Daňový bonus je dôležitým nástrojom, ktorý pomáha mnohým rodinám znižovať daňovú záťaž. Jeho uplatnenie si však vyžaduje splnenie prísnych zákonných podmienok a správne posúdenie konkrétnych životných situácií. Ide o formu daňového zvýhodnenia podľa § 33 zákona o dani z príjmov, ktorého výška sa odpočítava od celkovej dane. Základným predpokladom pre jeho uplatnenie je, aby dieťa, na ktoré sa bonus vzťahuje, žilo spoločne s daňovníkom v tzv. spoločnej domácnosti.
Podmienky na uplatnenie daňového bonusu sú stanovené nielen zákonom o dani z príjmov, ale aj doplnenými pravidlami podľa zákona o prídavku na dieťa. Za vyživované dieťa sa považuje vlastné dieťa, osvojené dieťa, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa.
Kedy nárok na daňový bonus zaniká?
Jedným z hlavných dôvodov zániku nároku na daňový bonus je priznanie invalidného dôchodku dieťaťu. Podľa zákona, za nezaopatrené dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok alebo ktoré poberá sociálny dôchodok.
Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku na výplatu daňového bonusu, pretože dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom. Tento zánik nastáva od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
Príklady z praxe:
- Ak dieťaťu vznikol nárok na invalidný dôchodok dňa 24.1.2025, nárok na daňový bonus zaniká od 1.2.2025.
- V prípade, ak dieťaťu bol priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou od 11.3.2024, a daňový bonus bol uplatnený na celý rok 2024, nárok na daňový bonus zanikol od 1.4.2024 (prvý deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie vrátane spätného dátumu).
Ďalšie podmienky a zmeny týkajúce sa daňového bonusu:
Sústavnou prípravou na povolanie štúdiom na strednej alebo vysokej škole sa rozumie štúdium v dennej forme. Dieťa, ktoré skončí denné štúdium na strednej škole, sa bude považovať za nezaopatrené do konca školského roka, v ktorom štúdium skončilo (najdlhšie do 31. augusta). Toto platí aj v prípade, ak dieťa pokračuje v štúdiu na vysokej škole.
Ak daňovník spĺňa podmienky na uplatnenie nároku na daňový bonus na vyživované dieťa, ktoré sa pripravuje na povolanie štúdiom, má nárok na daňový bonus aj v prípade, že dieťa poberá príjem. Obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, je tiež obdobím sústavnej prípravy na povolanie.
Zmeny v daňovom bonuse od roku 2025:
Vláda SR zaviedla od januára 2025 nové pravidlá týkajúce sa daňového bonusu na deti. Tieto zmeny sa dotknú najmä rodín s nižšími a strednými príjmami.
- Výška bonusu: Pre rodičov detí do 15 rokov sa suma zmenila na 100 eur mesačne, pre rodičov detí od 15 do 18 rokov je to 50 eur mesačne.
- Horný limit príjmu: Zaviedol sa horný limit príjmu, po prekročení ktorého sa daňový bonus začne krátiť. Tento limit je stanovený na 1,5-násobok priemernej mesačnej mzdy. V roku 2023 bola priemerná mzda 1 430 eur, takže limit pre rok 2025 je 2 145 eur mesačne. Ak rodič tento limit presiahne, daňový bonus sa mu zníži.
- Výpočet bonusu: Ak príjem rodiča nebude dostatočne vysoký na dosiahnutie základnej výšky bonusu, nárok bude možné očakávať pri podaní daňového priznania. Rodič môže započítať aj čiastkový základ dane druhého partnera.
- Ruší sa možnosť spätne dorovnať rozdiel medzi mesiacom vyplateným bonusom a skutočným ročným nárokom, čo môže spôsobiť komplikácie najmä pri nepravidelných príjmoch.
Tieto opatrenia vláda prezentovala ako krok k zlepšeniu hospodárenia štátu, avšak kritici upozorňujú na potenciálne zvýšenie finančného zaťaženia mnohých rodín a možný vplyv na sociálne nerovnosti.
Kto má nárok na daňový bonus?
Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť daňovník na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti. Podmienkou pre nárok je dosiahnutie určitej výšky príjmu:
- Zamestnanci: Minimálne 6-násobok minimálnej mzdy za zdaňovacie obdobie.
- Podnikatelia a SZČO: Minimálne 6-násobok minimálnej mzdy a musia vykazať základ dane (nie daňovú stratu).
V prípade, že podmienky nároku spĺňajú obaja rodičia, daňový bonus si môže uplatniť len jeden z nich, na základe dohody.
Dôležité upozornenia:
- Nárok na daňový bonus si možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo bolo osvojené.
- Nárok na daňový bonus trvá najdlhšie do 25 rokov veku dieťaťa, pokiaľ spĺňa definíciu nezaopatreného dieťaťa.
- V prípade, že dieťaťu bol priznaný invalidný dôchodok, nárok na daňový bonus zaniká.
Výška daňového bonusu v roku 2019 (pre ilustráciu zmien):
V roku 2019 bola výška daňového bonusu na dieťa 22,17 € mesačne alebo 266,04 € ročne. Od 1. apríla 2019 bola schválená dvojnásobná suma (44,34 € mesačne) pre deti do šesť rokov veku.
Je dôležité sledovať aktuálnu legislatívu a informácie týkajúce sa daňového bonusu, nakoľko dochádza k pravidelným zmenám, ktoré môžu ovplyvniť nárok a výšku tohto zvýhodnenia.
Nové daňové odpočty pre seniorov na roky 2025, 2026, 2027 a 2028: Bonus 6 000 dolárov, ktorý si nechcete nechať ujsť!
Definícia vyživovaného dieťaťa:
Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje:
- Vlastné dieťa
- Osvojené dieťa
- Dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu
- Dieťa druhého z manželov
Všetky tieto deti musia spĺňať podmienku nezaopatrenosti podľa osobitného predpisu (zákon o prídavku na dieťa).
