Finančná správa poskytuje dôležité informácie a služby týkajúce sa daňových povinností, vrátane špecifických otázok súvisiacich s dôchodcami a zamestnávateľmi. Prehľady a hlásenia sú kľúčové dokumenty, ktoré zamestnávatelia predkladajú finančnej správe a ich správne vyplnenie je nevyhnutné pre dodržiavanie zákona o dani z príjmov.
Kontaktné možnosti Finančnej správy
Pre získanie informácií a podpory môžete kontaktovať Finančné riaditeľstvo SR na Lazovnej ulici v Banskej Bystrici. Finančná správa prevádzkuje daňové call centrum, ktoré je k dispozícii počas pracovných dní od 8:00 do 16:00 hodiny. Na daňovom call centre môžete využiť voľby č. 1, 2, 3, 4, 6 pre rôzne typy otázok. Colné call centrum poskytuje služby na voľbe č. 5. Pre technickú podporu pri elektronickom podávaní dokumentov je možné komunikovať aj prostredníctvom „Skype for business“. Na použitie tejto služby nie je potrebné mať ju predplatenú, licenciu Finančná správa poskytne zadarmo na čas schôdze. Aktivácia služby vyžaduje pozvánku od konzultanta call centra.
Prehľad o príjmoch zo závislej činnosti
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane a vypláca zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, má povinnosť v zmysle § 39 ods. 9 zákona o dani z príjmov podávať správcovi dane prehľad o týchto príjmoch, o zrazených a odvedených preddavkoch na daň a o daňovom bonuse. Tento prehľad sa podáva do konca kalendárneho mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac (§ 49 zákona).
Novelizované znenie zákona o dani z príjmov
S účinnosťou od 1.1.2022 platí novelizované znenie § 39 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Hlásenie sa považuje za daňové priznanie, opravné hlásenie za opravné daňové priznanie a dodatočné hlásenie za dodatočné daňové priznanie podľa osobitného predpisu.
Lehota na podanie prehľadu
Ak zamestnávateľ nepodal prehľad do piatich dní po uplynutí lehoty uvedenej v § 49 ods. 2, stále môže podať prehľad bez sankcie. To znamená, že zamestnávateľ môže podať prehľad ešte do 5 kalendárnych dní po uplynutí lehoty. Napríklad, za január 2022 je možné podať prehľad do 7. marca 2022. Toto ustanovenie je stále platné v zmysle § 39 ods. 11 zákona o dani z príjmov. Ak piaty deň pripadne na víkend a prehľad sa podá v pondelok, je to v poriadku.
Čo obsahuje Prehľad?
Prehľad obsahuje identifikačné údaje o platiteľovi na prvej strane tlačiva. Na ďalších stranách, v častiach I. až IV., sú uvedené detailné informácie:
- Časť I: suma preddavkov na daň z príjmov podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h) ZDP. Riadok 0 uvádza úhrn zúčtovaných a vyplatených príjmov zo závislej činnosti za príslušný kalendárny mesiac, ktoré zamestnávateľ zamestnancom vyplatil v peňažnej aj v nepeňažnej forme.
- Časť II: z úhrnu zrazených preddavkov na daň/resp. dane v príslušnom kalendárnom mesiaci.
- Časť III a IV: ďalšie špecifické údaje.
V prehľade sa neuvádza dátum poskytnutia preddavku na príjem zo závislej činnosti (záloha) v termíne dohodnutom v pracovnej zmluve alebo v kolektívnej zmluve (§ 130 ods. 2 Zákonníka práce). Ak sa vykonáva výplata alebo pripísanie príjmov zamestnancom za mesiac február dňa 9. marca 2021, uvedie sa v prehľade za mesiac február dátum 9. 3. 2021.
Prehľad pre dôchodcu s nepeňažným príjmom
V prípade zamestnanca, ktorý je starobný dôchodca (spoločník a zároveň konateľ) a plynie mu iba nepeňažný príjem z dôvodu poskytnutia auta na služobné a súkromné účely, spoločnosť má povinnosť podávať mesačné prehľady o zrazených a odvedených preddavkoch na daň. V takomto prípade sa na riadku 0 mesačného prehľadu uvedie výška nepeňažného príjmu a na riadky 1, 7 a 8 sa uvedie nula.
Oprava prehľadov a hlásení
Ak zamestnávateľ zistí, že v prehľade za mesiac marec 2025 nepožiadal o vrátenie daňového bonusu, ktorý bol uhradený zo zdrojov zamestnávateľa, je potrebné podať opravný prehľad za 3/2025. V ňom požiada o vrátenie sumy daňového bonusu vyplateného z vlastných prostriedkov. Ak suma daňového bonusu je vyššia ako výška zrazených preddavkov, zamestnávateľ rozdiel daňového bonusu vyplatený z vlastných prostriedkov žiada prostredníctvom prehľadu za posledný mesiac kalendárneho štvrťroka podaného do konca mesiaca nasledujúceho po skončení štvrťroka (bez ohľadu na to, že už napríklad nevypláca príjmy).
Ak zamestnávateľ zistí, že v nesprávnej výške odvádzal preddavky na daň zo závislej činnosti, táto oprava sa vykonáva v čase zistenia. Prehľady za predchádzajúce kalendárne mesiace boli podané zo skutočnosti, ktorá vtedy bola, to isté platí pre hlásenie. Nie je potrebné podávať najprv opravné prehľady a následne dodatočné hlásenie.
Nulové prehľady a povinnosti bez zamestnancov
Firma, ktorá už nemá zamestnancov, nemusí posielať mesačné prehľady na daň zo závislej činnosti s nulovými hodnotami, ak už nevypláca príjmy zo závislej činnosti. Avšak, môže mať povinnosť podať Hlásenie za daný rok (napríklad do 30. apríla nasledujúceho roka). Povinnosť predkladať tlačivá Prehľad a Hlásenie má aj zamestnávateľ - platiteľ dane, ktorý nezamestnával zamestnancov v určenom období/mesiaci, ale napríklad vyplatil nejaké zdaniteľné príjmy.
Vyplácanie miezd a preddavky na daň
V prípade, že zamestnávateľ spracoval/zúčtoval mzdy za mesiac jún 2025, ale z dôvodu platobnej neschopnosti mzdy zamestnancom nevyplatí do 31.7.2025, tieto nevyplatené príjmy ani zrazené preddavky na daň z nevyplatených príjmov v prehľade za jún 2025 neuvádza a nulový prehľad nepodáva. Ak zamestnávateľ zdaniteľnú mzdu za mesiac jún 2025 vyplatí zamestnancom napríklad 15.8.2025, tieto príjmy a zrazené preddavky na daň uvedie v prehľade za august 2025.
Poukázanie podielu zaplatenej dane rodičom (2%)
Od 1. januára 2025 platí ustanovenie § 50aa zákona o dani z príjmov, ktoré umožňuje poukázať 2% zaplatenej dane rodičom. Prvýkrát sa táto možnosť použije pri poukázaní podielu zaplatenej dane pre rodiča z vyhlásenia za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2025.
Smejko Samko | Ako správne vyplniť tlačivo na poukázanie 2% z daní (zamestnanec)
Kto môže poukázať 2% dane rodičom?
Možnosť poukázať 2% zaplatenej dane v zmysle § 50 ZDP zostáva zachovaná, takže aj naďalej bude možné vybranej neziskovej organizácii/občianskemu združeniu poukázať 2% a v prípade splnenia zákonných podmienok aj 3% zaplatenej dane. Zároveň pribudne možnosť poukázať 2% zaplatenej dane obom rodičom.
Tabuľka 1: Podmienky pre poukázanie 2% dane rodičom
| Podmienka | Popis |
|---|---|
| Dovŕšenie dôchodkového veku | Rodič musí mať dovŕšený dôchodkový vek k 31. decembru zdaňovacieho obdobia. |
| Poberanie dôchodku | Rodič musí byť poberateľom jedného z nasledujúcich dôchodkov: starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, invalidného dôchodku z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %, výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia. |
| Preukázanie príbuzenského vzťahu | Musí byť preukázaný príbuzenský vzťah (rodič/dieťa). |
| Poukazovateľ | Fyzická osoba, ktorá podáva daňové priznanie alebo vyhlásenie. |
Poukázanie 2% zaplatenej dane svokre nie je možné, rovnako ako rodičovi, ktorý je poberateľom invalidného dôchodku s mierou poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť do 70 %.
Postup pri poukazovaní 2% dane rodičom
Finančné riaditeľstvo do štyroch mesiacov po uplynutí lehoty na podanie vyhlásenia podľa § 50aa ods. 1 ZDP prevedie Sociálnej poisťovni podiel zaplatenej dane pre rodiča, ak daňovník splnil podmienky. Zároveň v rovnakej lehote doručí Sociálnej poisťovni údaje o rodičovi a sumu podielu zaplatenej dane, ktorá sa mu má poukázať.
Pri vypĺňaní tlačiva Vyhlásenie o poukázaní zaplatenej dane v II. oddiele, ak zamestnanec chce poukázať 2 % len rodičom, zaškrtne, že neuplatňuje postup podľa § 50 zákona (teda poukazovanie neziskovej organizácii).
Dôchodca ešte pracuje
Ak rodič - poberateľ starobného dôchodku ešte stále pracuje, nie je to prekážkou na poukázanie 2% zaplatenej dane, ak splní ostatné podmienky.
Zánik práva na vyplatenie podielu
Právo na vyplatenie podielu zaplatenej dane pre rodiča zaniká smrťou rodiča (§ 50aa ods. 9 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov). Sociálna poisťovňa v takomto prípade podiel zaplatenej dane nevyplatí.
Overovanie podmienok
Splnenie podmienok dovŕšenia dôchodkového veku a vyplácania jedného z dôchodkov overuje Sociálna poisťovňa (§ 50aa ods. 6 ZDP). Tieto údaje Finančnému riaditeľstvu SR poskytne bezodkladne. Ak Sociálna poisťovňa zašle Finančnému riaditeľstvu SR informáciu o tom, že rodič k 31.12.2025 je v tzv. procese rozhodovania o poberaní niektorého z dôchodkov, potom Finančné riaditeľstvo SR počká na informáciu, ako Sociálna poisťovňa v danej veci rozhodla.
Spôsob poukázania 2% dane rodičovi
Poukázanie podielu zaplatenej dane vo výške 2% rodičovi/rodičom je možné prostredníctvom podaného daňového priznania k dani z príjmov FO alebo prostredníctvom tlačiva vyhlásenia. Po splnení zákonných podmienok prevedie správca dane podiely zaplatenej dane (2%) Sociálnej poisťovni do štyroch mesiacov po termíne na podanie daňového priznania (vyhlásenia). Sociálna poisťovňa konkrétnu sumu rodičovi poukáže spolu s dôchodkom. Z uvedeného dôvodu nie je potrebné uvádzať číslo účtu rodiča, ani adresu rodiča.
Nesprávne údaje alebo chyby
Ak ste v daňovom priznaní alebo vo Vyhlásení uviedli rodiča, ktorý napríklad nespĺňa podmienky, príslušný podiel zaplatenej dane pre rodiča nebude prevedený. Ak ste zistili, že ste vo Vyhlásení uviedli nesprávne IČO a ešte neuplynula lehota na podanie Vyhlásenia (30.4.2026), môžete podať "opravné" Vyhlásenie. Vyhlásenie na poukázanie podielu zaplatenej dane stačí vytlačiť čiernobielo.
Daňový bonus a 2% pre rodičov
Podiel zaplatenej dane pre rodiča sa počíta zo sumy dane zníženej o daňový bonus na vyživované deti a o daňový bonus na zaplatené úroky. Ak je suma daňového bonusu vyššia ako vypočítaná daň, nie je možné poukázať rodičovi 2% zaplatenej dane. Napríklad, ak je vypočítaná daň 2 600 eur a daňový bonus na 3 deti je 3 600 eur, na riadku 64 daňového priznania typu A bude 0, a teda nie je možné poukázať 2% dane rodičom. Suma 2% dane sa pri rodičoch nevypĺňa (ani v priznaní, ani vo Vyhlásení).
tags: #financna #sprava #dochodcovia