Daňové priznanie typu A pre invalidných dôchodcov: Podrobný sprievodca

Daňové priznanie je dôležitou povinnosťou pre mnohých občanov Slovenskej republiky, vrátane dôchodcov. V tomto článku sa podrobne pozrieme na daňové priznanie typu A pre invalidných dôchodcov, rozoberieme si podmienky, možnosti a výhody jeho podania.

Kto podáva daňové priznanie typu A?

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typu A podáva daňovník, ktorý poberá len zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (§ 5 zákona č. 595/2003 Z. z.). Ide o príjmy zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce.

Daňovník je povinný podať daňové priznanie typu A, ak:

• jeho celkové zdaniteľné príjmy presiahli zákonom stanovenú sumu (napr. za rok 2023 sumu 2 461,41 eura).
• okrem príjmov zo závislej činnosti poberal príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP a neuplatnil sa postup podľa § 43 ods. 7 zákona, t. j. nie je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 ZDP.
• nemožno z príjmov zo závislej činnosti zraziť preddavok na daň (§ 35 ods. 3 písm. a) ZDP) - napr. ak zdaniteľná mzda spočíva len v nepeňažnom plnení alebo nepeňažné plnenie tvorí väčšiu časť zdaniteľnej mzdy, keď nemožno zrážku vykonať.

Kedy môže daňovník podať daňové priznanie dobrovoľne?

Daňové priznanie môže podať aj daňovník, ktorému nevyplýva povinnosť podať daňové priznanie podľa vyššie uvedených podmienok. Túto možnosť využívajú poberatelia zákonom vymedzených dôchodkov, ktorým sa podaním daňového priznania vráti zrazený preddavok na daň. Daňové priznanie sa oplatí podať dobrovoľne v prípade poberateľa starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo výsluhového dôchodku, ak takýto dôchodok poberal k 1.1. príslušného roka (alebo ho mal spätne priznaný), pričom mal počas roka zdaniteľný príjem zo závislej činnosti, z tohto príjmu mu zamestnávateľ zrazil preddavky na daň a celkový zdaniteľný príjem nepresiahol sumu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka (za rok 2023 sumu 50 % z 4922,82 € = 2461,41 €).

Odporúčaný postup je, aby si daňovník vyžiadal potvrdenie o príjme od svojho zamestnávateľa (zamestnávateľov) a sám si podal daňové priznanie. V daňovom priznaní uvedie svoje zdaniteľné príjmy a zrazené odvody, sumu zrazených preddavkov na daň. Výsledkom bude nulová daňová povinnosť a daňový preplatok vo výške preddavkov, ktoré daňovníkovi zrazil jeho zamestnávateľ počas roka. Tento daňový preplatok vráti správca dane daňovníkovi do 40 dní po termíne na podanie daňového priznania.

Dôležité je zdôrazniť, že zamestnávateľ v takýchto prípadoch síce podľa zákona môže vykonať ročné zúčtovanie, ale na základe ročného zúčtovania nie je možné vrátenie preddavkov na daň. Postup podľa § 46a ZDP je možný len pri podaní daňového priznania.

Príjmy, ktoré sa uvádzajú v daňovom priznaní

V daňovom priznaní sa uvádzajú príjmy, z ktorých je povinnosť platiť daň. Daň sa platí a vyrovnáva zo zdaniteľných príjmov, ktoré sú predmetom dane a nie sú oslobodené od dane podľa ZDP ani medzinárodnej zmluvy. Daňovník, ktorý poberá takýto príjem, sa označuje pojmom zamestnanec.

Medzi zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti patria napríklad:

• príjmy z činnosti športovca na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní športu.
• príjmy z činnosti športového odborníka na základe zmluvy o výkone činnosti športového odborníka podľa § 35 a § 49a zákona č. 440/2015 Z. z.
• príjmom zamestnanca je aj cena alebo výhra prijatá zamestnancom, jeho manželkou (manželom) a deťmi (ktoré sa považujú u zamestnanca za vyživované na účely daňového bonusu) zo súťaží vyhlásených zamestnávateľom, ak sa ich zúčastnili, pričom sa na účely daňového oslobodenia posudzuje cena alebo výhra u týchto výhercov samostatne. Podľa § 9 ods. 2 písm. m) ZDP sú cena a výhra do 350 € od dane oslobodené.

Naopak, čo nie je predmetom dane, resp. je príjmom oslobodeným od dane, je upravené v § 5 ods. 7 zákona. Predmetom dane nie sú napríklad cestovné náhrady vyplatené v zákonných limitoch podľa zákona o cestovných náhradách, poskytované osobné ochranné pracovné prostriedky, hodnota poskytovaných rekondičných pobytov po splnení podmienok podľa zákona č. 124/2006 Z. z., náhrada za používanie vlastného náradia, zariadenia a predmetov potrebných na výkon práce podľa § 145 zákona č. 311/2001 Z. z.

Zdaniteľné príjmy uvádza daňovník, zamestnanec do daňového priznania do riadka 34. Zamestnávateľ vystavuje zamestnancovi tlačivo „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov za zdaňovacie obdobie 2025 (vzor v prílohe)“.

Nezdaniteľné časti základu dane

Suma základu dane daňovníka, ktorý poberá príjem zo závislej činnosti (brutto zdaniteľné príjmy mínus poistné), sa môže znížiť o tzv. nezdaniteľnú časť na daňovníka (§ 11 ods. 2 ZDP), nezdaniteľnú časť na manželku (§ 11 ods. 3 ZDP) a na preukázateľne zaplatené príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt, príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (§ 11 ods. 12 ZDP).

V rámci zdaňovacieho obdobia si môže daňovník/zamestnanec uplatniť mesačne u zamestnávateľa pri výpočte sumy jeho preddavku na daň nezdaniteľnú časť na daňovníka, a to vo výške jednej dvanástiny zo sumy nezdaniteľnej časti na daňovníka (v roku 2025 je suma 1/12 z nezdaniteľnej časti vo výške 479,48 €). Po skončení zdaňovacieho obdobia sa z celkového dosiahnutého základu dane „prepočíta“ výsledná suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Základ dane z príjmov zo závislej činnosti sa zníži pri výpočte ročnej daňovej povinnosti o túto daňovú úľavu „automaticky“, a to bez ohľadu na to, koľko mesiacov poberal daňovník príjem zo závislej činnosti.

Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si môže uplatniť daňovník, ktorému plynú príjmy zo závislej činnosti už počas zdaňovacieho obdobia na základe podaného vyhlásenia podľa § 36 ods. 6 ZDP; v súlade s § 35 ods. 1 a 4 ZDP základ dane na výpočet preddavku na daň za kalendárny mesiac sa zníži o sumu zodpovedajúcu 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP.

Nezdaniteľná časť na daňovníka a dôchodcovia

Poberatelia invalidných dôchodkov majú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka v štandardnej výške.

Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nemá daňovník, ktorý je k 1. 1. 2025 poberateľom dôchodku (§ 11 ods. 6 ZDP) alebo ak mu dôchodok bol priznaný spätne k 1. 1. 2025 alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období, a ročný úhrn tohto dôchodku je vyšší ako nezdaniteľná suma podľa § 11 ods. 2 ZDP. Nárok nemá aj daňovník, ktorému bol dôchodok priznaný spätne k 1. 1. predchádzajúcich zdaňovacích období, podáva za tieto zdaňovacie obdobia dodatočné daňové priznanie, ak si uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.

Možnosť znížiť základ dane o nezdaniteľnú časť na daňovníka majú poberatelia vyššie uvedených dôchodkov len v rámci ročného zúčtovania dane alebo v daňovom priznaní, a to len vo výške kladného rozdielu sumy nezdaniteľnej časti na daňovníka a vyplateným ročným úhrnom predmetného dôchodku. Do úhrnu vymedzených dôchodkov sa počíta dôchodok vyplatený za obdobie od 1. 1. 2025 do 31. 12. 2025.

Ak poberateľ invalidného dôchodku dosiahne dôchodkový vek, má právo požiadať v Sociálnej poisťovni o priznanie starobného dôchodku. Toto právo však nemusí využiť - ak tak neurobí a aj po dosiahnutí dôchodkového veku naďalej poberá invalidný dôchodok, má naďalej právo na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka. Ak poberateľ invalidného dôchodku v Sociálnej poisťovni požiada o priznanie starobného dôchodku, tak podľa § 81 ods. 1 zákona č. 461/2003 Z. z. sa zastaví výplata invalidného dôchodku a začne sa vyplácať starobný dôchodok.

Pán Eduard si u svojho zamestnávateľa za rok 2019 uplatnil nezdaniteľnú časť na daňovníka, pretože k 1.1.2019 nepoberal starobný dôchodok, ani predčasný starobný dôchodok, ani výsluhový dôchodok. Pánovi Eduardovi v apríli 2020 Sociálna poisťovňa priznala spätne starobný dôchodok k 1.10.2018. Podľa § 32 ods. 11 zákona je pán Eduard povinný podať dodatočné daňové priznanie za rok 2019 a to v lehote do konca nasledujúceho kalendárneho mesiaca, teda konkrétne do 31.5.2020. Súčasne v tejto lehote je povinný zaplatiť daňový nedoplatok.

Nezdaniteľná časť na manželku (manžela)

Daňovník si môže znížiť základ dane o nezdaniteľnú časť na manželku (manžela), ak spĺňa zákonom stanovené podmienky. V podstate ide o sociálne opatrenie, ktorého cieľom je zlepšiť finančnú situáciu rodiny v špecifických situáciách. Základ dane daňovníka sa znižuje o nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela), ak žijú v domácnosti a spĺňajú niektorú z týchto podmienok:

• manželka (manžel) sa v príslušnom zdaňovacom období starala o vyživované (§ 33 ods. 2 ZDP) maloleté dieťa podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z. do troch rokov, resp. v určených prípadoch do šiestich rokov veku podľa osobitného predpisu.
• manželka (manžel) v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa § 40 zákona č. 447/2008 Z. z.
• manželka (manžel) bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie v súlade s ustanovením § 33 zákona č. 5/2004 Z. z.
• manželka (manžel) sa považuje za občana so zdravotným postihnutím podľa § 9 zákona č. 5/2004 Z. z. Za občana so zdravotným postihnutím sa považuje občan uznaný za invalidného podľa § 71 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení. Za invalidného sa podľa tohto ustanovenia považuje občan, ak pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav má pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40 % v porovnaní so zdravou fyzickou osobou.
• manželka (manžel) sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím podľa § 2 ods. 3 zákona č. 447/2008 Z. z. Za občana s ťažkým zdravotným postihnutím sa považuje osoba, ktorá má ťažké zdravotné postihnutie s mierou funkčnej poruchy najmenej 50 %.

Od 1. 1. 2021 došlo k zmenám v podmienkach nároku na daňový bonus na dieťa. Daňovú úľavu na manžela/manželku si zamestnanec môže uplatniť vo výške 1/12 za každý kalendárny mesiac, v ktorom boli k 1. dňu príslušného kalendárneho mesiaca splnené podmienky.

Vlastný príjem manželky (manžela)

Do vlastných príjmov manželky sa na cieľ uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku daňovníka zahŕňajú všetky jej príjmy, vrátane príjmov od dane oslobodených, okrem príjmov v § 11 ods. 4 písm. b) ZDP, ako sú napríklad:

• príspevok pri narodení dieťaťa, na viac súčasne narodených detí (zákon č. 383/2013 Z. z.).
• rodičovský príspevok (zákon č. 571/2009 Z. z.).
• prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa (zákon č. 600/2003 Z. z.).
• príspevok na pohreb (zákon č. 238/1998 Z. z.).
• príplatok k dôchodku politickým väzňom (zákon č. 274/2007 Z. z.).
• príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. z.).
• kompenzačný príspevok baníkom (zákon č. 385/2019 Z. z.).
• 13. dôchodok (13. príspevok k dôchodku).

Vlastným príjmom manžela/manželky je príjem vyplatený od 1. 1. 2025 do 31. 12. 2025 bez ohľadu na to, za aké obdobie patril. Napríklad materské, nemocenské, invalidný dôchodok za december 2024, vyplatený v januári 2025, sa započítava do vlastného príjmu za rok 2025. Opačne, tieto dávky za december 2025, vyplatené v januári 2026, sa do vlastného príjmu za rok 2025 nezapočítavajú. Nárok si môže uplatniť aj cudzinec, daňový nerezident SR.

Tabuľka vývoja nezdaniteľných častí základu dane:

Termíny a lehoty

Zamestnanec je povinný predložiť všetky príslušné doklady spolu so žiadosťou o vykonanie ročného zúčtovania dane do 16. 2. 2026 (zákonná lehota do 15. 2. 2026 pripadla na nedeľu, preto sa lehota posúva na najbližší pracovný deň). Ak zamestnanec túto povinnosť splní, zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie najneskôr do 31. 3.

Lehota na vyrovnanie nedoplatku je najneskôr do konca roka 2026. Ak chce zamestnanec darovať časť svojej dane podľa § 50 a § 50aa ZDP, nedoplatok sa musí zraziť aj v sume nižšej ako 5 €, a to najneskôr do 30. 4.

tags: #dp #typ #a #invalidny #dochodca