V kontexte podnikania a samostatnej zárobkovej činnosti je dôležité správne pochopiť, ktoré výdavky sú daňovo uznateľné, a teda znižujú základ dane. Poistné na zdravotné a sociálne poistenie predstavuje významnú nákladovú položku, ktorej daňová uznateľnosť je definovaná v zákone o dani z príjmov.
Daňová uznateľnosť poistného
Poistné na zdravotné poistenie a sociálne poistenie, ktoré platia daňovníci s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, sa v zmysle § 19 ods. 3 písm. i) zákona o dani z príjmov považuje za daňové výdavky daňovníka. Tieto výdavky sú vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov.
Za daňové výdavky sa považujú aj výdavky na dobrovoľné sociálne poistenie, vrátane dobrovoľného poistného na poistenie v nezamestnanosti. Toto platí pre daňovníkov s príjmami podľa § 6 zákona o dani z príjmov ako dobrovoľne poistené osoby, pretože aj tieto osoby sú povinné platiť poistné v súlade so zákonom o sociálnom poistení.
Poistné na zdravotné poistenie a sociálne poistenie platené zamestnávateľom za zamestnancov sa taktiež považuje za daňové výdavky zamestnávateľa v zmysle § 19 ods. 3 písm. i) zákona o dani z príjmov.
Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnancov, sú tiež daňovo uznateľné v zmysle príslušných zákonov a zmlúv.
Sadzby a vymeriavacie základy
Sadzba poistného pre samostatne zárobkovo činnú osobu (SZČO) je 14 % z vymeriavacieho základu.
Minimálny základ SZČO je 50 % z priemernej mesačnej mzdy.
Preddavok na poistné v roku 2014 si SZČO museli vypočítať a odvádzať vo výške určenej sadzbou poistného z podielu pomernej časti základu dane, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné, a koeficientu 1,6. Tento základ sa počítal z príjmov dosiahnutých v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu.
Výška preddavkov SZČO, ktorá zároveň nie je zamestnancom ani poistencom štátu, bola od 1. 1. 2014 do 31. 12. stanovená podľa špecifických pravidiel.
Príklad výpočtu vymeriavacieho základu
Podnikateľ pri určení vymeriavacieho základu SZČO pre platenie preddavkov na zdravotné poistenie vychádza z údajov za predchádzajúci rok. Napríklad, vymeriavací základ od 1. 7. 2013 do 30. 6. 2014 sa počítal z údajov za rok 2012 podľa vzorca: (10 661,10 + 2 223,4) : 12 : 1,6 = 671,07 €.
Pri určení vymeriavacieho základu SZČO pre platenie poistného na povinné sociálne poistenie od 1. 7. 2014 sa bude vychádzať z údajov za rok 2013.
Minimálne a maximálne poistné sa v priebehu kalendárneho roka nemení. Výška poistného sa však môže meniť v závislosti od vymeriavacieho základu od 1. 7. alebo od 1. 10. daného roka.
Povinné a dobrovoľné sociálne poistenie
SZČO sa stáva povinne nemocensky a dôchodkovo poistenou, ak jej príjem z podnikania presiahol 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu.
Popri povinnom sociálnom poistení je možné uzatvoriť aj dobrovoľné sociálne poistenie. Dobrovoľné poistenie vzniká prihlásením a zaniká odhlásením. Sadzby poistného sú rovnaké ako pri povinnom poistení a vymeriavací základ si určuje poistená osoba sama.
Poistné platené zamestnávateľom
Vymeriavací základ zamestnávateľa je rovný vymeriavaciemu základu jeho zamestnanca.
Existujú špecifické sadzby poistného pre zamestnávateľa, napríklad ak zamestnáva dlhodobo nezamestnaného.
Maximálna výška vymeriavacieho základu zamestnávateľa je obmedzená na 60-násobok priemernej mesačnej mzdy.
Vrátenie poistného zaplateného bez právneho dôvodu
Ak daňovník zaplatil poistné bez právneho dôvodu (napríklad omylom, počas práceneschopnosti alebo dvakrát), Sociálna poisťovňa mu toto poistné vráti.
V prípade uplatňovania preukázateľných daňových výdavkov je poistné zaplatené bez právneho dôvodu daňovým výdavkom v roku jeho zaplatenia. Ak je toto poistné vrátené v tom istom účtovnom období, daňovník o túto sumu zníži svoje výdavky.
Ak k vráteniu poistného dôjde v nasledujúcom účtovnom období, vrátená suma sa považuje za zdaniteľný príjem daňovníka v tom zdaňovacom období, v ktorom ju prijal. Toto platí aj pre daňovníkov uplatňujúcich paušálne výdavky.
Právo na vrátenie poistného sa premlčí do desiatich rokov od posledného dňa kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba bez právneho dôvodu zúčtovaná na účet Sociálnej poisťovne.
Proti rozhodnutiu Sociálnej poisťovne o neuznaní poistného ako daňového výdavku alebo o jeho vrátení sa možno odvolať v lehote do 30 dní.
tags: #je #dochodkove #poistenie #nakladova #polozka