Poberanie predčasného starobného dôchodku (PSD) na Slovensku prináša špecifické podmienky pre zárobkovú činnosť. Hoci vo všeobecnosti platí, že popri akomkoľvek druhu dôchodku môžete pracovať bez obmedzenia, v prípade predčasného starobného dôchodku sú nastavené určité pravidlá, ktoré je dôležité poznať, aby nedošlo k zastaveniu výplaty dôchodku.
Podmienky pre prácu popri predčasnom starobnom dôchodku
Jednou z podmienok na priznanie predčasného starobného dôchodku (PSD) je podľa § 67 ods. 4 zákona č. 461/2003 Z. z., že poberateľ nie je dôchodkovo poistený z inej zárobkovej činnosti. Ak popri dôchodku pracujete na dohodu, môžete si uplatniť odvodovú úľavu do 200 eur mesačne. Táto možnosť je kľúčová pre poberateľov PSD.
Ak poberáte predčasný starobný dôchodok a ste dohodár s odvodovou úľavou a váš ročný príjem nepresiahne 2400 eur, môžete pracovať a súčasne poberať dôchodok. Na prvý pohľad sa môže zdať, že poberateľ predčasného starobného dôchodku tak môže zarobiť najviac 200 € mesačne. Tak to však nie je, treba si s porozumením prečítať znenie § 67 ods. 7 ZSP. Poberateľ predčasného starobného dôchodku môže zarobiť v úhrne najviac 2400 € ročne za kalendárny rok. Tento limit sa sleduje vždy nanovo od začiatku kalendárneho roka a pokiaľ sa v nejakom kalendárnom mesiaci prekročí, Sociálna poisťovňa od nasledujúceho kalendárneho mesiaca zastaví výplatu predčasného starobného dôchodku. Ak však prekročíte túto hranicu zárobku, zastaví sa vám výplata predčasného starobného dôchodku.
Na to, aby sa vám ako poberateľovi predčasného starobného dôchodku s uplatnenou výnimkou dôchodok vyplácal, musíte súčasne splniť podmienku, že nie ste dôchodkovo poistený z inej zárobkovej činnosti. V opačnom prípade nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku zanikne od najbližšieho výplatného termínu dôchodku po vzniku poistenia (napríklad vzniku pracovného pomeru).
Príklady z praxe:
- Pán Peter poberá predčasný starobný dôchodok od novembra 2023. V období od 1.1.2024 do 31.12.2024 má u zamestnávateľa uzatvorenú dohodu o pracovnej činnosti, pri ktorej si uplatnil OOP. Za mesiac 8/2024 jeho odmena (bez odpočítania OOP) dosiahne v súčte od začiatku roka sumu 2450 €. V takomto prípade Sociálna poisťovňa zastaví výplatu predčasného starobného dôchodku od septembra 2024, pretože pán Peter prekročil ročný limit 2400 €.
- Pani Sára mala vydané rozhodnutie o priznaní predčasného starobného dôchodku k 14. novembru. Od 1. decembra začala pracovať na dohodu o pracovnej činnosti s uplatnením odvodovej odpočítateľnej položky (OOP). Za mesiac december pani Sára dostala okrem pravidelnej odmeny 200 € aj špeciálnu ročnú odmenu 5000 €. Celková suma, ktorú mala v hrubom vyplatenú, dosiahla 5200 €. V jej prípade došlo k prekročeniu limitu 2400 € už v decembri, čo by viedlo k zastaveniu výplaty dôchodku.
Povinne dôchodkovo poistená SZČO
Nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku (ak spĺňa ďalšie podmienky) má povinne dôchodkovo poistená SZČO, ak sa za SZČO považuje z dôvodu, že je držiteľom oprávnenia na podnikanie podľa osobitných predpisov, ako je napríklad § 3 ods. 1 písm. d) živnostenského zákona. Uzatvorenie dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti, pri ktorej si občan uplatní odvodovú odpočítateľnú položku (OOP) podľa § 227a ZSP, je možné až po vydaní rozhodnutia o priznaní predčasného starobného dôchodku. O predčasný starobný dôchodok nie je možné požiadať spätne (§ 67 ods. 4 zákona).
Výnimky a špecifické situácie
Pani Alžbeta je zamestnaná na polovičný úväzok a súčasne je finančná poradkyňa na základe licencie NBS. Pani Alžbeta musí najneskôr k 30.9.2024 ukončiť zamestnanie. Činnosť finančnej poradkyne ukončiť nemusí, viď § 67 ods. 4 ZSP. Nárok na predčasný starobný dôchodok podľa § 67 ods. 4 ZSP však má (resp. jej trvá) dňom 1.10.2025, ak podľa daňového priznania za rok 2024 bude jej príjem podľa § 6 ods. 1 písm. d) ZDP vyšší ako 7824 eur (12 x 652 eur) a od 1.7.2024 je povinne dôchodkovo poistená. Prípadne od 1.7.2025, ak podľa daňového priznania za rok 2024 bude jej príjem podľa § 6 ods. 1 písm. d) ZDP vyšší ako 7824 eur (12 x 652 eur) a od 1.7.2025 je povinne dôchodkovo poistená.
Poznámka: Od 1.7.2024 sa podľa zákona č. 447/2008 Z. z. považuje príjem finančného poradcu za príjem podľa § 6 ods. 1 písm. d) zákona o dani z príjmov.
Práca ako spoločník alebo konateľ s.r.o.
Zo samotnej skutočnosti, že občan je spoločníkom s.r.o., nevyplýva povinnosť byť dôchodkovo poistený v Sociálnej poisťovni. Pokiaľ spoločník, resp. konateľ s.r.o. nepoberá odmenu za výkon funkcie, nie je prihlásený (ako zamestnanec) do Sociálnej poisťovne. Z toho vyplýva, že poberateľ predčasného starobného dôchodku môže byť spoločníkom s.r.o. alebo konateľom s.r.o. bez obmedzenia, pokiaľ za túto činnosť nepoberá odmenu, ktorá by ho zaradila medzi dôchodkovo poistené osoby.
Výpomoc rodinnému príslušníkovi
Po priznaní predčasného starobného dôchodku je možné pracovať formou výpomoci rodinnému príslušníkovi bez pracovnej zmluvy. Musí ísť o fyzickú osobu - podnikateľa - napr. s.r.o., ktorá má dvoch spoločníkov, ktorí sú príbuzní v priamom rade - starý rodič, rodič, dieťa, vnuk a vnučka alebo sú súrodenci - brat alebo sestra. Súčasne musí platiť, že vypomáhajúci rodinný príslušník musí byť k podnikateľovi, resp. spoločníkovi s.r.o. v takomto príbuzenskom vzťahu. Poberateľ predčasného starobného dôchodku tak môže pracovať v pozícii vypomáhajúceho rodinného príslušníka bez pracovnej zmluvy pri splnení vyššie uvedených podmienok - napríklad výpomoc manželke, ktorá je SZČO, výpomoc bratovi v jeho jednoosobovej s.r.o.