Príspevky z úradov práce, sociálnych vecí a rodiny poskytnuté napríklad na hľadanie zamestnania, zmenu zamestnania, obsadzovanie voľných pracovných miest, uplatňovanie aktívnych opatrení na trhu práce, na chránené dielne v zmysle zákona č. 5/2004 Z. z. o službách v zamestnanosti v z. n. p.
Príspevok na podnikanie predstavuje finančnú pomoc od štátu určenú na podporu začínajúcich podnikateľov. Ide o formu "nenávratnej pôžičky" pre živnostníkov a SZČO, ktorá im pomáha preklenúť počiatočné obdobie podnikania. Túto možnosť často využívajú mladí ľudia a študenti s inovatívnymi podnikateľskými nápadmi. Príspevok umožňuje realizovať podnikateľské ambície bez nutnosti dlhého odkladu.
Kto môže žiadať o príspevok?
O príspevok na začatie podnikania je možné požiadať na Úrade práce, sociálnych vecí a rodiny (ÚPSVaR). Žiadosť sa podáva písomne v mieste, kde podnikateľ plánuje vykonávať svoju činnosť. O finančnú podporu môžu žiadať:
- Živnostníci, SZČO, ktorí podnikajú vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednosť.
- Vykonávatelia poľnohospodárskej výroby (hospodárenia v lesoch a na vodných plochách).
Dôležité podmienky:
- Byť zapísaný v evidencii uchádzačov o prácu aspoň 3 mesiace.
- Mať v evidencii minimálne 12 mesiacov (ak žiadateľ ukončil alebo pozastavil podnikanie 6 mesiacov pred zaradením do evidencie).
- Plánovať vykonávať živnosť v súlade so živnostenským zákonom alebo spustiť poľnohospodársku výrobu.
- Prevádzkovať živnosť bez pozastavenia minimálne 2 roky.
Príspevok nie je určený pre uchádzačov o zamestnanie, ktorí sú občanmi so zdravotným postihnutím a už dostali príspevok podľa § 57 a § 60 zákona o službách zamestnanosti.
Výška príspevku
Podnikateľ môže získať príspevok v plnej výške, alebo znížený na 60 % alebo 40 % z maximálnej možnej sumy. Finálna výška príspevku závisí od miery nezamestnanosti v danom kraji a od celoslovenského priemeru.
Výška príspevku na podnikanie pre rok 2025 s platnosťou od 1. Kraje s priemernou mesačnou evidovanou nezamestnanosťou (MEN) ≤ ako je celoslovenský priemer: najviac 6 063,60 Eur (3-násobok CCP).
Ako získať príspevok krok za krokom
- Navštívte úrad práce, sociálnych vecí a rodiny: Konkrétne oddelenie schvaľovania príspevkov na samostatnú zárobkovú činnosť.
- Vypracujte si podnikateľský plán: Žiadosť musí obsahovať povinné prílohy, medzi ktoré patrí podnikateľský zámer a kalkulácia nákladov na prevádzku príslušnej samostatne zárobkovej činnosti (SZČ). Tieto dokumenty sa po predložení stávajú súčasťou žiadosti o príspevok. Na základe pozitívneho stanoviska komisie úradu a odporúčania výboru pre otázky zamestnanosti príslušného úradu, po splnení všetkých zákonom stanovených podmienok, úrad uzatvorí s uchádzačom o zamestnanie dohodu o poskytnutí príspevku.
- Overte si svoju pripravenosť na podnikanie absolvovaním testu: Otázky pokrývajú bežné témy živnostníkov, s ktorými sa počas podnikania stretnete. Nejde o nič zložité, test obsahuje 20 otázok a trvá 30 minút. Pri každej otázke máte na výber z 2 odpovedí - správna je vždy len jedna. Preverte si svoje znalosti v cvičnom teste. Na úspešné absolvovanie testu potrebujete min. 10 správnych odpovedí.
- Po podpísaní dohody s úradom práce ich požiadajte o úhradu platby.
- Posledný krok je založenie účtu v banke: Vyplácanie príspevku prebieha v 2 fázach. Do 30 dní dostanete 60 % príspevku. Túto čiastku musíte minúť v priebehu 12 mesiacov na výdavky z vašej kalkulácie nákladov.
Pravidelné informovanie úradu o čerpaní príspevku a prevádzkovaní vášho podnikania je nevyhnutné: Prvá správa sa predkladá po 12 mesiacoch. Jej obsahom sú doklady o vynaložených nákladoch za dané obdobie. Doklady a faktúry o tom, ako ste peniaze z príspevku minuli, musíte vo svojom účtovníctve evidovať po dobu 10 rokov od ukončenia záväzku s úradom o vykonávaní SZČ.
Na čo možno použiť príspevok?
Dotáciu na podnikanie môžete použiť na pokrytie počiatočných nákladov. V začiatkoch podnikania, keď ešte biznis neprináša zisk, vám tento príspevok uľahčí financovanie výdavkov. Samozrejme, peniaze nemôžete míňať na čokoľvek. Výdavky zapisujete do správy a pri kontrole predkladáte úradu práce. Príspevok je určený na čiastočné pokrytie nákladov spojených s prevádzkou samostatnej zárobkovej činnosti, ako je uvedené v podnikateľskom zámere, a musí byť využitý v období od začatia prevádzkovania tejto činnosti, teda od dňa účinnosti podpísanej dohody, až do ukončenia dvojročného záväzku prevádzkovania.
Príklady povolených výdavkov:
- Výpočtová technika (počítače, notebooky) a spotrebný materiál (toner do tlačiarne).
Na počítačovú zostavu s operačným systémom môžete minúť max. Ak chcete z príspevku na podnikanie kúpiť iný typ tovaru alebo služby, opýtajte sa zamestnancov úradu práce.
Čo si treba pamätať:
- Použitie príspevku musí byť preukázateľné a účtovne evidované počas desiatich rokov od ukončenia záväzku vykonávať SZČ, pričom v prípade príspevku z fondov EÚ platí lehota až do 31.
Príspevok pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP)
Na nenávratný príspevok pre začínajúcich podnikateľov majú nárok aj osoby s ťažkým zdravotným postihnutím. Podmienky ani postup podania žiadosti sa nemení. O dotáciu musia požiadať písomne na ÚPSVaR. Po získaní príspevku musí podnikateľ predložiť úradu ostatné doklady o prevádzkovaní SZČ. Ide o doklady o použití všetkých získaných financií. Urobiť tak musíte do 6 mesiacov od uzavretia dohody.
Výška príspevku na podnikanie pre ŤZP na rok 2025 s platnosťou od 1. Príspevok na podnikanie pre ŤZP závisí od priemernej miery evidovanej nezamestnanosti v porovnaní s celoslovenským priemerom.
Účtovanie a zdaňovanie príspevku na podnikanie
Zamestnávame dvoch zamestnancov so zdravotným postihnutím, a máme zriadenú chránenú dielnu. Od úradu prace sociálnych vecí a rodiny prijímame príspevok na jednu zamestnankyňu z tejto chránenej dielne. Naša spoločnosť poskytuje bežnú podnikateľskú činnosť. Akým spôsobom zahrnúť daňové príjmy z tejto dotácie, nakoľko v roku 2024 sme účtovali mzdové náklady za jednotlivé mesiace ako 521/331, čo predstavuje daňový výdavok, ale príspevok za mesiace október až december sme dostali vo februári 2025.
Bežný postup účtovania prijatého príspevku je 221/346 a potom uvedenú sumu účtujeme do výnosov ako 346/648.
Podľa § 52a ods. 3 postupov účtovania pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva, dotácia na úhradu nákladov, ktorá kompenzuje konkrétne náklady spojené s činnosťou účtovnej jednotky, sa účtuje do výnosov v účtovnom období, v ktorom sa účtuje kompenzovaný náklad. Pri účtovaní dotácie na úhradu nákladov sa na zabezpečenie vecnej a časovej súvislosti použije účtovanie na účte 384 - Výnosy budúcich období. Tieto sa rozpúšťajú v prospech vecne príslušného účtu výnosov, a to účtu 648 - Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti alebo účtu 668 - Ostatné finančné výnosy v účtovnom období, v ktorom sa účtujú kompenzované náklady (účtovný predpis: 384/648).
To znamená, účtovná jednotka má povinnosť účtovať o nároku na dotáciu v tom účtovnom období, ak je takmer isté, že sa splnia všetky podmienky súvisiace s dotáciou a súčasne, že sa dotácia poskytne. Účtovná jednotka musí vychádzať z uzatvorenej zmluvy, aké jej boli stanovené podmienky pre získanie dotácie, a musí sama vedieť deklarovať, či sa zmluvné podmienky z jej strany splnia, a tým sa jej dotácia poskytne.
Ak v roku 2024 bolo účtované o mzdových nákladoch na účet 521 a tieto náklady Vám preplatí úrad práce (k tejto skutočnosti máte doklady, z ktorých je zrejmé, že Vám tento náklad bude preplatený = ak je takmer isté, že dotácia bude poskytnutá), musíte aj o výnose účtovať v roku 2024 (nutné účtovať o predpise nároku na dotáciu).
Účtovné súvzťažnosti v roku 2024 sú nasledovné:
- Mzdový náklad, predpis: 521/331
- Nárok na dotáciu, predpis: 346/384
- Zúčtovanie výnosu k nákladu: 384/648
V roku 2025 budete účtovať len o prijatí peňažných prostriedkov na bankový účet: 221/346.
Zdaňovanie príspevku na podnikanie
Získali ste príspevok na podnikanie z úradu práce a neviete či a v akej výške ho budete musieť zdaniť? V čom sa bude líšiť zdaňovanie príspevku na podnikanie u podnikateľa, ktorí vedie účtovníctvo od podnikateľa, ktorý sa rozhodne uplatňovať paušálne výdavky?
Daňovník s príjmami z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti sa pri splnení podmienok uvedených v § 6 ods. Zdaňovanie príspevku na podnikanie pri vedení daňovej evidencie (jednoduchého účtovníctva):
Podľa § 17 ods. 3 písm. Príspevok na podnikanie u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva alebo u daňovníka, ktorý vedie daňovú evidenciu sa do základu dane zahrnie:
- Postupne vo výške odpisov majetku nadobudnutého z týchto príjmov alebo v pomernej časti zodpovedajúcej výške použitému príspevku na obstaranie odpisovaného majetku.
- V období čerpania príspevku na podnikanie, ak tieto príjmy nesúvisia s výdavkom účtovaným v zdaňovacom období, v ktorom boli prijaté.
Daňovník zdaní v zdaňovacom období len časť príspevku prislúchajúcu k výdavkom vynaloženým v danom zdaňovacom období, tzn, ak má v roku 2017 výdavky hradené z príspevku v sume 350 eur, zdaní v daňovom priznaní za rok 2017 príspevok vo výške 350 eur. Pri kúpe dlhodobého majetku zdaní v zdaňovacom období len tú časť príspevku na podnikanie, ktorá prislúcha odpisom zahrnutým do daňových výdavkov v zdaňovacom období.
Zdaňovanie príspevku na podnikanie pri uplatňovaní paušálnych výdavkov:
Daňovník, ktorý v zdaňovacom období uplatní paušálne výdavky, zahrnie do základu dane príspevok na podnikanie vo výške, ktorú prijal od úradu práce. Pri uplatňovaní paušálnych výdavkov nie je dôležité, či v zdaňovacom období bol použitý celý poskytnutý príspevok alebo len jeho časť. Dôležité je to, v akej výške je daňovníkovi poskytnutý príspevok v danom zdaňovacom období.
Zdaňovanie príspevku na podnikanie pri prechode z jednoduchého účtovníctva (daňovej evidencie) na uplatňovanie paušálnych výdavkov:
Pri prechode z jednoduchého účtovníctva (daňovej evidencie) na uplatňovanie paušálnych výdavkov zdaní daňovník príspevok na podnikanie v súlade s režimom uplatňovania výdavkov platným v roku prijatia príspevku na podnikanie. Daňovník, ktorý prijal príspevok na podnikanie v tom zdaňovacom období, v ktorom účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva alebo viedol daňovú evidenciu, zahŕňa príspevok na podnikanie vo výške výdavkov čerpaných z poskytnutého príspevku. Časť príspevku na podnikanie, ktorá bola vyčerpaná až v nasledujúcom zdaňovacom období (keď daňovník uplatňoval paušálne výdavky), sa zahrnie v nasledujúcom zdaňovacom období do základu dane vo výške výdavkov čerpaných z poskytnutého príspevku.
Zdaňovanie príspevku na podnikanie pri prechode z uplatňovania paušálnych výdavkov na vedenie jednoduchého účtovníctva (daňovej evidencie):
Pri uplatňovaní paušálnych výdavkov sa príspevok zahrnie do základu dane v celej výške v tom zdaňovacom období, v ktorom bol prijatý bez ohľadu na to, či sa celý príspevok použije v danom zdaňovacom období na úhradu výdavkov alebo nie.
Ako podpísať a odoslať Dohodu o poskytnutí príspevku od ÚPSVaR
Príklady pre ilustráciu
Príklad 1:
Michal Serentov prijal príspevok na podnikanie z úradu práce v roku 2017 vo výške 60% z priznaného príspevku, teda sumu 2 100 eur. Dňa 27.7.2017 obstaral počítač v hodnote 1 900 eur, ktorý v rovnaký deň zaradil aj do používania. Počítač odpisuje 4 roky. V roku 2017 je pomerná časť ročného odpisu v sume 238 eur.
- Ak Michal vedie jednoduché účtovníctvo, zahrnie v roku 2017 do základu dane príspevok na podnikanie vo výške 238 eur.
- Ak Michal uplatnil v roku 2017 paušálne výdavky, do základu dane zahrnie v roku 2017 sumu poskytnutého príspevku, teda sumu 2 100 eur.
- Ak Michal v roku 2017 viedol jednoduché účtovníctvo a v roku 2018 uplatňuje paušálne výdavky, v roku 2018 zahrnie do základu dane príspevok na podnikanie vo výške odpisov (aj keď pri uplatnení paušálnych výdavkov sa odpisy vedú len evidenčne), teda v sume 475 eur.
Príklad 2:
Daňovníkovi v roku 2025 bola poskytnutá dotácia na začatie podnikania (na bežné prevádzkové výdavky) vo výške 3 500 eur. Daňovník v roku 2025 účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva. V roku 2025 daňovník použil dotáciu vo výške 2 300 eur. Zvyšnú časť dotácie plánuje použiť v roku 2026. Daňovník účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva, ktorý poskytnutú dotáciu celú nepoužil na úhradu výdavkov v roku 2025, do základu dane za rok 2025 zahrnie dotáciu len vo výške jej čerpania v roku 2025, t. j. sumu 2 300 eur. Do daňových výdavkov za zdaňovacie obdobie roku 2025 zahrnie výdavky hradené z poskytnutej dotácie vo výške 2 300 eur. Dopad na daň v roku 2025 je neutrálny.
Ďalšie dôležité informácie
- Podávanie daňového priznania: Každý živnostník je povinný raz ročne uhradiť daň z príjmov. Na podanie daňového priznania SZČO používajú formulár typu B.
- Paušálne výdavky: Paušálne výdavky je možné uplatniť vo výške 60 % z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, maximálne však do výšky 20 000 eur ročne, plus zaplatené odvody.
- Nezdaniteľné časti základu dane: Základ dane je možné znížiť o nezdaniteľné časti základu dane, a to na daňovníka, na manželku/manžela alebo na zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (3. pilier).
- Oznámenie bankových účtov: Všetky účty, ktoré SZČO používa v podnikaní, musí oznámiť správcovi dane najneskôr do 30 dní od ich založenia.
Príspevok na pracovného asistenta pre ZŤP podnikateľa
Občan (zdravotne ťažko postihnutý), ktorý podniká na základe živnostenského oprávnenia a dosahuje príjmy podľa § 6 zákona o dani z príjmov, dostáva od Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny príspevok na pracovného asistenta (podľa § 59 zákona č. 5/2004 o službách zamestnanosti). Príspevok činí 150 eur mesačne. Pracovnému asistentovi vypláca odmenu vo výške 150 eur mesačne, na základe uzavretej zmluvu o pracovnej asistencii, pričom asistent nie je jeho zamestnancom.
Zdaňovanie tohto príspevku:
Podľa § 9 ods. 2 písm. d) zákona č. 595/2003 z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov sú od dane oslobodené plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce okrem platieb prijatých v súvislosti s výkonom činností, z ktorý plynú príjmy podľa § 6 zákona o dani z príjmov.
Pre daňovníkov účtujúcich v sústave jednoduchého účtovníctva je špecifickým spôsobom upravené zdaňovanie dotácií do základu dane v § 17 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov. Podľa cit. ustanovenia do základu dane sa nezahŕňa dotácia, podpora a príspevok u daňovníka, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva v zdaňovacom období, v ktorom ich prijal, ak neboli použité na úhradu daňových výdavkov, tieto príjmy nepoužité na úhradu daňových výdavkov sú zahrnované do základu dane postupne vo výške odpisov majetku nadobudnutého z týchto príjmov alebo v pomernej časti zodpovedajúcej výške použitej dotácie, podpory a príspevku na obstaranie odpisovaného majetku, resp.
Podľa § 19 ods. 2 písm. m) zákona o dani z príjmov daňovými výdavkami sú výdavky, na ktorých úhradu boli poskytnuté dotácie zahrnované do príjmov.
Kontrola z ÚPSVaR po získaní príspevku
Získanie príspevku na podnikanie od Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny (ÚPSVaR) je pre mnohých začínajúcich podnikateľov významnou pomocou. Avšak, s príspevkom prichádzajú aj povinnosti a možnosť kontroly zo strany úradu. Čo presne môžete očakávať a na čo sa úrad zameriava?
Príspevok na podnikanie - šanca pre začínajúcich podnikateľov
Príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť (SZČ) je forma podpory zamestnanosti, ktorú poskytuje ÚPSVaR uchádzačom o zamestnanie na čiastočnú úhradu nákladov súvisiacich s prevádzkovaním SZČ. Výška príspevku sa líši v závislosti od lokality a miery nezamestnanosti v danom okrese, pričom maximálna výška pre okresy s vysokou nezamestnanosťou je 4 531,84 eura (pre Bratislavský kraj 2 832,40 eura).
Hoci získanie príspevku môže byť náročné, dôležité je vedieť, čo vás čaká po jeho schválení. Kontroly z ÚPSVaR nie sú výnimkou a je potrebné sa na ne pripraviť.
Zameranie kontroly
Kontrola sa zameriava predovšetkým na to, či ste použili príspevok v súlade s vašim podnikateľským zámerom (PZ). To znamená, že úrad preveruje, či ste peniaze minuli na veci, ktoré ste uviedli v PZ. Je preto dôležité, aby ste v PZ uviedli radšej viac vecí, aj za vyššiu sumu, s tým, že zvyšok plánujete financovať sami. Následne sa môžete rozhodnúť, čo si zaobstaráte za poskytnuté peniaze.
Doklady a faktúry
Pripravte sa na to, že budete musieť zdokladovať všetky nákupy, ktoré ste realizovali z príspevku. To znamená, že budete potrebovať faktúry, bankové výpisy alebo pokladničné doklady.
Miesto podnikania a vybavenie
Ak podnikáte doma, úrad môže kontrolovať aj to, či máte vyhradenú miestnosť na podnikanie a či je táto miestnosť vybavená v súlade s vašim PZ. Ak ste si napríklad zakúpili nábytok z príspevku, mal by byť umiestnený v tejto miestnosti.
Doba prevádzkovania živnosti
Podmienkou pre získanie príspevku je obvykle prevádzkovanie živnosti po určitú dobu (napríklad 2 alebo 3 roky). Ak živnosť zrušíte skôr, budete musieť vrátiť alikvotnú časť príspevku.
Ohlásenie kontroly
Kontrola by mala byť ohlásená vopred, zvyčajne týždeň pred jej uskutočnením. To vám dáva čas na prípravu a zabezpečenie všetkých potrebných dokumentov.
Časté otázky a rady
- Čo ak som minul viac peňazí na jednu vec a menej na inú? Ak ste minuli viac peňazí na jednu vec, ako ste uviedli v PZ, a menej na inú, nemusí to byť problém, pokiaľ ste celkovú sumu príspevku použili v súlade s PZ. Je však dôležité mať na to rozumné vysvetlenie.
- Môžem si dať do nákladov aj sedačku, ak podnikám doma? Čo ak mám v skrini aj osobné veci? Ak máte v skrini, ktorú ste si kúpili z príspevku, aj osobné veci, nemusí to byť problém, pokiaľ v nej máte aj veci súvisiace s účtovníctvom. Je však lepšie, ak je skriňa primárne určená na účtovnícke materiály.
- Kontrolujú aj to, či vykonávam prácu, ktorú som uviedol v PZ? Áno, úrad môže kontrolovať aj to, či vykonávate prácu, ktorú ste uviedli v PZ. Ak máte v živnosti napísaných viac voľných živností a nepodarí sa vám rozbehnúť živnosť podľa PZ, môžete vyskúšať niečo iné, ale je dôležité, aby ste úrad o tom informovali.