Fakturácia platby za opatrovanie v Rakúsku: Komplexný sprievodca pre opatrovateľky

Tento článok sa zameriava na fakturáciu platby za opatrovanie v Rakúsku a podmienky s ňou spojené, pričom zohľadňuje slovenské právne predpisy a zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad pre opatrovateľky pracujúce v Rakúsku, ktoré majú trvalý pobyt na Slovensku a sú daňovými rezidentmi Slovenskej republiky.

Daňová povinnosť opatrovateliek s trvalým pobytom na Slovensku

Pre drvivú väčšinu opatrovateliek pracujúcich v Rakúsku platí, že ak majú na území Slovenska trvalý pobyt (čo znamená, že sú daňovými rezidentmi Slovenskej republiky) a ich zdaniteľné príjmy v zdaňovacom období presiahli 50 % zo sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, sú povinné podať na Slovensku daňové priznanie.

Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Rakúskom a Slovenskom

Aby sa predišlo tomu, aby boli príjmy Slovákov pracujúcich v Rakúsku zdanené dvakrát, bola podpísaná Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Slovenskom a Rakúskom. Slovensko s Rakúskom rieši zamedzenie dvojitého zdanenia metódou vyňatia príjmov. To znamená, že príjmy dosiahnuté v Rakúsku sú na Slovensku oslobodené od dane, avšak táto skutočnosť má vplyv na výpočet sadzby dane z ostatných príjmov, ktoré podliehajú zdaneniu na Slovensku.

Povinnosti Slovákov pracujúcich v Rakúsku

Slováci, ktorí si hľadajú zamestnanie u našich juhozápadných susedov, majú okrem daňových aj ďalšie povinnosti. Keďže sa zaoberáme hlavne sprostredkovaním zákazky (nie zamestnania), tieto informácie sú dôležité pre opatrovateľov/-ky živnostníkov/-čky v Rakúsku. Pre opatrovateľky je najčastejšie rozhodujúce kritérium, kde má fyzická osoba stály byt, resp. stredisko životných záujmov.

Daňové priznanie na Slovensku

Opatrovateľka s príjmami zo živnosti v Rakúsku podáva na Slovensku daňové priznanie typu B.

Uplatnenie výdavkov

V slovenskom daňovom priznaní je možné uplatniť 40 % výdavky z príjmu. Z príjmu sa daň platiť nebude, lebo pôjde o vyňaté príjmy.

Zahrnutie príjmov do daňového priznania

Do príjmu sa zahŕňa:

• Výplata
• Cestovné (ak je hradené rodinou)
• Sachbezug (naturálna mzda, napr. stravovanie)
• Sociálne odvody (ak ich platí rodina za opatrovateľku)

Výpočet výdavkov

Výdavky sa vypočítajú ako 40 % z celkového príjmu (výplata + cestovné + sachbezug + sociálne odvody).

Daňové priznanie v Rakúsku

Povinnosť podať daňové priznanie v Rakúsku

Povinnosť podať daňové priznanie v Rakúsku vzniká, ak príjmy presiahnu určitú hranicu. Ak sú čisté príjmy vyššie ako 7500 Eur, odporúča sa podať daňové priznanie aj v Rakúsku, pretože potom vznikajú dosť veľké nedoplatky do SVA (Sozialversicherungsanstalt der gewerblichen Wirtschaft), ktoré sa musia neskôr tak či tak zaplatiť. Ak je opatrovateľka daňovým rezidentom Slovenska, na prvej strane DP uvedie "áno" pri daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezident). Povinnosť podať daňové priznanie v Rakúsku vzniká, ak je na podanie vyzvaná príslušným finančným úradom (§ 42 Abs. 1 Z 1 EStG 1988), t.j. v prípade dosiahnutých príjmov, ktoré automaticky podliehajú zdaneniu (§ 42 Abs. 1 Z 2 EStG 1988), alebo v prípade, ak čistý príjem je vyšší ako suma nezdaniteľného príjmu za daný rok pri neobmedzenej daňovej povinnosti (§ 42 Abs. 1 Z 3 EStG 1988).

Daňové sadzby v Rakúsku

Nižšie sú uvedené sadzby dane pre roky 2024 a 2025 v Rakúsku:

Postup pri podávaní daňového priznania v Rakúsku

Po ohlásení živnosti je každý podnikateľ povinný do jedného mesiaca ohlásiť svoju podnikateľskú činnosť na príslušnom Finančnom úrade. Stačí neformálne prihlásenie buď písomnou alebo ústnou formou. Okrem toho je potrebné vyplniť dotazník pre fyzické osoby Verf24. Na základe údajov v tomto dotazníku sa príslušný finančný úrad rozhodne, či bude živnostníkovi udelené daňové číslo - a tým pádom sa zahrnie do daňového systému, alebo zostane len v evidencii. Častou chybou pri vyplňovaní dotazníka je uvedenie vyšších príjmov ako sú vyššie uvedené sumy alebo prihlásenie sa na daň z obratu (UStG - Umsatzsteuer).

Príspevok na opatrovanie a daňové priznanie

Peňažný príspevok možno získať na opatrovanie ťažko zdravotne postihnutého (ŤZP), presnejšie za úkony ako sú hygiena, obliekanie či dohliadanie na pitný režim. Takýto príspevok dostáva fyzická osoba, ktorá osobne opatruje osobu s ŤZP. Ak je peňažný príspevok vaším jediným príjmom, daňové priznanie podávať nemusíte. Ak máte okrem opatrovateľského príspevku aj iný príjem, napríklad pracujete na dohodu alebo máte inú zárobkovú činnosť, daňovému priznaniu sa nevyhnete. Stále však platí, že z príspevku na opatrovanie neplatíte daň. „Ak má daňovník aj iné príjmy, napríklad z prenájmu, zo zamestnania, podnikania alebo iné zdaniteľné príjmy, je rozhodujúce, či celková suma príjmov prekračuje hranicu pre podanie daňového priznania, v roku 2025 je táto hranica 2 823,24 eura. V takom prípade by musel podať daňové priznanie, avšak samotný príspevok na opatrovanie by sa nezahrnul do zdaniteľných príjmov,“ uzatvára M. Ak ste poberateľom starobného dôchodku a vaším jediným príjmom je dôchodok spolu s opatrovateľským príspevkom, vo väčšine prípadov nemusíte podávať daňové priznanie. Dôchodok je od dane oslobodený a opatrovateľský príspevok je štátna dávka, ktorá sa nezdaňuje. Povinnosť podať priznanie vzniká až vtedy, ak ste mali aj iné zdaniteľné príjmy (napr. príjem z dohody). Podľa ust. § 9 ods. 2 písm b) zákona o dani z príjmov je príspevok na opatrovanie oslobodený od dane. To znamená, že ak nemáte iné zdaniteľné príjmy, nie ste povinná podávať daňové priznanie. Pokiaľ ste poberali príspevok na opatrovanie podľa § 40 cit. zákona, tak tento príspevok nie je predmetom dane v zmysle § 3 ods. 2 písm. c) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Daňový bonus a opatrovateľky pracujúce v Rakúsku

Na daňový bonus vzniká nárok i zo zahraničného príjmu. Na Slovensku podá daňové priznanie B, kde uvedie celosvetové príjmy - príjmy zo živnosti z Rakúska, uplatní 40% paušálne výdavky, pôjde o vyňaté príjmy, daň bude 0.

Podmienky pre nárok na daňový bonus

• Trvalý pobyt na Slovensku
• Príjem vyšší ako 6-násobok minimálnej mzdy

Rodinné dávky v Rakúsku

Slováci, ktorí pracujú v Rakúsku, majú nárok na rôzne rodinné dávky.

Prídavky na deti (Familienbeihilfe)

Prídavky na deti sú poskytované na deti, ktoré majú bydlisko v Rakúsku, alebo v inom členskom štáte EÚ, EHP alebo Švajčiarsku. Podmienkou je, že rodič dieťaťa je zamestnaný v Rakúsku alebo poberá dávky v nezamestnanosti. Okrem toho musia príjemca a dieťa bývať v jednej domácnosti. Výška prídavkov na deti závisí od veku dieťaťa a od roku 2019 sa prídavky na deti pre deti žijúce v zahraničí upravujú podľa životných nákladov v danej krajine.

Príspevok na starostlivosť o deti (Kinderbetreuungsgeld)

Rodičia majú nárok na príspevok na starostlivosť o deti, ak majú bydlisko v Rakúsku a starajú sa o svoje dieťa. Nárok na príspevok nevzniká, ak rodič poberá iné dávky, napr. dávky v nezamestnanosti alebo starobný dôchodok.

Praktické aspekty práce opatrovateľky v Rakúsku

Honorarnote (faktúra)

Po každom turnuse je potrebné vystaviť Honorarnote - viesť ich dokumentáciu v číselnom poradí v danom roku. Honorarnote (faktúra) je potrebné vystaviť vždy 2x. Jeden pre opatrovateľku, druhý pre klienta. Sachbezug - sa nepočíta do daňového priznania ako príjem.

Sociálne poistenie (SVS)

Dobrá rada: Základné odvody do SVS sú cca 155 €. Je potrebné si z každého platu odložiť určitú sumu bokom (napr. na vklad. knižku, kde budete mať len peniaze pre SVS a z toho si budete uhrádzať odvody aj nedoplatok tzv. Nachbemessung). Príklad: Plat 70 €/deň (vrátane SVS) x 14 dní = 970 € - 12% paušálne náklady a - 28 % pre SVS = cca 242,00 € skutočné odvody do SVS. Platné od 1.1.2018 - za 1. a 2. rok živnosti sa nedopočítava (pri Nachbemessung) Krankenversicherung 7,65% ale iba 18,50%. Zvyšné roky sa počítajú normálne t.j. 18,50%. Ak nepríde šek na úhradu pre SVS včas - je dobré kontaktovať SVS (alebo agentúru). V prípade úhrady odvodov pre SVS prevodom z banky, nesmie sa zabudnúť do správy pre prijímateľa uviesť aj SVNr. Odvody sa hradia vždy v plnej sume, bez ohľadu na to či bola živnosť otvorená začiatkom alebo koncom mesiaca. Treba dbať na to, aby ste mali dni v mesiaci, pred otvorením živnosti alebo po ukončení živnosti v tomto mesiaci uhradené zdravotné poistenie na Slovensku. Základné odvody na rok 2025 sú stanovené na 155 €. Aj napriek tomu, že nepodávate daňové priznanie, môže poisťovňa vypočítať Nedoplatok (Rückstand) podľa orientačných informácií z Finanzamtu.

Poistenie zodpovednosti (Haftpflichtversicherung)

Opatrovateľ so živnosťou môže mať uzatvorené takzvané Haftpflichtversicherung. Tento produkt Vám vytvorili WKW Fachgruppe Personenbetreuer v spolupráci s poisťovňou UNIQA. Proti spôsobeným škodám pri práci opatrovateľky je dobré sa chrániť poistkou Haftpflichtversicherung. 25 € ročne nie je veľa.

Zdravotná starostlivosť a PN

Je potrebné požiadať o formulár S1 (E 106) (elektronickou formou na SVS) - aby bolo možné ošetrenie aj na Slovensku - ak je živnosť nová alebo je nová aktivácia živnosti. (Ak otec dieťaťa nepracuje na Sk, je potrebné si dieťa poistiť k sebe do SVS.) Suma pripoistenia: cca 30 € /mesiac. Suma na úhradu je pripočítaná k bežným odvodom SVS. T.j.: ak živnostník platí odvody z minimálneho vymeriavacieho základu (ak napr. nepodáva daňové priznanie) - jeho denná dávka PN bude 8,51€ od 4.dňa trvania práceneschopnosti. Pri dlhodobej PN je od 43. dňa naďalej vyplácaná podporná dávka (Unterstützungsleistung) v nezmenenej výške 29,23€. Od 1.7.2018 sa mení vyplácanie PN do 42. dňa PN. Ak je PN dlhšia ako 43 dní, budú doplatené aj predchádzajúce dni do sumy cca 30 € /deň od štvrtého dňa PN. Živnostníčka, ktorá podáva daňové priznanie a jej mesačný vymeriavací základ na zdravotné poistenie činní napr. 1350 € - jej denná PN je 29,23€ od 4. dňa. Pri dlhodobej PN je od 43. dňa vyplácaná podporná dávka (Unterstützungsleistung) v nezmenenej výške 29,23€ na deň. Formulárom Krankenmeldung - je nutné doručiť na SVS do 7 dní od začatia PN, následne vždy do 14. Dňa od posledného hlásenia. KRANKENGELD /vyplatenie PN/: sa počíta ako príjem a treba započítať do príjmu pri daňovom priznaní pre rakúsky Finanzamt. Pre slovenské DP sa nepočíta. Od 43. dňa po 20. týždeň je možná podpora pre dlhodobú PN. Ak mal žiadateľ pripoistenie v PN “Zusatzversicherung“ nemusí žiadať o ďalšiu podporu. Je vyplácaná automaticky k PN. Táto podpora je vyplácaná aj tomu, kto nemá pripoistenie v prípade PN, ale musí si o ňu požiadať najneskôr do 4. mesiaca od začatia PN.

Handysignatur

Doplnené 1.9.2019 - HANDYSIGNATUR slúži na vybavovanie si úradných záležitostí z pohodlia domova. Pri viacerých úkonoch je to už nutnosť.

Hospodárska komora

Členom hospodárskej komory sa stáva každý automaticky otvorením živnosti. Každá spolková krajina má vlastnú hospodársku komoru. Po ohlásení živnosti dostane každý podnikateľ dôležité informácie o členstve v hospodárskej komore a prístupové dáta, ktorými sa môže prihlásiť na internetovej stránke.

Zmena adresy

Je potrebné to ohlásiť aj SVS. Hlavne v prípade ak sú dva prechodné pobyty, nemusí byť Vaša nová adresa zmenená aj na SVS a doručenie pošty je nemožné. Poštu je možné nechať si zasielať na slovenskú adresu. Potrebné je zaslať list s vlastnoručným podpisom.

Zrušenie živnosti

Po pozastavení alebo zrušení živnosti treba žiadať SVS o vystavenie formuoláru E 104 / E 108. Slúži pre SK zdravotnú poisťovňu od kedy do kedy bolo poistenie aktívne v Rakúsku.

Tehotenstvo a rodičovstvo

Dôležité pre každého, kto poberá rodinné prídavky, materský alebo rodičovský príspevok. Ak druhý (biologický) rodič je pracujúci na Slovensku, je nutné si požiadať o RP, MT alebo rodičovský príspevok aj na Slovensku. Počas Wochengeld: pozastaviť živnosť a požiadať SVS formulárom o výnimku počas Wochengeld (vyplácané: 8 týždňov pred a 8 týždňov po narodení dieťatka). Počas Kinderbetreuungsgeld: (ku koncu Wochengeld - 8 týždňov po pôrode) sa musí živnosť opäť aktivovať (ak bola pozastavená) a zároveň požiadať SVS formulárom Antrag auf Ausnahme von der Pfichtversichversicherung während des Bezuges von Kinderbetreuungsgeld o výnimku v platení povinného poistenia v Rakúsku počas poberania Kinderbetreuungsgeld (poistenie trvá naďalej v Rakúsku).

Ochrana osobných údajov (GDPR)

Doplnené 25.05.2018 - nariadenie EÚ - Nariadením EÚ musí mať každý živnostník vypracovaný projekt podľa nového nariadenia EÚ DSGVO (GDPR 18/2018 Z.z.) na ochranu osobných údajov. Je to tzv. Posúdenie vplyvu na ochranu osobných údajov podľa zákona a vypracované záznamy informačných systémov.

tags: #fakturovanie #platby #za #opatrovanie #v #at