V súčasnosti na Slovensku pracuje približne dva a pol milióna osôb, pričom viac než 300 tisíc z nich sú dôchodcovia. S blížiacim sa obdobím podávania daňových priznaní, ktoré v tomto roku pripadá na 2. apríla, je dôležité, aby si aj seniori, ktorí poberajú dôchodok, boli vedomí svojich daňových povinností a možností.
Jozef Mihál, známy daňový poradca a politik, objasňuje, ako sa daňové priznanie týka ľudí v seniorskom veku. Od roku 2004 platí pravidlo, že pre poberateľov starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku, ktorí mali k 1. januáru príslušného roka priznaný dôchodok a zároveň poberali zdaniteľný príjem zo závislej činnosti, sa oplatí podať daňové priznanie dobrovoľne. Táto možnosť je výhodná, ak celkový zdaniteľný príjem nepresiahol 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka. Pre rok 2023 to znamená sumu 2461,41 € (50 % z 4922,82 €).
Ak daňovník spĺňa tieto podmienky a nepodáva daňové priznanie na uplatnenie daňového bonusu, daň mu nebude vyrubená ani platená, pretože jeho celkové zdaniteľné príjmy nepresiahnu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka. Výsledkom je nulová daňová povinnosť.
Odporúčaný postup pre tieto osoby je vyžiadať si od zamestnávateľa potvrdenie o príjmoch a sám podať daňové priznanie. V ňom uvedie svoje zdaniteľné príjmy, zrazené odvody a preddavky na daň. Výsledkom bude nulová daňová povinnosť a daňový preplatok vo výške zrazených preddavkov, ktorý mu daňový úrad vráti do 40 dní po termíne podania daňového priznania.
Je dôležité poznamenať, že aj keď zamestnávateľ môže vykonať ročné zúčtovanie, v takýchto prípadoch nie je možné vrátenie preddavkov na daň. Postup podľa § 46a ZDP je možný výlučne pri podaní daňového priznania.
Povinnosť dôchodcu podať daňové priznanie
Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať každý daňovník, vrátane dôchodcov, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy za rok 2023 presiahli sumu 2461,41 €. Do týchto príjmov sa zahŕňajú všetky zdaniteľné a nie od dane oslobodené príjmy.
Ak poberateľ dôchodku dosiahol v roku 2023 príjem zo závislej činnosti neprevyšujúci sumu 2461,41 €, nevzniká mu síce povinnosť podať daňové priznanie, ale ak mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, je pre neho výhodné daňové priznanie typu A podať. V takom prípade mu vznikne daňový preplatok, ktorý mu daňový úrad vráti na základe žiadosti o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania. Daňový preplatok sa vráti, ak je vyšší ako 5 eur.
Typy daňového priznania pre dôchodcov
Dôchodca, ktorý dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti (napr. zo zamestnania na pracovnú zmluvu alebo dohodu o vykonaní práce), podáva daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb typu A. Ak mal aj iné zdaniteľné príjmy (napr. z prenájmu, predaja nehnuteľnosti, výhry), podáva daňové priznanie typu B.
Nezdaniteľné príjmy a dôchodky
Dôchodkové dávky vyplácané na Slovensku a dávky rovnakého druhu zo zahraničného povinného poistenia sú oslobodené od dane z príjmov. Medzi ne patria napríklad starobný, predčasný starobný, invalidný, vdovský, vdovecký, sirotský, výsluhový a rodičovský dôchodok.
Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka
Poberatelia starobného, vyrovnávacieho alebo predčasného starobného dôchodku, ako aj dôchodkov zo zahraničia, majú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane. Tento nárok vzniká, ak ročná suma vyplateného dôchodku v danom roku nepresiahla 4922,82 €. Nezdaniteľná časť predstavuje rozdiel medzi touto sumou a skutočne vyplateným dôchodkom.
Príklady uplatnenia nezdaniteľnej časti
Príklad č. 1: Daňovník poberá mesačný starobný dôchodok 500 eur, čo predstavuje ročný príjem 6000 eur. Nakoľko suma presiahla 4922,82 €, nemá nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane.
Príklad č. 2: Daňovník poberá mesačný starobný dôchodok 400 eur, čo predstavuje ročný príjem 4800 eur. Má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane vo výške 122,82 € (4922,82 € - 4800 €).
Ak sa fyzická osoba stala poberateľom starobného dôchodku v priebehu roka, má nárok na celú nezdaniteľnú časť vo výške 4922,82 €, pokiaľ základ dane nepresiahne 21 754,18 €.
Nezdaniteľná časť základu dane sa uplatňuje z čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti, podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Predčasný starobný dôchodok a príjmy
Poberatelia predčasného starobného dôchodku (PSD) majú určité obmedzenia týkajúce sa ich zárobkovej činnosti. Jednou z podmienok na jeho priznanie je aj zákaz poberania odmeny za výkon funkcie konateľa alebo spoločníka s.r.o., ak nie je dôvodne súvisiaca s jeho činnosťou.
Poberateľ predčasného starobného dôchodku môže zarobiť v úhrne najviac 2400 € ročne. Tento limit sa sleduje od začiatku kalendárneho roka. Ak sa tento limit prekročí, Sociálna poisťovňa zastaví výplatu predčasného starobného dôchodku od nasledujúceho kalendárneho mesiaca.
Existuje však výnimka pre prácu formou výpomoci rodinnému príslušníkovi bez pracovnej zmluvy. Táto možnosť je dostupná, ak ide o príbuzného v priamom rade alebo súrodenca, a zároveň vypomáhajúci rodinný príslušník musí byť k podnikateľovi alebo spoločníkovi s.r.o. v určitom vzťahu.
Príkladom je výpomoc manželke, ktorá je SZČO, alebo bratovi v jeho jednoosobovej s.r.o.
Poberatelia predčasného starobného dôchodku s uplatnenou odvodovou odpočítateľnou položkou (OOP) si pri práci na dohodu môžu uplatniť úľavu do 200 eur mesačne. Ak ich ročný príjem nepresiahne 2400 eur, môžu pracovať a súčasne poberať dôchodok. Preukázanie nároku na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane pre dôchodcov sa vykonáva hodnoverným potvrdením Sociálnej poisťovne.
Dôchodcovia a nezdaniteľná časť základu dane
Poberatelia invalidných dôchodkov majú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka v štandardnej výške. Ak poberateľ invalidného dôchodku dosiahne dôchodkový vek a nepožiada o starobný dôchodok, naďalej mu nárok na nezdaniteľnú časť zostáva.
V prípade, ak bol dôchodca spätne priznaný starobný, predčasný starobný alebo výsluhový dôchodok k 1. januáru príslušného roka, musí podať dodatočné daňové priznanie za príslušné obdobie. Lehota na podanie je do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom mu bol dôchodok priznaný.
Príklad: Pán Eduard si u zamestnávateľa uplatnil nezdaniteľnú časť na daňovníka, pretože k 1.1.2019 nepoberal žiaden dôchodok. V apríli 2020 mu bol spätne priznaný starobný dôchodok k 1.10.2018. Je povinný podať dodatočné daňové priznanie za rok 2019 do 31.5.2020 a uhradiť daňový nedoplatok.
Pre ľudí, ktorí sa blížia k dôchodkovému veku alebo zvažujú predčasný dôchodok, je strategické nežiadať o dôchodok krátko pred koncom roka alebo k 1. januáru, ale počkať do začiatku nového roka, aby si maximalizovali nárok na nezdaniteľnú časť základu dane.
tags: #je #predcasna #dochodok #zdanitelny #prijem