Nezdaniteľné príjmy a ich špecifiká v slovenskom daňovom systéme

V slovenskom daňovom systéme je dôležité rozlišovať medzi rôznymi typmi príjmov, ktoré fyzické osoby môžu dosiahnuť. Nie všetky príjmy podliehajú dani z príjmov. Zákon o dani z príjmov definuje, ktoré príjmy sú predmetom dane, ktoré sú od dane oslobodené a ktoré nie sú vôbec predmetom dane.

Ostatné príjmy, vzhľadom na rôznorodosť príjmov fyzických osôb, nie sú taxatívne vymenované v zákone o dani z príjmov. Medzi ostatné príjmy, ktoré podliehajú dani z príjmov podľa § 8 zákona o dani z príjmov, nepatria príjmy zo závislej činnosti (podľa § 5), z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (podľa § 6 ods. 1 a 2), z prenájmu nehnuteľnosti (podľa § 6 ods. 3), ani príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu (podľa § 6 ods.).

Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane

Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, sú špecificky uvedené v zákone o dani z príjmov. Tieto príjmy sa nezahŕňajú do základu dane a nie je z nich potrebné platiť daň.

Medzi príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, patria okrem iných:

• Príjmy zo závislej činnosti, ktoré sú vylúčené z predmetu dane podľa § 5 ods. 5 zákona o dani z príjmov.
• Ostatné príjmy, ktoré sú vylúčené z predmetu dane podľa § 3 ods. 2 zákona o dani z príjmov.

Príjmy oslobodené od dane

Zákon o dani z príjmov uvádza rozsiahly zoznam príjmov, ktoré sú od dane oslobodené. Tieto príjmy, hoci sú príjmom daňovníka, nepodliehajú zdaneniu za splnenia určitých podmienok.

Príjmy oslobodené od dane z predaja majetku

Niektoré príjmy z predaja majetku sú od dane oslobodené za splnenia časových alebo iných podmienok:

• Predaj nehnuteľnosti: Oslobodený je príjem z predaja nehnuteľnosti po uplynutí piatich rokov od jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodného majetku. Táto lehota sa vzťahuje aj na nehnuteľnosti nadobudnuté dedením v priamom rade alebo manželom, ak uplynie päť rokov od nadobudnutia preukázateľne do vlastníctva poručiteľa.
• Predaj hnuteľnej veci: Oslobodený je príjem z predaja hnuteľnej veci, pokiaľ nebola zahrnutá do obchodného majetku a predaná do piatich rokov od jej vyradenia z obchodného majetku.
• Predaj majetku z konkurznej podstaty: Príjmy z predaja majetku zahrnutého do konkurznej podstaty alebo z odpisu záväzkov pri konkurze či reštrukturalizácii sú tiež oslobodené od dane.

Príjmy oslobodené od dane z rôznych plnení

Mnohé ďalšie druhy príjmov sú oslobodené od dane:

• Sociálne dávky a podpory: Dávky, podpory a služby z verejného zdravotného poistenia, sociálneho poistenia, nemocenského zabezpečenia, úrazového zabezpečenia, plnenia zo starobného dôchodkového sporenia, ako aj dávky a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze sú od dane oslobodené.
• Plnenia z poistenia: Plnenia z poistenia osôb (okrem plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku alebo doplnkového dôchodkového sporenia) sú oslobodené. Oslobodené sú aj náhrady škôd a náhrady nemajetkovej ujmy, s určitými výnimkami.
• Štipendiá a granty: Štipendiá poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu, vysokými školami, ako aj granty poskytované na základe medzinárodných zmlúv sú od dane oslobodené.
• Výhry: Výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia, ako aj ceny alebo výhry v hodnote neprevyšujúcej 350 eur za cenu alebo výhru, sú oslobodené od dane.
• Dary: Vecné alebo peňažné dary poskytované hasičom, zamestnancom a členom hasičských jednotiek a fyzickým osobám pri záchrane života a majetku sú oslobodené od dane.

Príjmy z komerčného poistenia a ich oslobodenie

V prípade jednorazového plnenia z komerčnej poisťovne ako náhrady za stratu na zárobku v dôsledku úrazu, ak daňovník má viac ako 40 % pokles schopnosti vykonávať doterajšiu činnosť, je príjem oslobodený od dane do výšky nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka platnej v roku vyplatenia náhrady. Ak ide o plnenie vyplatené na viac rokov, oslobodenie sa uplatní najviac do výšky 20 000 eur.

Príklad: Daňovníkovi bolo v roku 2025 vyplatené jednorazové plnenie vo výške 42 560 eur. Z jeho príjmu je suma 20 000 eur oslobodená od dane a rozdiel vo výške 22 560 eur je zdaniteľným príjmom.

Príklad: Daňovníkovi, poberateľovi invalidného dôchodku, bolo v roku 2024 vyplatené jednorazové plnenie vo výške 45 000 eur za obdobie od 2024 do 2036. V roku 2024 si uplatní oslobodenie v maximálnej výške 20 000 eur. Zdaniteľným príjmom v roku 2024 je vyplatené plnenie znížené o sumu oslobodených príjmov.

Ostatné príjmy a ich zdanenie

Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane ani nie sú od dane oslobodené, sú zdaniteľné príjmy. Medzi tieto príjmy patria aj tzv. "iné" ostatné príjmy podľa § 8 zákona o dani z príjmov.

Príklady ostatných zdaniteľných príjmov

• Príjem z postúpenia pohľadávky: Príjem z postúpenia (predaja) pohľadávky nezaradenej v obchodnom majetku daňovníka je považovaný za zdaniteľný príjem podľa § 8 zákona o dani z príjmov.
• Príjem za zriadenie vecného bremena: Jednorazová odplata za zriadenie vecného bremena (napr. za kanalizačný zberač na pozemku) je zdaniteľným príjmom fyzickej osoby, ktorý sa zaraďuje medzi ostatné príjmy podľa § 8 zákona o dani z príjmov.
• Príjem z dohody o urovnaní: Príjem vyplatený fyzickej osobe na základe dohody o urovnaní podľa Občianskeho zákonníka, ktorý predstavuje mimosúdne usporiadanie sporných majetkových vzťahov, je zdaniteľným príjmom a zaradí sa medzi ostatné príjmy podľa § 8 zákona o dani z príjmov.
• Príjem z úhrady za energie od užívateľa bytu: Ak užívateľ bytu na základe zmluvy o výpožičke platí vlastníkovi bytu sumu rovnajúcu sa splátkam za energie, tento príjem sa u vlastníka nehnuteľnosti považuje za "iný" ostatný príjem podľa § 8 zákona o dani z príjmov.
• Príjem z neoprávneného podnikania: Aj keď príjem dosiahnutý z činnosti, na ktorú daňovník nemá živnostenské oprávnenie, je v rozpore s právnymi predpismi, je považovaný za zdaniteľný príjem. Keďže ide o neoprávnené podnikanie, príjem sa nezaradí medzi príjmy z podnikania, ale medzi ostatné príjmy podľa § 8 zákona o dani z príjmov.

Daňové priznanie a iné povinnosti

Daňovník, ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typu B za príslušné zdaňovacie obdobie, v ktorom ich dosiahol. Tieto príjmy uvedie v daňovom priznaní medzi ostatné príjmy.

Z titulu dosahovania príjmov podľa § 8 zákona o dani z príjmov daňovník nie je povinný sa registrovať na daň z príjmov u správcu dane.

tags: #ktore #dochodky #nie #su #zdanovane