Sociálny fond (SF) predstavuje dôležitý nástroj zamestnávateľov na podporu sociálnych, kultúrnych a rekreačných potrieb zamestnancov. Jeho správne nastavenie a efektívne využívanie v MRP systéme je kľúčové pre zabezpečenie benefitov pre zamestnancov a zároveň pre dodržiavanie platnej legislatívy. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na tvorbu, správu a výpočet sociálneho fondu v systéme MRP, vrátane praktických krokov a postupov pre efektívne využívanie tohto benefitu pre zamestnancov. Cieľom je poskytnúť ucelený návod pre používateľov MRP systému, od začiatočníkov až po pokročilých, s dôrazom na správne nastavenie a zaúčtovanie všetkých relevantných operácií.
Právny Rámec a Tvorba Sociálneho Fondu
Tvorbu a následné použitie sociálneho fondu upravuje zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a o zmene a doplnení zákona o daniach z príjmov. Sociálny fond musia tvoriť povinne všetci zamestnávatelia, ktorí majú sídlo alebo bydlisko na území Slovenskej republiky a zamestnávajú aspoň jedného zamestnanca v pracovnom alebo služobnom pomere. Obdobným pracovným vzťahom sa rozumie napr. štátna služba. V praxi sú najčastejšie aplikovanými pracovnoprávnymi predpismi zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce, zákon č. 552/2003 Z. z. o výkone práce vo verejnom záujme, zákon č. 400/2009 Z. z.
Ak zamestnávatelia zamestnávajú zamestnancov len na základe dohody o vykonaní práce alebo na základe dohody o brigádnickej práci študentov, z ich odmeny nemajú povinnosť tvoriť sociálny fond. Sociálny fond sa netvorí a ani sa nemôže čerpať pre zamestnancov, ktorí nie sú v pracovnom pomere alebo v služobnom pomere k zamestnávateľovi, sú spoločníci s. r. o., členovia družstva bez uzatvoreného pracovného vzťahu, štatutárne orgány, prípadne ďalšie osoby. V prípade čerpania sociálneho fondu pre uvedené osoby by išlo o neoprávnené krátenie daňovo uznateľných nákladov. Keďže ide o daňovo uznateľné náklady na základe pracovnoprávneho predpisu, je potrebné dodržať zákonom stanovené pravidlá.
Sociálny fond predstavuje významný nástroj sociálnej politiky podniku, ktorý slúži na zabezpečenie rôznych plnení pre zamestnancov, predovšetkým sociálneho charakteru. Jeho tvorba, použitie a zdaňovanie sa riadia zákonom č. 152/1994 Z.z. o sociálnom fonde v znení neskorších predpisov.
Zdroje Sociálneho Fondu
V zmysle § 3 ods. 1 zákona o sociálnom fonde sa fond tvorí z:
- Povinného prídelu.
- Ďalšieho prídelu.
- Ďalších zdrojov.
V zmysle § 3 ods. 1 písm. a) zákona o sociálnom fonde sa povinný prídel do sociálneho fondu tvorí vo výške 0,6 % až 1 % zo základu podľa § 4 ods. 1. Pri splnení týchto podmienok môže aj zamestnávateľ, ktorý nemá uzatvorenú kolektívnu zmluvu, tvoriť sociálny fond až do výšky 1 % zo základu. Ak by sa na zvýšení tvorby sociálneho fondu v kolektívnej zmluve dohodlo bez toho, aby boli splnené podmienky dosiahnutia zisku a splnenia daňových a odvodových povinností, je táto dohoda v zmysle § 4 ods. 2 písm. a) zákona č. 2/1991 Zb.
V zmysle § 3 ods. 1 písm. b) zákona o sociálnom fonde sa sociálny fond môže tvoriť ďalším prídelom vo výške dohodnutej v kolektívnej zmluve alebo vo vnútornom predpise, ak u zamestnávateľa nemôže pôsobiť odborový orgán (nemôže sa uzatvoriť kolektívna zmluva podľa zákona č. 73/1998 Z. z. o štátnej službe príslušníkov Policajného zboru, Slovenskej informačnej služby, Zboru väzenskej a justičnej stráže SR a Železničnej polície), najviac však vo výške 0,5 % zo základu ustanoveného v § 4 ods. 1, alebo ak kolektívna zmluva uzatvorená nie je alebo v rámci kolektívnej zmluvy nie je dohodnutá výška, vo výške sumy potrebnej na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí dochádzajú do zamestnania verejnou dopravou a ktorých priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí sociálny fond, a to najviac vo výške 0,5 % zo základu ustanoveného v § 4 ods. 1.
Ďalší prídel do sociálneho fondu podľa § 3 ods. 1 písm. b) bod 1 (podľa kolektívnej zmluvy) a podľa § 3 ods. 1 písm. b) bod 2 (na kompenzáciu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť) sa môže tvoriť súčasne.
V zmysle § 3 ods. 1 písm. c) zákona o sociálnom fonde sa sociálny fond môže tvoriť z ďalších zdrojov, ktorými podľa § 4 ods. 2 a 3 sú:
- ďalšie zdroje nepovinné podľa zákona o sociálnom fonde alebo podľa iných všeobecne záväzných právnych predpisov,
- dary, dotácie a príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do fondu,
- prídel zamestnávateľa z použiteľného zisku.
Základ pre Výpočet Sociálneho Fondu
Základom na určenie ročného prídelu do sociálneho fondu je podľa § 4 ods. 1 zákona o sociálnom fonde súhrn hrubých miezd a platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok. Základom na určenie mesačného prídelu do sociálneho fondu je súhrn hrubých miezd a platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za príslušný kalendárny mesiac.
Pre určenie hrubých miezd a platov zákon o sociálnom fonde odkazuje na konkrétne ustanovenia zákonom upravujúce odmeňovanie zamestnancov, ktoré presne vymedzujú štruktúru, resp. jednotlivé zložky mzdy a platu v závislosti od subjektov, na ktoré sa príslušný zákon vzťahuje, napr. na § 118 ods. 2 Zákonníka práce, § 84 ods. 1 zákona č. 73/1998 Z. z. o štátnej službe príslušníkov Policajného zboru, Slovenskej informačnej služby, Zboru väzenskej a justičnej stráže SR a Železničnej polície, § 78 ods. 1 zákona č. 312/2001 Z. z. o štátnej službe, § 4 ods. 1 zákona č. 553/2003 Z. z.
Podľa § 118 ods. Príklad Zahrnutia Odmien do Základu Zamestnávateľ má v kolektívnej zmluve dohodnuté, že zamestnancom poskytne 13. mesačnú dovolenkovú mzdu a 14. mesačnú vianočnú mzdu. Zahrnutie týchto plnení do základu pre určenie prídelu do sociálneho fondu závisí od toho, z akého zdroja boli tieto odmeny vyplatené. Ak boli vyplatené z dosiahnutého zisku po zdanení, nezahrnujú sa do základu pre výpočet sociálneho fondu. Ak boli vyplatené z nákladov, zahrnujú sa do základu.
Príklad Výpočtu
Predpokladajme, že zamestnávateľ má 400 zamestnancov, ktorých zamestnáva na základe pracovnej zmluvy. Súhrn ich hrubých miezd za mesiac je 200 000 €. Zamestnávateľ sa rozhodol tvoriť sociálny fond povinným prídelom vo výške 0,8 % a ďalším prídelom vo výške 0,3 % (na základe kolektívnej zmluvy).
Výpočet mesačného prídelu:
- Povinný prídel: 200 000 € x 0,008 = 1 600 €
- Ďalší prídel: 200 000 € x 0,003 = 600 €
- Celkový mesačný prídel: 1 600 € + 600 € = 2 200 €
Zamestnávateľ teda mesačne prispieva do sociálneho fondu sumou 2 200 €.
Tvorba a Použitie Sociálneho Fondu v MRP
Pri založení novej firmy sa v mzdovom číselníku automaticky vytvorí položka '879 Tvorba sociálneho fondu'. Táto položka sa nachádza na karte Poistné. Pre správny výpočet základu pre tvorbu sociálneho fondu je potrebné nastaviť vymeriavací základ na záložke Vymeriavací základ, podobne ako pri iných poistných položkách. Ak ste v minulosti používali položku typu "bežné poistné" pre tvorbu sociálneho fondu, skontrolujte nastavenie v parametroch programu a nastavte položku, ktorú používate pre tvorbu SF. Týmto sa nadefinuje tvorba sociálneho fondu.
Pokladňa Sociálneho Fondu
Pre prehľadnú správu financií sociálneho fondu je vhodné vytvoriť samostatnú pokladňu alebo účet. V Nastavení - Denník vyberte v zoznamoch Pokladne. Nový účet alebo pokladňu pridáte ak je zatlačené tlačítko Editácia. Presun finančných prostriedkov napr. do pokladne SF realizujete pridaním zápisu (výberu z pokladne) v peňažnom denníku. V riadku Účet/pokladňa vyberte pokladňu alebo účet, z ktorého peniaze vyberáte, napr. Hlavná pokladňa. V položkách zápisu zadajte pohyb 26 - sociálny fond a sumu, ktorú potrebujete presunúť napr. z inej pokladne do pokladne SF (sociálneho fondu). Do stĺpca Typ DPH zadajte 39. V riadku Účet/pokladňa vyberte pokladňu sociálneho fondu. V položkách zápisu zadajte pohyb 14 - sociálny fond (tvorba) a sumu, ktorú presúvate z inej pokladne do pokladne SF (sociálneho fondu). Do stĺpca Typ DPH zadajte 19. Program prenesie tieto údaje do zápisu zaúčovania. Zápis uložíte kliknutím na tlačítko OK.
Pri čerpaní prostriedkov zo sociálneho fondu zadajte do peňažného denníka zápis (výdaj z pokladne sociálneho fondu). V riadku Účet/pokladňa vyberte pokladňu sociálneho fondu. V položkách zápisu zadajte pohyb 35 - sociálny fond (čerpanie) a sumu, ktorú čerpáte z pokladne SF (sociálneho fondu). Do položky Typ zadajte 39. Program prenesie tieto údaje do zápisu zaúčovania.
Prehľady a Zostavy Sociálneho Fondu
Pre získanie prehľadu o pohyboch a stave sociálneho fondu je možné využiť zostavy v MRP systéme. Položky Sociálneho Fondu si môžeme vytlačiť cez Výstupy v Peňažnom denníku. Po kliknutí na tlačítko Ukážka/Tlač v otvorenom okne Poladňa, účet - výber v rozbaľovacom zozname Účty vyberte P/SF. Po kliknutí na tlačítko Ukážka/Tlač v otvorenom okne Prehľad pohybov - výber do rozbaľovacieho zoznamu Pohyb zapíšte 14, 35. Zoznam zápisov (peň. Po kliknutí na tlačítko Ukážka/Tlač v otvorenom okne Zoznam zápisov - výber do rozbaľovacieho zoznamu Pohyb zapíšte 14, 35. Súčty a obraty (peň. Kliknutím na tlačítko Ukážka/Tlač vytlačíte zostavu. Je možné použiť nastavený filter (napr. pohyby 14 a 35).
Finančný Príspevok na Stravné zo Sociálneho Fondu
V kontexte sociálneho fondu je dôležité spomenúť aj finančný príspevok na stravné, ktorý môže byť hradený aj zo sociálneho fondu. Zamestnávateľ je zároveň povinný v zmysle § 152 ods. 6 Zákonníka práce poskytnúť príspevok podľa osobitného predpisu, ktorým je zákon o sociálnom fonde. Zamestnávateľ podľa § 7 ods. 1 písm. a) zákona o sociálnom fonde poskytuje príspevok na stravovanie zamestnancov. Finančný príspevok v ustanovenej sume je zamestnávateľ povinný poskytnúť podľa § 152 ods. 3 Zákonníka práce.
Nastavenie Finančného Príspevku na Stravné
V agende Pracovné pomery, mzdové údaje vyberieme spôsob zabezpečenia stravovania na "fin. príspevok, preddavok na účet". Tiež označíme údaj "Počet dní pre stravné - automat. výpočet z dochádzky alebo kalendára", táto voľba zabezpečí v mzde výpočet položky č. 192 - POČET DNÍ PRE STRAVNÉ. Tieto údaje majú históriu - sú viazané k obdobiu platnosti mzdových údajov, teda je možné zaedidovať zmeny v spôsobe zabezpečenia stravovania (každých 12 mesiacov). V agende Vystupy - Dochádzka, dovolenka, stravné je možné generovať tlačové zostavu k zvolenému spôsobu zabezpečenia stravného.
Vo mzdovom číselníku v časti zrážky po zdanení je položka č. 1996 - FP NA STRAVNÉ VYPLATENÝ PREDDAVOK. V mzdovom číselníku v časti Príplatky po zdanení je položka č. 1490 - FINAČNÝ PRÍSPEVOK NA STRAVNÉ. Táto položka je vypočítaná vo mzde ako skutočný nárok na stravné za aktuálny mesiac. Je rovná súčinu položky č.
V agende Parametre miezd je časť pre stravné, ktorá umožňuje zadefinovať údaj Finančný príspevok na stravné od zamestnávateľa, čo je aktuálne hodnota 55 % z ceny stravného poskytovaného pre pracovné cesty v trvaní 5 až 12 hodín. Tiež je tu možné zaevidovať údaj Finančný príspevok na stravné zo soc. fondu.
Výpočet a Úhrada Finančného Príspevku
Overiť počet dní nároku cez dochádzku je možné použitím funkcie Dni nároku - zobrazenie výpočtu pre aktuálneho zamestnanca.
Funkcia vygeneruje príkazy na úhradu FP na stravné - preddavok. Číslo účtu a symboly platby je potrebné zadať v agende Pracovné pomery na záložke Účty zamestnanca k položke č. Vygenerovanie príkazov na úhradu zapíše do agendy FP na stravné dátum úhrady.
SEPA XML príkaz na úhradu vygenerujeme v agende Výstupy - Príkazy k úhrade stravné, zálohy, depozity exekúcii. Generovanie SEPA platby na mesiac by ste mali vykonať koncom predchádzajúceho mesiaca, aby platba v banke prebehla včas, aby zamestnanec mal najneskôr 1. Ak má zamestnanec vygenerovaný preddavok na stravné potom pri výpočte mzdy sa tento preddavok zapíše do mzdy do položky č. 1996 - FP NA STRAVNÉ VYPLATENÝ PREDDAVOK. Ďalej na základe reálne odpracovaných dní je štandardným spôsobom vypočítaná položka č. Súčinom tejto položky a hodnoty stravného na deň je vypočítaná položka č. Z rozdielu položiek č.1490 a č.1996 vyplýva to, či zamestnanec stravné vracia, ak má neprítomnosť v práci, alebo sa zamestnancovi stravné výnimočne doplatí v prípade napr. V príklade bol zamestnancovi vyplatený preddavok na stravné vo výške vzhľadom na predpokladané pracovné dni.
Daňové Aspekty Sociálneho Fondu
Aj zákon o sociálnom fonde v § 5 ustanovuje, že u zamestnávateľov, ktorých predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku, je tvorba sociálneho fondu v zmysle § 3 ods. 1 písm. a) a písm. b) zákona o sociálnom fonde súčasťou výdavkov s odkazom na § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov. Tvorbu sociálneho fondu z iných zdrojov podľa § 3 ods. 1 písm. c) zákona o sociálnom fonde a tvorbu nad limit stanovený zákonom o sociálnom fonde nie je možné uznať za daňový výdavok. V zmysle § 21 ods. 1 písm. n) zákona o dani z príjmov nie sú daňovo uznané výdavky na sociálne účely, ktoré nie sú povinné zo zákona.
Podľa § 19 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov sú daňovými výdavkami náklady, ktoré je daňovník povinný platiť podľa osobitného predpisu, ktorým je aj zákon o sociálnom fonde.
Príjmy zo sociálneho fondu sú na daňové účely rovnocenné s ostatnými príjmami zo závislej činnosti.
V zmysle § 3 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov predmetom dane nie sú úvery a pôžičky.
V zmysle § 5 ods. 5 zákona o dani z príjmov predmetom dane nie sú ďalšie taxatívne vymenované príjmy zamestnancov poskytované na základe osobitných predpisov, ktoré môžu byť poskytované aj z prostriedkov sociálneho fondu, napr. úhrada preventívnej zdravotnej starostlivosti v zmysle zákona č. 124/2006 Z. z. o bezpečnosti a ochrane zdravia pri práci zo sociálneho fondu je príjmom, ktorý je od dane oslobodený. V prípade poskytnutia takéhoto príjmu nad rámec osobitného predpisu je tento príjem už predmetom dane v zmysle § 5 ods. 1 písm. b) príjem, ktorý je od dane oslobodený - ide o príjmy v zmysle § 5 ods. 7 zákona o dani z príjmov a všetky ostatné príjmy a v zmysle § 5 ods. 1 písm. f) zákona o dani z príjmov sa považujú za príjem zo závislej činnosti, ktorý sa zdaňuje v čase plnenia spolu s ostatnými zložkami príjmu zo závislej činnosti, t. j. nepeňažné plnenia poskytnuté bývalým zamestnancom, poberateľom predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodku, výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku podľa § 5 ods. 1 písm. k) zákona o dani z príjmov.
Zamestnávateľ je povinný vybrať zo zdaniteľnej mzdy preddavok na daň v súlade s § 35 zákona o dani z príjmov.
Nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi je v súlade s § 5 ods. 3 písm. d) zákona o dani z príjmov u zamestnanca zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti.
Príklady Použitia Sociálneho Fondu
- Príspevok na stravovanie: Zamestnávateľ, okrem príspevku z prevádzkových prostriedkov vo výške 55 % z ceny jedla, prispieva zamestnancom zo sociálneho fondu na stravovanie vo výške 0,30 € na jedno jedlo zabezpečené v stravovacom zariadení iného zamestnávateľa. Tento príspevok, poskytnutý v nepeňažnej forme, je od dane oslobodený.
- Finančný príspevok na stravovanie: Zamestnávateľ, ktorý nemá možnosť zabezpečiť stravovanie, poskytuje svojim zamestnancom finančný príspevok na stravovanie z prevádzkových prostriedkov vo výške 4 € a zo sociálneho fondu vo výške 0,20 € na jedlo v odpracovaný deň. V tomto prípade nie je možné aplikovať oslobodenie od dane podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona o dani z príjmov.
- Firemná oslava: Zamestnávateľ zorganizoval firemnú oslavu, ktorá sa konala po pracovnej zmene v hotelovom zariadení. Zamestnancom a ich rodinným príslušníkom zabezpečil občerstvenie, ktoré uhradil zo sociálneho fondu. Oslobodenie od dane podľa § 5 ods. 7 písm. b) a c) zákona o dani z príjmov nie je možné uplatniť, pretože občerstvenie podaním jedla a nealkoholických nápojov nebolo na pracovisku zamestnancov a poskytlo sa aj rodinným príslušníkom. Hodnota občerstvenia poskytnutá jednotlivým zamestnancom a ich rodinným príslušníkom je zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti.
Účtovné Záväzky Súvisiace So Sociálnym Fondom
Záväzky súvisiace so mzdami zamestnancov sa evidujú v Knihe záväzkov, v časti Mzdy. Splatnosť by mal byť deň určený na výplatu miezd u zamestnávateľa.
Tvorba sociálneho fondu: Počas roka sa o sociálnom fonde neúčtuje v peňažnom denníku, tvorba sociálneho fondu sa eviduje len v Knihe sociálneho fondu. Použitie sociálneho fondu: Výdavky zo sociálneho fondu sa v peňažnom denníku evidujú v stĺpci, ktorý neovplyvňuje základ dane.
Účtovné Programy a Sociálny Fond
Softvér na vedenie jednoduchého účtovníctva ponúka na slovenskom trhu početné množstvo spoločností. Najrozšírenejšie zastúpenie medzi dodávateľmi účtovných programov majú spoločnosti: KROS a.s., Žilina; CÍGLER SOFTWARE, a.s., Bratislava; MRP - Company spol. s r. o., Brezno a STORMWARE s.r.o. Bratislava.
Riešenie Bežných Problémov a Otázok
Používatelia MRP systému sa často stretávajú s otázkami ohľadom správneho zaúčtovania, výpočtu a vykazovania sociálneho fondu. Ako zadať v programe MRP odvody pri spätne priznanom dôchodku, aby to ovplyvnilo daň a zároveň boli správne odvody v potvrdení o príjme? Riešenie tohto problému si vyžaduje individuálny prístup a konzultáciu s odborníkom na mzdové účtovníctvo, ktorý pozná špecifiká daného prípadu.
Ako vygenerovať XML súbor Hlásenia o dani za rok 2018 v prípade, že spoločnosť má aj odštepný závod? V MRP systéme je potrebné mať spoločnosť aj odštepný závod zaevidované ako samostatné firmy. Ďalší postup generovania XML súboru si vyžaduje detailnejšie informácie o nastavení systému a je vhodné kontaktovať priamo podporu MRP.
Čo s neuhradenými záväzkami a pohľadávkami pri ukončení SZČO? Pri ukončení živnosti je potrebné zaúčtovať všetky neuhradené záväzky a pohľadávky v jednoduchom účtovníctve. Konkrétny postup závisí od spôsobu vedenia účtovníctva a je vhodné poradiť sa s účtovníkom.
Ako zaúčtovať stravné lístky v JU cez MRP? Zaúčtovanie stravných lístkov v jednoduchom účtovníctve cez MRP sa realizuje cez priebežné položky. Je potrebné správne nastaviť účtovné predkontácie a sledovať pohyby na príslušných účtoch. Pre detailný postup je vhodné konzultovať dokumentáciu k MRP systému alebo sa obrátiť na odborníka.
Dá sa upravovať daň v MRP? Úprava dane v MRP je možná, ale vyžaduje si to dôkladnú znalosť systému a daňových predpisov. V prípade, že zamestnanci majú odpracované hodiny a sviatky v inej krajine, je potrebné správne zohľadniť daňové povinnosti v oboch krajinách. Pre presný postup je vhodné konzultovať s daňovým poradcom.
Ako zaúčtovať auto úver v MRP? Zaúčtovanie kúpy auta na auto úver v MRP si vyžaduje správne nastavenie účtovných predkontácií a sledovanie splátok úveru. Je potrebné rozlíšiť, či sa na vozidlo vzťahuje DPH alebo nie. Pre detailný postup je vhodné konzultovať s účtovníkom.
Ako vytvoriť inventarizačný súpis účtov v MRP? V MRP systéme je možné vytlačiť saldo k jednotlivým účtom, čo môže slúžiť ako inventarizačný súpis účtov. Je potrebné vytlačiť saldo k všetkým relevantným účtom, ako napríklad 321 a 311.
Ďalšie Funkcie a Aktualizácie MRP Systému
MRP systém je neustále aktualizovaný a dopĺňaný o nové funkcie a vylepšenia. Medzi zaujímavé aktualizácie patria: Hromadný import objednávok a export vydaných faktúr vo formáte INHOUSE. Korekcia sociálneho poistného z oslobodenej časti 13.
