Kto má nárok na vrátenie dane a ako oň požiadať?

Z praxe vieme, že mnohí daňovníci si často neuvedomujú, že si môžu nárokovať vrátenie daní, ak počas roka zaplatili na preddavkoch viac, ako bola ich skutočná daňová povinnosť. Každoročne sa tisíce daňovníkov na Slovensku ocitnú v situácii, kedy im vznikne preplatok na dani. Aby ste si mohli požiadať o vrátenie daní, je potrebné vedieť, kto má naň nárok, aké chyby sa najčastejšie vyskytujú a ako postupovať, aby ste svoj preplatok dostali bez zbytočných komplikácií.

Čo je daňový preplatok a kedy vzniká?

Daňový preplatok je definovaný v § 2 písm. d) daňového poriadku a charakterizuje ho § 63 ods. 1 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov. Je to suma platby, ktorá prevyšuje splatnú daň. Preplatok na dani vzniká dňom nasledujúcim po dni splatnosti dane. Pri stanovení dňa splatnosti dane sa vychádza z jednotlivých hmotnoprávnych daňových zákonov.

Preplatok na dani vzniká vtedy, keď daňovník zaplatí na daniach viac, než bola jeho skutočná daňová povinnosť. Ide o pomerne častú situáciu, najmä u zamestnancov, ale môže sa týkať aj živnostníkov či iných fyzických osôb. Môže vzniknúť z viacerých dôvodov:

• Ak ste počas roka pracovali ako zamestnanec, zamestnávateľ vám zrážal preddavky na daň z príjmu. Po skončení roka môže vykonať ročné zúčtovanie dane, ktorého výsledkom môže byť preplatok.
• Ak si podávate daňové priznanie sami (napríklad ako živnostník alebo pri súbehu viacerých príjmov), výsledkom výpočtu môže byť preplatok.
• Ak máte zriadený prístup na portál finančnej správy, v osobnej internetovej zóne si môžete overiť stav osobného účtu daňovníka.
• Preplatok na dani z príjmov môže vzniknúť fyzickým osobám, ktoré pracujú u viacerých zamestnávateľov a tí im vyberajú preddavky na daň zo závislej činnosti, resp. zrážajú daň.
• Preplatok môže vzniknúť daňovým subjektom, ktoré platia preddavky na daň vypočítané z poslednej známej daňovej povinnosti uvedenej v daňovom priznaní za predchádzajúce zdaňovacie obdobie.
• Daňový preplatok môže vzniknúť aj podaním dodatočného daňového priznania, ak daňový subjekt zistí, že jeho daňová povinnosť je nižšia, ako uviedol v riadnom daňovom priznaní. V tomto prípade si podá žiadosť o vrátenie preplatku na dani.

Kto má nárok na vrátenie dane?

Vrátenie daní sa týka každého daňovníka, ktorému vznikol preplatok na dani z príjmov. Medzi najčastejších žiadateľov patria:

• Zamestnanci, ktorým boli zrazené preddavky počas roka.
• SZČO (samostatne zárobkovo činné osoby), ktoré platili vyššie preddavky, ako bolo potrebné.
• Študenti, ktorí počas brigád zaplatili daň, hoci ich príjem neprekročil nezdaniteľné minimum.
• Rodičia, ktorí si uplatňujú daňový bonus na deti.
• Dôchodcovia.
• Osoby, ktoré časť roka nemali zamestnanie.
• Osoby na materskej dovolenke.
• Osoby, ktoré si uplatnili rôzne nezdaniteľné časti a daňové bonusy.

Navyše, fyzickým osobám môže vzniknúť preplatok nielen na dani z príjmov, ale aj na daňovom bonuse na zaplatené úroky a daňovom bonuse na vyživované dieťa.

Podmienky pre uplatnenie nároku na vrátenie daní

Samotná existencia preplatku ešte neznamená, že vám bude automaticky vyplatený. Musíte dodržať určené kroky a podmienky:

• Podanie daňového priznania: Musíte podať daňové priznanie za príslušné zdaňovacie obdobie. Ak ste mali v daňovom roku príjmy len zo závislej činnosti (zamestnania) plynúce od slovenského alebo zahraničného zamestnávateľa, použije sa daňové priznanie typu A.
• Žiadosť o vrátenie preplatku: V daňovom priznaní musíte výslovne požiadať o vrátenie preplatku. Ak daňový subjekt žiadosť v daňovom priznaní nevyplní, správca dane mu preplatok nevráti.
• Výška preplatku: Žiadosť o vrátenie preplatku na dani môžete podať, pokiaľ vám vznikol preplatok dane vyšší ako 5 eur. Pri ročnom zúčtovaní dane u zamestnávateľa sa vracia už od 0,01 €.
• Správne vyplnenie údajov: Je dôležité správne vyplniť všetky údaje v daňovom priznaní, vrátane bankového účtu, na ktorý má byť preplatok vrátený.
• Dodržanie termínov: Musíte dodržať lehoty na podanie daňového priznania.
• Žiadne daňové nedoplatky: Nesmiete mať nedoplatky na iných daniach. Správca dane môže preplatok použiť na kompenzáciu daňových nedoplatkov.

Postup pri žiadosti o vrátenie daní

Aj keď vám vznikne nárok na vrátenie daní, nie je automatický. O daňový preplatok musíte požiadať priamo v daňovom priznaní a vyplniť potrebné údaje.

3 rýchle kroky k daňovému preplatku:

1. Podajte daňové priznanie za zdaňovacie obdobie v jednej zo stanovených lehôt.
2. V daňovom priznaní požiadajte o vrátenie preplatku na dani:
   • Fyzická osoba, typ A - oddiel XI. Žiadosť o vyplatenie daňového bonusu, o vrátenie daňového preplatku alebo vyplatenie zamestnaneckej prémie.
   • Fyzická osoba, typ B - oddiel XIV. Žiadosť o vrátenie daňového preplatku alebo o vyplatenie daňového bonusu.
   • Právnická osoba - časť IX. Žiadosť o vrátenie daňového preplatku.
3. V príslušnej časti daňového priznania správne vyznačte krížikom, o vyplatenie ktorej sumy žiadate.

Dôležité upozornenie: Bez riadneho vyplnenia časti o vrátení preplatku daňový úrad preplatok nevyplatí, aj keď je v priznaní správne vypočítaný.

Spôsoby vyplatenia preplatku

Ak vaše ročné zúčtovanie dane vykonáva zamestnávateľ, daňový preplatok vám ako zamestnancovi vyplatí práve on. Ak si daňové priznanie podávate sami, preplatok vám vráti daňový úrad.

Fyzické osoby majú na výber tri možnosti, akým spôsobom dostať daňový preplatok:

• Na účet (odporúčané): Najrýchlejšia forma - stačí správne uviesť IBAN. Pri zahraničnom účte doplňte aj BIC/SWIFT kód. Bankový prevod je bezpečnejší a prehľadnejší - máte doklad o prijatí platby a minimalizuje sa riziko straty alebo chýb pri doručovaní.
• Na účet v zahraničí (ktorého daňovník nie je majiteľom).
• Poštovou poukážkou: Možné využiť len pri preplatku do výšky 15 000 eur vrátane. Nad túto sumu musí byť preplatok zaslaný na bankový účet. Ak účet neuvediete, vrátenie sa môže skomplikovať alebo predĺžiť. Úrad môže preplatok poslať poštovou poukážkou, prípadne vás vyzvať na doplnenie údajov.

Právnické osoby majú dve možnosti, a to poštovou poukážkou (takisto do výšky 15 000 eur vrátane) alebo na účet.

Termíny na vrátenie preplatku na dani z príjmov

Daňový úrad musí vyplatiť vzniknutý preplatok najneskôr do 40 dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov. Konkrétny termín závisí od týchto faktorov:

• Lehota na podanie daňového priznania.
• Výška preplatku - musí byť väčší ako 5 eur.
• Daňové nedoplatky a iné nevyrovnané platby, ktoré daňový úrad môže uhradiť práve týmto preplatkom.
• Požiadanie o vrátenie daní a správne vyplnenie údajov v daňovom priznaní.

Nezáleží tak na presnom termíne, kedy ste podali daňové priznanie, ale na lehote na jeho podanie. Ak ste si túto lehotu predĺžili, posunie sa aj lehota na vyplatenie daňového preplatku.

Termíny vrátenia dane (prehľadná tabuľka)

Prehľad termínov vrátenia preplatku na dani z príjmov podľa dátumu podania daňového priznania:

Tip: Skoršie podanie daňového priznania nemá vplyv na dátum vrátenia preplatku. Rozhodujúci je deň po uplynutí lehoty na podanie, nie skutočný dátum podania.

Ročné zúčtovanie dane u zamestnanca

Zamestnanci majú možnosť nahradiť podanie daňového priznania ročným zúčtovaním dane, ktoré za nich vykoná zamestnávateľ.

1. Podajte žiadosť zamestnávateľovi najneskôr do 15. februára a doložte potrebné potvrdenia.
2. Zamestnávateľ následne vykoná ročné zúčtovanie a vypočíta prípadný preplatok.
3. Preplatok Vám bude vyplatený v mzde za apríl - reálne peniaze dostanete v priebehu mája.

Výhoda ročného zúčtovania: Pri ročnom zúčtovaní Vám zamestnávateľ vráti preplatok už od 0,01 €, zatiaľ čo daňový úrad vypláca až od 5 €.

Časté chyby pri žiadosti o vrátenie dane

Žiadosť o preplatok môže byť zamietnutá z rôznych dôvodov. Aby ste sa vyhli zbytočným komplikáciám, dávajte si pozor na:

• Chyby v číslach a údajoch: Nesprávne uvedené údaje, neúplné informácie (napr. nesprávne vypočítaná výška dane alebo nesprávne uvedené nezdaniteľné časti základu dane).
• Chýbajúce dokumenty: Daňový úrad si môže vyžiadať potvrdenia o príjmoch, zaplatených preddavkoch a uplatnených daňových úľavách. Ak chýbajú potrebné dokumenty, žiadosť môže byť zamietnutá.
• Nesprávne bankové údaje: Stáva sa, že daňovníci omylom zadajú nesprávne číslo účtu alebo zadávajú účet inej osoby, čo môže viesť k problémom pri výplate preplatku.

Vrátenie dane a daňové nedoplatky

Správca dane vráti daňový preplatok len na základe žiadosti o vrátenie preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania k dani z príjmov pre právnické i fyzické osoby. Ak daňový subjekt žiadosť v daňovom priznaní nevyplní, správca dane mu preplatok nevráti.

Ak nemožno daňový preplatok použiť, správca dane na žiadosť daňového subjektu daňový preplatok preúčtuje na daňovú pohľadávku alebo nesplatný preddavok na daň alebo ho vráti v lehote do 30 dní od doručenia žiadosti o jeho vrátenie, ak je väčší ako 5 eur. Preplatky daňového subjektu na jednotlivých druhoch daní, cla a iných platieb možno použiť na kompenzáciu jeho daňových nedoplatkov na inej dani, cle a iných platbách. O prevedení preplatku na úhradu splatného preddavku na daň a na úhradu daňového nedoplatku správca dane daňový subjekt vyrozumie.

Ak správca dane eviduje voči daňovému subjektu daňový nedoplatok, použije tento úrok alebo jeho časť v lehote na jeho zaplatenie.

Príklady z praxe

• Príklad 1: Peter má preplatok na dani z príjmov za rok 2023 vo výške 250 €, ale zároveň má nedoplatok na dani z príjmov za rok 2022 vo výške 80 €. Daňový úrad použije čiastku 80 € na úhradu nedoplatku za rok 2022 a rozdiel sumy, teda 170 € vyplatí Petrovi formou, ktorú si zvolil v žiadosti o vrátenie preplatku.
• Príklad 2: Jana má preplatok na dani z príjmov za rok 2023 vo výške 120 €. Daňový úrad u nej zároveň eviduje daňovú pohľadávku vo výške 150 €. Daňový úrad použije celú čiastku preplatku na úhradu daňovej pohľadávky.

Úroky z omeškania pri vrátení daňového preplatku

Ak správca dane vráti daňový preplatok po lehote 30 dní, resp. 40 dní, je povinný v lehote do 15 dní od vrátenia daňového preplatku rozhodnúť o priznaní úroku zo sumy daňového preplatku, ak jeho výška presiahne sumu 5 eur. Pri výpočte úroku sa použije trojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky platnej v posledný deň lehoty, v ktorej mala byť suma daňového preplatku podľa tohto zákona vrátená; ak trojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky nedosiahne 10%, pri výpočte úroku sa namiesto trojnásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky použije ročná úroková sadzba 10%. Úrok sa priznáva za každý deň omeškania. Správca dane tento úrok zaplatí do 15 dní od doručenia rozhodnutia o priznaní úroku.

Vzhľadom na skutočnosť, že nie je stanovená minimálna výška úroku, do výšky ktorej správca dane úrok nebude daňovému subjektu platiť, správca dane zaplatí každú sumu vypočítaného úroku.

Vrátenie DPH a spotrebných daní

Všeobecné pravidlá vrátenia DPH v rámci EÚ

V rámci Európskej únie platia všeobecné pravidlá pre vrátenie DPH (refundácia dane) zdaniteľným osobám, ktoré nie sú usadené v členskom štáte vrátenia dane, ale sú usadené v inom členskom štáte. Tieto pravidlá sú stanovené Smernicou Rady 2008/9/ES z 12. februára 2008, ktorá upravuje podrobné pravidlá pre vrátenie dane z pridanej hodnoty. Cieľom je zmierniť záťaž pre podnikateľov a zabezpečiť daňovú neutralitu hospodárskych činností.

V praxi sa často stretávame so situáciami, že zahraničný dodávateľ vystaví daňový doklad so sadzbou dane štátu, v ktorom je registrovaný za platiteľa dane. V takýchto prípadoch si môže daňovník nárokovať vrátenie DPH, ktorú si platitelia dane nárokujú na vrátenie prostredníctvom daňového priznania v SR. V daňovom priznaní si môžu uplatniť len nárok na vrátenie DPH súvisiacej so zdaniteľnými plneniami, ktorých daňová povinnosť vznikla na území iného členského štátu. Termín na vrátenie dane podľa Smernice Rady je do 30. septembra kalendárneho roka, ktorý nasleduje po období, za ktoré sa má daň vrátiť.

Vrátenie dane zo spracovaných nehnuteľností (SNN)

Pokiaľ ide o uplatnenie nároku na vrátenie dane zo SNN, prvou podmienkou je naplnenie pojmu „preukázateľne zdanený SNN“, ktorý vychádza z obsahu jeho definície podľa § 2 písm. j) zákona o dani zo SNN, v zmysle ktorého preukázateľne zdaneným SNN je SNN, ktorý bol nadobudnutý v tuzemsku za protihodnotu, okrem nadobudnutia SNN zo zahraničia.

Daň z preukázateľne zdaneného SNN možno vrátiť nižšie uvedenej skupine zdaniteľných osôb v rozsahu a za podmienok podľa § 11 ods. 1 písm.:

• Zdaniteľnej osobe, a to v rozsahu pripadajúcom na množstvo SNN, ktorý bol po nadobudnutí touto zdaniteľnou osobou v dôsledku nehody, havárie alebo vplyvom vyššej moci zničený alebo znehodnotený, čo by bránilo ďalšiemu predaju SNN, ak sú tieto straty úradne zistené a preukázané.
• Zdaniteľnej osobe, a to v rozsahu pripadajúcom na množstvo SNN odobratého ako vzorka na účely úradnej kontroly, úradnej skúšky alebo úradného zisťovania v technologicky odôvodnenom množstve, a to na základe úradného potvrdenia vydaného príslušným orgánom, ktorý tento SNN odobral.
• Zdaniteľnej osobe, a to v rozsahu pripadajúcom na množstvo SNN použitého touto zdaniteľnou osobou v tuzemsku na výrobu iného SNN alebo alkoholického nápoja, ktorý je predmetom spotrebnej dane.

Nárok na vrátenie dane podaním daňového priznania za kalendárny mesiac, v ktorom tento nárok vznikol, si uplatňuje exportér alebo zdaniteľná osoba definovaná v § 11 ods. 1 písm. d) zákona o dani zo SNN. Daňové priznanie je potrebné podať elektronickými prostriedkami spôsobom podľa zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom tento nárok vznikol.

Vrátiť daň je možné len na číslo účtu, ktorý exportér alebo zdaniteľná osoba podľa § 11 ods. 1 písm. d) zákona o dani zo SNN uvedie v daňovom priznaní, čo neplatí v prípade, ak bolo správcovi dane číslo bežného účtu alebo vkladového účtu oznámené podľa § 90 zákona č. 483/2001 Z. z. Ak po uplatnení nároku na vrátenie dane dôjde k skutočnosti, že SNN bude exportérovi úplne alebo čiastočne vrátený, je exportér povinný vrátiť daň zo SNN z takto vráteného SNN, a to podaním daňového priznania v lehote do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom došlo k vráteniu SNN, a v tej istej lehote je povinný aj vrátiť vrátenú daň.

Zákonom je určená lehota na vrátenie dane daňovým úradom na základe podaného daňového priznania, a to do 30 dní od jeho podania alebo od podania dodatočného daňového priznania. Na použitie vrátenej dane sa vzťahuje postup podľa § 79 daňového poriadku. V prípade, že daňový úrad začne v lehote na vrátenie dane daňovú kontrolu, je ustanovená lehota na vrátenie dane do 10 dní od ukončenia daňovej kontroly.

tags: #kto #ma #narok #na #vratenie #dane