyšli Jozefa na 40 eur. Jozef spĺňa podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou. Bude mať nárok na odpočet nákladov na kúpeľnú starostlivosť vo výške 40 eur.

Anna absolvovala pobyt v prírodných liečebných kúpeľoch s dieťaťom. Obaja boli platcami typu A. Náklady na kúpeľnú starostlivosť predstavovali 63 eur pre každého z nich. Anna spĺňa podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou. Vzhľadom k tomu, že jej náklady predstavujú vyššiu sumu ako je horná hranica, bude mať nárok na maximum odpočtu nákladov, čiže 50 eur. Pokiaľ si Anna v daňovom priznaní uvedie dieťa, môže si uplatniť odpočet zo základu dane o ďalších 50 eur. Anna v III. oddieli daňového priznania vyplní meno a priezvisko dieťaťa, jeho rodné číslo a uvedie 50 eur ako náklad dieťaťa za pobyt v kúpeľoch. Následne si 50 eur uvedie aj u seba. Základ dane si Anna zníži o 100 eur.

Ako preukázať nárok na zníženie daňového základu?

Nárok na túto nezdaniteľnú časť základu dane si daňovník uplatní až po skončení zdaňovacieho obdobia a to na základe preukázateľných dokladov vystavených v kúpeľnom zariadení (doklady nemusia spĺňať kritéria účtovných dokladov). Pri podávaní daňového priznania nie je potrebné prikladať doklady preukazujúce nárok na nezdaniteľnú časť. V prípade, ak doklady neznejú konkrétne na daňovníka uplatňujúceho si nezdaniteľnú časť (alebo manželku, manžela alebo vyživované dieťa) musí iným spôsobom preukázať, že využil uvedené služby v kúpeľnom zariadení (napr. doklad o zaplatení úhrady súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami - ak doklad neobsahuje presnú identifikáciu daňovníka (aspoň meno a priezvisko), resp. jeho manželky (manžela) alebo meno vyživovaného dieťaťa, daňovník musí iným spôsobom preukázať, že využil uvedené služby v kúpeľnom zariadení (napr. čestné vyhlásenie manželky (manžela), resp. doklad preukazujúci oprávnenosť nároku na manželku (manžela) a vyživované dieťa, ktorým je napr. rodný list dieťaťa).

Kde nájdete zoznam prírodných liečebných kúpeľov a kúpeľných liečební?

Dôležité je, že daňovú úľavu je možné uplatniť len za pobyty v zariadeniach, ktoré majú štatút prírodných liečebných kúpeľov alebo kúpeľných liečební. Aktuálne zoznamy prírodných liečebných kúpeľov a kúpeľných liečební nájdete na webe Ministerstva zdravotníctva SR v časti Inšpektorát kúpeľov a žriedel. Posledná aktualizácia na uvedenom webe v čase písania tohto textu bola 24. januára 2018, respektíve 26.

Zoznam niektorých kúpeľných zariadení:

Ako uplatniť nárok v daňovom priznaní?

Vyplniť príslušný oddiel daňového priznania (VI. oddiel - typ A; IX. oddiel - typ B). Uviesť skutočné náklady spojené s kúpeľnou starostlivosťou (maximálne 50 eur na osobu). V prípade uplatňovania nezdaniteľnej časti základu dane aj na manželku/manžela a deti, doplniť tieto údaje aj do III. oddielu daňového priznania. Po podaní daňového priznania môže daňový úrad vyzvať k predloženiu dokladov preukazujúcich skutočné náklady spojené s kúpeľnou liečbou.

Súvisiace daňové úľavy

Okrem odpočtu úhrad za kúpeľnú starostlivosť existujú aj ďalšie daňové úľavy, ktoré si živnostníci a iní daňovníci môžu uplatniť, napríklad:

• Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka.
• Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela.
• Daňový bonus na dieťa.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

V súlade s § 11 ods. 2 ZDP, ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane, ktorý sa rovná alebo je nižší ako 100-násobok sumy životného minima platného k 1. Nárok na NČZD na daňovníka si môže uplatniť každý daňovník, s výnimkou daňovníka, ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia (ďalej len „dôchodok“).

Výnimkou je aj daňovník, ktorému bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období, ak suma tohto dôchodku je v úhrne vyššia ako suma NČZD na daňovníka (§ 11 ods. 2 ZDP). V súlade s § 11 ods. 6 ZDP, ak suma dôchodku v úhrne nepresahuje sumu, o ktorú sa znižuje základ dane podľa § 11 ods. 2 ZDP, zníži sa základ dane podľa § 11 ods. 2 ZDP len vo výške rozdielu medzi sumou NČZD na daňovníka (§ 11 ods. Ak si daňovník uplatňuje NČZD na daňovníka u zamestnávateľa, zamestnávateľ na ňu prihliadne vtedy, ak daňovník podá do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania, a každoročne najneskôr do konca januára alebo v priebehu zdaňovacieho obdobia písomné vyhlásenie podľa § 36 ods. Zamestnávateľ v súlade s § 35 ods. 1 písm. b) ZDP základ dane na výpočet preddavku na daň za kalendárny mesiac zníži o sumu zodpovedajúcu 1/12 NČZD na daňovníka [§ 11 ods. 2 písm. a) ZDP]. Pri mesačnom uplatňovaní NČZD na daňovníka nie je rozhodujúca výška dosiahnutého základu dane zamestnanca, nakoľko zamestnávateľ NČZD na daňovníka postupne znižuje v súlade s § 11 ods. 2 písm. b) ZDP až pri ročnom zúčtovaní [§ 35 ods. 1 písm. Nárok na NČZD na daňovníka má aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, bez ohľadu na výšku zdaniteľných príjmov, ktoré mu plynuli zo zdrojov na území Slovenskej republiky, s výnimkou daňovníka uvedeného v § 11 ods. Nárok na NČZD na daňovníka sa v zásade nepreukazuje. Výnimkou je len ten daňovník - zamestnanec, ktorý bol na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodku a suma tohto dôchodku v úhrne nepresahuje sumu NČZD na daňovníka (§ 11 ods. 2 ZDP), pričom uvedené vyplýva z § 37 ods. 1 písm. b) ZDP.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

Ďalšou daňovou úľavou pre živnostníkov môže byť aj nezdaniteľná časť základu dane na manžela či manželku. Pri podávaní daňového priznania sa vzťah k manželovi alebo manželke preukazuje fotokópiou sobášneho listu. V súlade s § 11 ods. 3 ZDP, ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane, ktorý sa rovná alebo je nižší ako 176,8-násobok platného životného minima a jeho manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti v tomto zdaňovacom období nemá vlastný príjem, NČZD na manželku (manžela) ročne je suma zodpovedajúca 19,2-násobku platného životného minima. Ak má manželka (manžel) vlastný príjem, NČZD na manželku (manžela) je rozdiel medzi sumou zodpovedajúcou 19,2-násobku platného životného minima a vlastným príjmom manželky (manžela). Ak si daňovník v zdaňovacom období môže uplatniť NČZD na manželku (manžela) len jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov, potom si základ dane v súlade s § 11 ods. 5 ZDP zníži len o NČZD na manželku (manžela) zodpovedajúcu 1/12 tejto NČZD za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD, pričom sa posudzujú celoročné príjmy manželky (manžela) bez ohľadu na to, v ktorých mesiacoch boli splnené podmienky na uplatnenie NČZD na manželku (manžela).

Za manželku (manžela) daňovníka sa v súlade s § 11 ods. 4 písm. a) ZDP považuje manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti, ak:

• sa starala o vyživované maloleté dieťa podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o rodičovskom príspevku“), v súlade s ktorým ide o dieťa do troch rokov veku, do šiestich rokov veku, ktoré má dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav (posudok o dlhodobo nepriaznivom zdravotnom stave dieťaťa vydáva úrad práce, sociálnych vecí a rodiny na základe písomnej žiadosti oprávnenej osoby), alebo do šiestich rokov veku, ktoré je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov [§ 2 písm.
• poberala peňažný príspevok na opatrovanie, ktorý je vyplácaný v súlade s § 40 zákona č. 447/2008 Z. z.
• bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie v súlade s ustanovením § 33 zákona č. 5/2004 Z. z. Táto podmienka nie je splnená, ak manželka (manžel) bola v súlade s ustanoveniami zákona o službách zamestnanosti zaradená do iných evidencií, napr.
• sa považuje za občana so zdravotným postihnutím podľa § 9 zákona o službách zamestnanosti. Občan so zdravotným postihnutím na účely zákona o službách zamestnanosti je občan uznaný za invalidného, t. j.
• sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím podľa § 2 ods.

Vlastným príjmom manželky (manžela) sa v súlade s § 11 ods. 4 písm. b) ZDP rozumie príjem manželky (manžela) znížený o:

• povinne zaplatené poistné na verejné zdravotné poistenie,
• povinne zaplatené poistné na sociálne poistenie,
• povinne zaplatené príspevky na starobné dôchodkové sporenie.

Do vlastných príjmov manželky sa na cieľ uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku daňovníka zahŕňajú všetky jej príjmy, vrátane príjmov od dane oslobodených, okrem príjmov v § 11 ods. Do vlastného príjmu sa o. i. nezahŕňa rodičovský príspevok - zákon č. 571/2009 Z. z.; je potrebné pripomenúť, že „príspevok na starostlivosť o dieťa“ je sociálnou dávkou (nie štátnou sociálnou dávkou) poskytovanou podľa zákona č. 561/2008 Z. z., prídavok na dieťa - zákon č. 600/2003 Z. z. v znení n. príplatok k prídavku - zavedený zákonom č. 532/2007 Z. z., jed.

Daňový bonus na dieťa

Na podanie daňového priznania zostávajú necelé dva týždne. Na čo by si mali dať pozor rodičia, ktorí si chcú od štátu vypýtať daňový bonus na dieťa? Aké najčastejšie chyby robia podľa skúseností účtovníčky? V daňových priznaniach za rok 2024 si môžu daňový bonus na dieťa posledný raz uplatniť rodičia detí starších ako 18 rokov. Pri mladších deťoch majú rodičia ešte v daňových priznaniach podávaných do konca marca tohto roka nárok na 140 eur mesačne. „V praxi sa najčastejšie stretávame s tým, že daňový bonus si rodič dieťaťa uplatní iba na časť roka aj napriek tomu, že má nárok na celý rok. Rodičia si mylne myslia, že si môžu uplatniť bonus iba v tých mesiacoch, počas ktorých pracovali, čo však nie je pravda," opisuje častú chybu pri daňových priznaniach Eva Mihalíková, účtovníčka zo spoločnosti NeoTax. Výška bonusu je síce závislá od výšky príjmu rodiča, ale vôbec nezávisí od počtu mesiacov, počas ktorých tento príjem rodič dosiahol, dodáva.

Ako a kde žiadať bonus

Účtovníčka sa často stretáva aj s nevyznačením žiadosti o vrátanie daňového bonusu v priznaní. "Veľa rodičov si daňové priznanie necháva na poslednú chvíľu a potom v rýchlosti zabudnú označiť žiadosť o vyplatenie daňového bonusu daňovým úradom," konštatuje Mihalíková. Formulár daňového priznania na portáli finančnej správy je podľa nej nastavený tak, že ak má človek preplatok daňového bonusu a zabudne označiť žiadosť o vyplatenie, formulár na to neupozorní.

Ak podávate daňové priznanie typu A, v XI. oddiele treba zaškrtnúť prvé "okienko", v ktorom sa žiada o vyplatenie daňového bonusu alebo rozdielu daňového bonusu. V daňovom priznaní typu B je táto žiadosť v XIV. oddiele. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa za rok 2024 je pri dieťati do 18 rokov 1680 eur. Pri dieťati od 18 do 25 rokov môže dostať rodič za rok najviac 600 eur. Ak už boli v minulosti doručené na daňový úrad rodné listy detí, nie je potrebné ich prikladať k daňovému priznaniu. Rovnako nie je potrebné dokladovať ani potvrdenie o návšteve školy, ak dieťa študuje na slovenskej škole.

Príjem druhého rodiča

Ak má rodič poberajúci daňový bonus na dieťa nízky príjem a nedosahuje čiastkový základ (hrubú mzdu zníženú o zaplatené odvody), pri ktorom si môže uplatniť maximálny bonus, môže si ho navýšiť o príjem partnera či partnerky. "Partner pritom nemusí byť rodičom dieťaťa. Musí s ním však žiť v spoločnej domácnosti a musí sa tiež finančne podieľať na chode domácnosti," upozornila Mihalíková. Ak bol druhý rodič celý rok na materskej alebo rodičovskom príspevku, nemá zdaniteľný príjem a teda nie je možné využiť tento spôsob navýšenia daňového bonusu. Navýšenie je možné len v prípade, že partner alebo partnerka mali príjem zo zamestnania, živnosti alebo iný príjem podliehajúci zdaneniu.

Ľudia žijúci na Slovensku, ktorí sú zároveň slovenskými občanmi a slovenskými daňovými rezidentami, majú nárok na daňový bonus pre deti, aj keď pracujú v zahraničí, napr. v Rakúsku. Ak daňové priznanie podáva manželka daňovníka a daňový bonus si uplatňuje ona, môže si podľa Mihála za účelom dosiahnutia čo najvyššieho daňového bonusu započítať manželov čiastkový základ dane, ktorý mu vychádza z príjmov zdanených v Rakúsku či inde.

Príklad na výpočet výšky daňového bonusu

Pán Milan pracuje ako zamestnanec v Rakúsku, za rok 2023 jeho príjem znížený o odvody dosiahol sumu 35-tisíc eur. Daň z príjmu platil v Rakúsku, na Slovensku žiadne zdaniteľné príjmy nemal. Pretože jej príjem nepostačil na vyplatenie plnej sumy (12 mesiacov x 3 deti x 140 eur = 5 040 eur, pani Milada si podáva daňové priznanie, typ A. V daňovom priznaní si zapíše do riadkov 32 a 32a údaje svojho manžela a jeho čiastkový základ dane, sumu 35-tisíc eur. V súčte ich čiastkový základ dane dosiahne teda sumu 45 tisíc eur. Z tejto sumy predstavuje 34 percent sumu 15 300 eur. To znamená, že Finančná správa pani Milade doplatí sumu daňového bonusu do plnej výšky 5 040 eur.

Zvýšenie sociálnych dávok

V roku 2024 sa viaceré sociálne dávky, vrátane ošetrovného, zvýšili. Ľudia prijímajúci nemocenské, materské alebo príspevky počas tehotenstva teraz dostávajú viac peňazí od Sociálnej poisťovne. Každý rok sa zvyšuje základ, ktorý slúži ako kritérium pre určenie výšky platieb za poistenie v prípade choroby. Zároveň sa aj určuje, aké vysoké môžu byť nemocenské dávky. Od 1. januára môže niekto, kto potrebuje nemocenské dávky, za dva týždne dostať najviac 660,30 eura. Pri dlhšom ošetrovaní, ak trvá celý mesiac, suma môže dosiahnuť až 1 462 eur, pokiaľ má mesiac 31 dní.

V roku 2024 je najvyššia možná denná suma ošetrovného 47,16 eura, čo umožňuje dosiahnuť za dva týždne maximálne 660,30 eura. Pri dlhodobom ošetrovaní a za predpokladu splnenia určitých podmienok môže byť mesačná suma až 1 414,80 eur za 30-dňový mesiac alebo 1 462 eur, ak mesiac trvá 31 dní. Poistenec, ktorý sa stará o osobu celý deň alebo poskytuje nepretržitú starostlivosť dieťaťu do 11 rokov alebo dieťaťu do 18 rokov so zdravotnými problémami, dostáva ošetrovné. Výška ošetrovného predstavuje 55 % z denného základu, na základe ktorého sa vypočíta. Sociálna poisťovňa tieto peniaze vypláca.

tags: #kupelna #starostlivost #pre #deti #a #danove